Ип на усн продает помещение
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на усн продает помещение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что реализация покупных товаров не может быть переведена на уплату НПД. При этом запрещено одновременное применение НПД и иной системы налогообложения, то есть нельзя в части реализации кукол собственного изготовления уплачивать НПД, а в части реализации покупных товаров - НДФЛ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что реализация покупных товаров не может быть переведена на уплату НПД. При этом запрещено одновременное применение НПД и иной системы налогообложения, то есть нельзя в части реализации кукол собственного изготовления уплачивать НПД, а в части реализации покупных товаров - НДФЛ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.04.2026 по делу N А19-13058/2025 <Нужно ли ИП учитывать продажу квартиры при исчислении налога по УСН?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Инспекторы провели камеральную проверку первичной УСН-декларации за 2023 год, представленной индивидуальным предпринимателем К. По результатам ревизии коммерсанту доначислили единый налог в размере 115 131 руб. плюс штраф. Причина в следующем. В 2023 году К. продал квартиру, и полученные за нее средства (2 250 000 руб.) не были включены им в УСН-базу. По мнению бизнесмена, в данном случае подлежал применению пункт 17.1 статьи 217 ключевого фискального нормативного акта, освобождающий физлицо от налогообложения при продаже жилого помещения. Но контролеры выявили, что эта квартира с 04.10.2021 по 17.09.2023 систематически использовалась К. в коммерческой деятельности (сдавалась в аренду). В ходе камеральной проверки ни один из съемщиков не опроверг фактов заключения, исполнения договоров аренды с предпринимателем.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Инспекторы провели камеральную проверку первичной УСН-декларации за 2023 год, представленной индивидуальным предпринимателем К. По результатам ревизии коммерсанту доначислили единый налог в размере 115 131 руб. плюс штраф. Причина в следующем. В 2023 году К. продал квартиру, и полученные за нее средства (2 250 000 руб.) не были включены им в УСН-базу. По мнению бизнесмена, в данном случае подлежал применению пункт 17.1 статьи 217 ключевого фискального нормативного акта, освобождающий физлицо от налогообложения при продаже жилого помещения. Но контролеры выявили, что эта квартира с 04.10.2021 по 17.09.2023 систематически использовалась К. в коммерческой деятельности (сдавалась в аренду). В ходе камеральной проверки ни один из съемщиков не опроверг фактов заключения, исполнения договоров аренды с предпринимателем.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, поскольку в налоговую базу по УСН не был включен доход от реализации недвижимого имущества (автосалона). По мнению налогового органа, реализованный объект недвижимого имущества не предназначался для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательской деятельностью целях. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что сделка по реализации недвижимого имущества носила разовый характер, договор аренды, акт приема-передачи, соглашение о расторжении были представлены бывшим арендатором данного помещения ошибочно, какие-либо денежные средства за пользование нежилым помещением предприниматель не получал, хранил в помещении личные вещи. Суд установил, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в личных, семейных, бытовых целях, а основной вид деятельности индивидуального предпринимателя согласно ОКВЭД - предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе. Суд признал правомерным доначисление единого налога по УСН, поскольку предприниматель не представил доказательств, подтверждающих использование или намерение использовать имущество в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, поскольку в налоговую базу по УСН не был включен доход от реализации недвижимого имущества (автосалона). По мнению налогового органа, реализованный объект недвижимого имущества не предназначался для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательской деятельностью целях. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что сделка по реализации недвижимого имущества носила разовый характер, договор аренды, акт приема-передачи, соглашение о расторжении были представлены бывшим арендатором данного помещения ошибочно, какие-либо денежные средства за пользование нежилым помещением предприниматель не получал, хранил в помещении личные вещи. Суд установил, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в личных, семейных, бытовых целях, а основной вид деятельности индивидуального предпринимателя согласно ОКВЭД - предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе. Суд признал правомерным доначисление единого налога по УСН, поскольку предприниматель не представил доказательств, подтверждающих использование или намерение использовать имущество в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил конституционность п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, поскольку они не допускают освобождения от налогообложения доходов, полученных физическим лицом от продажи принадлежащего ему имущества, только на основании наличия у него статуса индивидуального предпринимателя и без установления обстоятельств фактического использования и продажи имущества с целью извлечения прибыли. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что переход на УСН и выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, при рассмотрении спора суды пришли к выводу, что доход получен от предпринимательской деятельности, поскольку реализованное нежилое помещение имело коммерческое назначение и использовалось для сдачи в аренду.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил конституционность п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, поскольку они не допускают освобождения от налогообложения доходов, полученных физическим лицом от продажи принадлежащего ему имущества, только на основании наличия у него статуса индивидуального предпринимателя и без установления обстоятельств фактического использования и продажи имущества с целью извлечения прибыли. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что переход на УСН и выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, при рассмотрении спора суды пришли к выводу, что доход получен от предпринимательской деятельности, поскольку реализованное нежилое помещение имело коммерческое назначение и использовалось для сдачи в аренду.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Учитывая, что одним из видов деятельности предпринимателя является покупка и продажа недвижимого имущества, доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Учитывая, что одним из видов деятельности предпринимателя является покупка и продажа недвижимого имущества, доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Отдельно остановимся на вопросе неиспользования жилого объекта до его реализации в предпринимательской деятельности ИП. Существует позиция финансистов, согласно которой основанием для признания дохода от продажи жилого помещения доходом, облагаемым ИП в рамках УСН, достаточно факта сдачи его в аренду.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Отдельно остановимся на вопросе неиспользования жилого объекта до его реализации в предпринимательской деятельности ИП. Существует позиция финансистов, согласно которой основанием для признания дохода от продажи жилого помещения доходом, облагаемым ИП в рамках УСН, достаточно факта сдачи его в аренду.
