Обособка при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособка при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с начала III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН, расходы по которым были учтены частично?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с начала III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН, расходы по которым были учтены частично?
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как на УСН сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как на УСН сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом ведение деятельности через обособленное подразделение не является препятствием для применения УСН, если подразделению не придан статус филиала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом ведение деятельности через обособленное подразделение не является препятствием для применения УСН, если подразделению не придан статус филиала.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и страховые взносы, так как налогоплательщик применил схему дробления бизнеса, включив в цепочку продажи товара конечным покупателям организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), но фактически являющиеся его обособленными подразделениями. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные организации, осуществляющие розничную продажу товаров, самостоятельны и ведут свою деятельность с деловой целью. Суд отклонил эти аргументы, отметив, что спорные организации фактически осуществляли единую деятельность с обществом: все они имели общие материально-технические и трудовые ресурсы, общих учредителей и бенефициаров, общие IP-адреса, общие адреса электронной почты и контактные телефонные номера, единственным поставщиком товаров для них был налогоплательщик, а руководители всех указанных организаций являлись сотрудниками общества либо действовали по его распоряжению и т.п. Суд признал решение инспекции правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и страховые взносы, так как налогоплательщик применил схему дробления бизнеса, включив в цепочку продажи товара конечным покупателям организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), но фактически являющиеся его обособленными подразделениями. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные организации, осуществляющие розничную продажу товаров, самостоятельны и ведут свою деятельность с деловой целью. Суд отклонил эти аргументы, отметив, что спорные организации фактически осуществляли единую деятельность с обществом: все они имели общие материально-технические и трудовые ресурсы, общих учредителей и бенефициаров, общие IP-адреса, общие адреса электронной почты и контактные телефонные номера, единственным поставщиком товаров для них был налогоплательщик, а руководители всех указанных организаций являлись сотрудниками общества либо действовали по его распоряжению и т.п. Суд признал решение инспекции правомерным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)нет филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом другие обособленные подразделения на УСН иметь можно;
(КонсультантПлюс, 2026)нет филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом другие обособленные подразделения на УСН иметь можно;
Статья: Право на упрощенку: обособленное подразделение или филиал?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)"Юридический справочник руководителя", 2026, N 4
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)"Юридический справочник руководителя", 2026, N 4
Вопрос: О применении УСН при создании организацией филиалов или обособленных подразделений.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-11-06/2/109785)Вопрос: О применении УСН при создании организацией филиалов или обособленных подразделений.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-11-06/2/109785)Вопрос: О применении УСН при создании организацией филиалов или обособленных подразделений.
Готовое решение: Как учреждению сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как автономному учреждению на УСН сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как автономному учреждению на УСН сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
Типовая ситуация: УСН: условия перехода и применения
(Издательство "Главная книга", 2026)У организации нет филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
(Издательство "Главная книга", 2026)У организации нет филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
Готовое решение: Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как организации с обособленными подразделениями вести книгу учета доходов и расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как организации с обособленными подразделениями вести книгу учета доходов и расходов при УСН
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Филиал отличается от других обособленных подразделений тем, что влияет на право применения организацией УСН. То есть, если у организации есть обособленное подразделение в виде филиала, она не может применять "упрощенку". Наличие других видов обособленных подразделений на право применения УСН не влияет (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Филиал отличается от других обособленных подразделений тем, что влияет на право применения организацией УСН. То есть, если у организации есть обособленное подразделение в виде филиала, она не может применять "упрощенку". Наличие других видов обособленных подразделений на право применения УСН не влияет (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Могут ли организации с обособленными подразделениями применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Могут ли организации с обособленными подразделениями применять УСН