Ипотека земельных участков объектов на них
Подборка наиболее важных документов по запросу Ипотека земельных участков объектов на них (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 6)Применение повышенного коэффициента при исчислении налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, оправданно в случаях, когда предприниматели не вправе применять пониженную ставку (когда они и вовсе не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога). На основании изложенного суд округа считает, что общество является плательщиком земельного налога в отношении спорного земельного участка и налоговый орган законно применил при расчете земельного налога ставку 1,5% (Постановление АС МО от 22.04.2026 N Ф05-1304/2026 по делу N А40-289471/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 6)Применение повышенного коэффициента при исчислении налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, оправданно в случаях, когда предприниматели не вправе применять пониженную ставку (когда они и вовсе не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога). На основании изложенного суд округа считает, что общество является плательщиком земельного налога в отношении спорного земельного участка и налоговый орган законно применил при расчете земельного налога ставку 1,5% (Постановление АС МО от 22.04.2026 N Ф05-1304/2026 по делу N А40-289471/2024).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)Налогоплательщики не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они и вовсе не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)Налогоплательщики не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они и вовсе не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применение повышенного коэффициента при исчислении налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, оправдано в случаях, когда предприниматели не вправе применять пониженную ставку (когда они и вовсе не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога). На основании изложенного суд округа считает, что общество является плательщиком земельного налога в отношении спорного земельного участка и налоговый орган законно применил при расчете земельного налога ставку 1,5%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применение повышенного коэффициента при исчислении налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, оправдано в случаях, когда предприниматели не вправе применять пониженную ставку (когда они и вовсе не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога). На основании изложенного суд округа считает, что общество является плательщиком земельного налога в отношении спорного земельного участка и налоговый орган законно применил при расчете земельного налога ставку 1,5%.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил начисление земельного налога по ставке 1,5 процента за земельный участок, находящийся в постоянном (бессрочном) пользовании у общества, с применением повышающего коэффициента 4. Суд указал, что условием возникновения обязанности по уплате земельного налога является наличие зарегистрированного права. Организации, получившие право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками до введения в действие ЗК РФ и не переоформившие его, признаются плательщиками земельного налога. Вместе с тем суд отметил, что применение повышенного коэффициента при исчислении налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, то есть принадлежащих налогоплательщикам - коммерческим организациям, которые не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они и вовсе не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п., противоречит п. п. 1 и 3 ст. 394 НК РФ и правилам применения повышающих коэффициентов, предусмотренным п. 15 ст. 396 НК РФ. Применение при исчислении земельного налога повышающих коэффициентов 2 и 4 к налоговой ставке 1,5 процента фактически приведет к исчислению налога исходя из процентной доли налоговой базы (кадастровой стоимости) в размере 3 и 6 процентов, что противоречит п. 1 ст. 394 НК РФ. Суд признал правомерным доначисление земельного налога по ставке 1,5 процента, но без применения повышающего коэффициента 4.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил начисление земельного налога по ставке 1,5 процента за земельный участок, находящийся в постоянном (бессрочном) пользовании у общества, с применением повышающего коэффициента 4. Суд указал, что условием возникновения обязанности по уплате земельного налога является наличие зарегистрированного права. Организации, получившие право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками до введения в действие ЗК РФ и не переоформившие его, признаются плательщиками земельного налога. Вместе с тем суд отметил, что применение повышенного коэффициента при исчислении налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, то есть принадлежащих налогоплательщикам - коммерческим организациям, которые не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они и вовсе не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п., противоречит п. п. 1 и 3 ст. 394 НК РФ и правилам применения повышающих коэффициентов, предусмотренным п. 15 ст. 396 НК РФ. Применение при исчислении земельного налога повышающих коэффициентов 2 и 4 к налоговой ставке 1,5 процента фактически приведет к исчислению налога исходя из процентной доли налоговой базы (кадастровой стоимости) в размере 3 и 6 процентов, что противоречит п. 1 ст. 394 НК РФ. Суд признал правомерным доначисление земельного налога по ставке 1,5 процента, но без применения повышающего коэффициента 4.
Статья: Земельный налог: правовые позиции ВС РФ - 2025
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Следовательно, налогоплательщики - коммерческие организации тем более не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они вовсе не имеют намерения приступать к ИЖС, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Следовательно, налогоплательщики - коммерческие организации тем более не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они вовсе не имеют намерения приступать к ИЖС, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п.