Вопрос: Должен ли ИП исчислять НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)УСН при продаже нежилого помещения индивидуальным предпринимателем
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)УСН при продаже нежилого помещения индивидуальным предпринимателем
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") продает земельный участок организации. По договору купли-продажи стоимость участка оплачивается путем передачи ИП права на жилое помещение в строящемся доме не позднее 31.12.2027 (в рамках договора участия в долевом строительстве). Когда ИП должен признать доход от продажи участка?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН ("доходы") продает земельный участок организации. По договору купли-продажи стоимость участка оплачивается путем передачи ИП права на жилое помещение в строящемся доме не позднее 31.12.2027 (в рамках заключаемого сторонами договора участия в долевом строительстве). Когда ИП в целях налогообложения должен признать доход от продажи участка?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН ("доходы") продает земельный участок организации. По договору купли-продажи стоимость участка оплачивается путем передачи ИП права на жилое помещение в строящемся доме не позднее 31.12.2027 (в рамках заключаемого сторонами договора участия в долевом строительстве). Когда ИП в целях налогообложения должен признать доход от продажи участка?
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 55, где организация на УСН выкупила помещение из состава муниципальной казны городского поселения. Цена выкупа составляет 1 320 000 руб., включая НДС. Тогда организация в качестве налогового агента определяет налоговую базу по НДС в размере 1 320 000 руб.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 55, где организация на УСН выкупила помещение из состава муниципальной казны городского поселения. Цена выкупа составляет 1 320 000 руб., включая НДС. Тогда организация в качестве налогового агента определяет налоговую базу по НДС в размере 1 320 000 руб.
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель являлся плательщиком УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель являлся плательщиком УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Вопрос: ИП на УСН продал коммерческое помещение, использовавшееся в предпринимательской деятельности, но доход от продажи не отразил. Впоследствии ИП снят с учета без нарушений. Может ли физлицо подать уточненную налоговую декларацию по УСН, включив в нее этот доход?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН продал коммерческое помещение, использовавшееся в предпринимательской деятельности, но доход от продажи не отразил. Впоследствии ИП снят с учета без нарушений. Может ли физлицо подать уточненную налоговую декларацию по УСН, включив в нее этот доход? Если нет, то нужно ли теперь платить повышенный налог (НДФЛ) как физлицу, поскольку стоимость недвижимости составила 8 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН продал коммерческое помещение, использовавшееся в предпринимательской деятельности, но доход от продажи не отразил. Впоследствии ИП снят с учета без нарушений. Может ли физлицо подать уточненную налоговую декларацию по УСН, включив в нее этот доход? Если нет, то нужно ли теперь платить повышенный налог (НДФЛ) как физлицу, поскольку стоимость недвижимости составила 8 млн руб.?
Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ в отношении доходов ИП от продажи (мены) недвижимого имущества (нежилого помещения).
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-05/63002)Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ в отношении доходов ИП от продажи (мены) недвижимого имущества (нежилого помещения).
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-05/63002)Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ в отношении доходов ИП от продажи (мены) недвижимого имущества (нежилого помещения).
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У ИП два годовых патента: на розничную торговлю и на сдачу в аренду нежилого помещения (приобретено в 2023 г.). В деятельности на каком-либо ином режиме недвижимость не использовалась, и фактически никакого другого бизнеса, помимо "патентного", нет. В 2024 г. ИП это нежилое помещение продает. Как отчитаться за эту операцию? Если нужно платить НДС, можно ли принять к вычету входной налог, предъявленный ИП при покупке помещения?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У ИП два годовых патента: на розничную торговлю и на сдачу в аренду нежилого помещения (приобретено в 2023 г.). В деятельности на каком-либо ином режиме недвижимость не использовалась, и фактически никакого другого бизнеса, помимо "патентного", нет. В 2024 г. ИП это нежилое помещение продает. Как отчитаться за эту операцию? Если нужно платить НДС, можно ли принять к вычету входной налог, предъявленный ИП при покупке помещения?
Вопрос: Об определении организацией, применяющей УСН и осуществляющей облагаемые и не облагаемые НДС операции, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются строительство и продажа собственной недвижимости. В 2024 г. организация планирует ввести в эксплуатацию многоквартирный дом с жилыми и нежилыми помещениями и, соответственно, реализовывать после оформления в собственность.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются строительство и продажа собственной недвижимости. В 2024 г. организация планирует ввести в эксплуатацию многоквартирный дом с жилыми и нежилыми помещениями и, соответственно, реализовывать после оформления в собственность.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- торговый дом осуществляет свою деятельность по одному адресу с индивидуальным предпринимателем без разграничения используемого складского помещения;
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- торговый дом осуществляет свою деятельность по одному адресу с индивидуальным предпринимателем без разграничения используемого складского помещения;