Учет расходов по чрезвычайной ситуации
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по чрезвычайной ситуации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕСХН, указав, что общество не может включить в состав расходов по ЕСХН стоимость урожая, похищенного с поля налогоплательщика. Суд признал доначисление обоснованным. Хищение урожая не относится к чрезвычайным ситуациям, в связи с чем убытки в виде неполученной стоимости от реализации похищенного урожая не могут быть учтены в составе расходов налогоплательщика на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суд также указал, что налогоплательщик фактически уменьшил свои доходы на стоимость условного, предполагаемого урожая сельскохозяйственных культур, рассчитав ее самостоятельно, исходя из средней урожайности по культурам (озимая пшеница, подсолнечник и кукуруза) и средней цены реализации на эти виды сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем согласно положениям п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ к расходам, предусмотренным подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, относятся только прямые убытки (фактически понесенные затраты) от стихийных бедствий, пожаров, аварий, но не упущенная выгода, определенная расчетным путем. Суд указал, что в рассматриваемом случае фактически понесенные затраты на обработку указанных земельных участков и возделывание сельскохозяйственных культур (затраты на семена, удобрения, средства защиты растений и прочие) уже включены в расходы, связанные с производством продукции, и приняты налоговым органом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕСХН, указав, что общество не может включить в состав расходов по ЕСХН стоимость урожая, похищенного с поля налогоплательщика. Суд признал доначисление обоснованным. Хищение урожая не относится к чрезвычайным ситуациям, в связи с чем убытки в виде неполученной стоимости от реализации похищенного урожая не могут быть учтены в составе расходов налогоплательщика на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суд также указал, что налогоплательщик фактически уменьшил свои доходы на стоимость условного, предполагаемого урожая сельскохозяйственных культур, рассчитав ее самостоятельно, исходя из средней урожайности по культурам (озимая пшеница, подсолнечник и кукуруза) и средней цены реализации на эти виды сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем согласно положениям п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ к расходам, предусмотренным подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, относятся только прямые убытки (фактически понесенные затраты) от стихийных бедствий, пожаров, аварий, но не упущенная выгода, определенная расчетным путем. Суд указал, что в рассматриваемом случае фактически понесенные затраты на обработку указанных земельных участков и возделывание сельскохозяйственных культур (затраты на семена, удобрения, средства защиты растений и прочие) уже включены в расходы, связанные с производством продукции, и приняты налоговым органом.
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Обжалование действий (оспаривание постановлений) судебного пристава-исполнителя в арбитражном процессе
(КонсультантПлюс, 2024)Постановлением администрации... сельсовета... в связи с невозможностью использования расчетных счетов [должника - ред.]... и 100% арестом кассы должника, в целях снабжения питьевой водой жителей... введен режим "Чрезвычайная ситуация"...
(КонсультантПлюс, 2024)Постановлением администрации... сельсовета... в связи с невозможностью использования расчетных счетов [должника - ред.]... и 100% арестом кассы должника, в целях снабжения питьевой водой жителей... введен режим "Чрезвычайная ситуация"...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет чрезвычайных расходов
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Организации, учитывающие доходы и расходы в целях налогообложения прибыли кассовым методом, признают затраты после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Поэтому в чрезвычайные расходы они могут включить стоимость выбывших материальных ценностей, если те были фактически оплачены. Расходы по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций также учитываются ими по мере фактической оплаты.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Организации, учитывающие доходы и расходы в целях налогообложения прибыли кассовым методом, признают затраты после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Поэтому в чрезвычайные расходы они могут включить стоимость выбывших материальных ценностей, если те были фактически оплачены. Расходы по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций также учитываются ими по мере фактической оплаты.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2022)- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций включаются в состав внереализационных расходов на основании подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ. В частности, по этой статье в составе внереализационных расходов может быть учтена остаточная стоимость ОС, утраченных в результате чрезвычайных ситуаций (пожар, авария и т.п.). При этом необходимы документы, подтверждающие как сам факт чрезвычайной ситуации, так и размер потерь.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2022)- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций включаются в состав внереализационных расходов на основании подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ. В частности, по этой статье в составе внереализационных расходов может быть учтена остаточная стоимость ОС, утраченных в результате чрезвычайных ситуаций (пожар, авария и т.п.). При этом необходимы документы, подтверждающие как сам факт чрезвычайной ситуации, так и размер потерь.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)при выбытии с бухгалтерского (балансового) учета в результате потерь при стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 011490000 "Обесценения биологических активов", счета 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 011300000 "Биологические активы" (011321460 - 011329460, 011331460 - 011339460);
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)при выбытии с бухгалтерского (балансового) учета в результате потерь при стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 011490000 "Обесценения биологических активов", счета 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 011300000 "Биологические активы" (011321460 - 011329460, 011331460 - 011339460);
Федеральный закон от 01.12.2007 N 317-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом"1) фонд финансирования расходов на обеспечение ядерной, радиационной, технической и пожарной безопасности, содержание и оснащение аварийно-спасательных формирований, оплату их работ (услуг) по предотвращению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций;
(ред. от 25.12.2023)
"О Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом"1) фонд финансирования расходов на обеспечение ядерной, радиационной, технической и пожарной безопасности, содержание и оснащение аварийно-спасательных формирований, оплату их работ (услуг) по предотвращению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций;