Имущественный вычет 2012
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет 2012 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно первой позиции имущественный вычет можно заявить не более чем за три года, предшествующие моменту обращения за вычетом. В частности, данная позиция получила выражение в письмах Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2576 и от 21.02.2012 N 03-04-05/7-203.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно первой позиции имущественный вычет можно заявить не более чем за три года, предшествующие моменту обращения за вычетом. В частности, данная позиция получила выражение в письмах Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2576 и от 21.02.2012 N 03-04-05/7-203.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2026)Учтено, что свидетельство о праве собственности на квартиру, приобретенную супругами в 2010 г., было оформлено на супругу и вся сумма имущественного налогового вычета при покупке данной квартиры оформлена на супругу, которая получала его в 2011 - 2012 гг. Ведомство сделало вывод, что изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, ст. 220 НК РФ не предусмотрено.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2026)Учтено, что свидетельство о праве собственности на квартиру, приобретенную супругами в 2010 г., было оформлено на супругу и вся сумма имущественного налогового вычета при покупке данной квартиры оформлена на супругу, которая получала его в 2011 - 2012 гг. Ведомство сделало вывод, что изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, ст. 220 НК РФ не предусмотрено.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 17.07.2012
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"При решении вопроса о предоставлении родителю, который понес расходы на приобретение жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, имущественного налогового вычета налоговые органы и суды должны принимать во внимание документы, подтверждающие факт несения им указанных расходов (выписки по операциям на счете в банке, расписки в получении продавцом наличных денег и т.д.).
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"При решении вопроса о предоставлении родителю, который понес расходы на приобретение жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, имущественного налогового вычета налоговые органы и суды должны принимать во внимание документы, подтверждающие факт несения им указанных расходов (выписки по операциям на счете в банке, расписки в получении продавцом наличных денег и т.д.).
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 N 1-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"Законодатель, формулируя в соответствии с высказанными в настоящем Постановлении правовыми позициями правила налогообложения указанных доходов, должен принимать во внимание закрепленное в пункте 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации понимание дохода как экономической выгоды и провозглашенный в пункте 1 статьи 3 этого Кодекса принцип учета фактической способности к уплате налоговых платежей. Во всяком случае должен соблюдаться вытекающий из статей 19 и 57 Конституции Российской Федерации принцип равенства налогообложения, предполагающий, в частности, его нейтральность (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2012 года N 18-П, от 25 декабря 2012 года N 33-П, от 15 февраля 2019 года N 10-П и др.). Тем самым граждане, отчуждающие объекты недвижимого имущества по договорам мены, не должны быть поставлены в худшее положение по сравнению со сторонами договора купли-продажи, в том числе с точки зрения возможностей по использованию имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, и освобождений от налогообложения, установленных, в частности, пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"Законодатель, формулируя в соответствии с высказанными в настоящем Постановлении правовыми позициями правила налогообложения указанных доходов, должен принимать во внимание закрепленное в пункте 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации понимание дохода как экономической выгоды и провозглашенный в пункте 1 статьи 3 этого Кодекса принцип учета фактической способности к уплате налоговых платежей. Во всяком случае должен соблюдаться вытекающий из статей 19 и 57 Конституции Российской Федерации принцип равенства налогообложения, предполагающий, в частности, его нейтральность (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2012 года N 18-П, от 25 декабря 2012 года N 33-П, от 15 февраля 2019 года N 10-П и др.). Тем самым граждане, отчуждающие объекты недвижимого имущества по договорам мены, не должны быть поставлены в худшее положение по сравнению со сторонами договора купли-продажи, в том числе с точки зрения возможностей по использованию имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, и освобождений от налогообложения, установленных, в частности, пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса.
Статья: Значение запрета злоупотребления правом участниками гражданского оборота для квалификации хищений
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Обратившийся в Конституционный Суд Литвинов был осужден по ст. 159 УК РФ за то, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, представил в инспекцию ФНС три налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 гг. с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов в общей сумме 258 908 руб., на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Заявитель посчитал, что ст. 159 УК противоречит Конституции, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий и без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него уголовное наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении ему налогового вычета. Рассмотрев обращение осужденного, Конституционный Суд (который станем именовать также и Судом) хотя и признал норму соответствующей Конституции, однако фактически заявителя поддержал, заключив, что ст. 159 УК "не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения в случае, когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет, если он представил в налоговый орган предусмотренные законодательством документы, не содержащие признаков подделки или подлога, достаточные при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа для отказа в предоставлении соответствующего налогового вычета, и не совершил каких-либо других действий (бездействия), специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом неверного решения в пользу налогоплательщика" <2>.
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Обратившийся в Конституционный Суд Литвинов был осужден по ст. 159 УК РФ за то, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, представил в инспекцию ФНС три налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 гг. с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов в общей сумме 258 908 руб., на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Заявитель посчитал, что ст. 159 УК противоречит Конституции, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий и без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него уголовное наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении ему налогового вычета. Рассмотрев обращение осужденного, Конституционный Суд (который станем именовать также и Судом) хотя и признал норму соответствующей Конституции, однако фактически заявителя поддержал, заключив, что ст. 159 УК "не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения в случае, когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет, если он представил в налоговый орган предусмотренные законодательством документы, не содержащие признаков подделки или подлога, достаточные при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа для отказа в предоставлении соответствующего налогового вычета, и не совершил каких-либо других действий (бездействия), специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом неверного решения в пользу налогоплательщика" <2>.
Ситуация: Как вернуть НДФЛ при получении имущественных или социальных вычетов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По расходам, понесенным до 01.01.2024, для получения социального вычета на лечение, в частности, понадобится оригинал справки об оплате медицинских услуг. В случае представления декларации в электронной форме справка об оплате медицинских услуг также может быть представлена в электронной форме (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По расходам, понесенным до 01.01.2024, для получения социального вычета на лечение, в частности, понадобится оригинал справки об оплате медицинских услуг. В случае представления декларации в электронной форме справка об оплате медицинских услуг также может быть представлена в электронной форме (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@; Информация ФНС России).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Письмо ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13578@ "О порядке предоставления имущественного налогового вычета (в дополнение к письму ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18611@)"
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Письмо ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13578@ "О порядке предоставления имущественного налогового вычета (в дополнение к письму ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18611@)"
Вопрос: Какие документы в целях получения имущественного вычета по НДФЛ на отделку жилого дома, построенного физическим лицом, могут подтверждать, что при оформлении права собственности на него отделочные работы не были выполнены?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В отдельных случаях налоговые органы настаивают на том, что расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на него, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на такой дом отделочные работы не были выполнены (Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-818).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В отдельных случаях налоговые органы настаивают на том, что расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на него, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на такой дом отделочные работы не были выполнены (Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-818).
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по расходам на отделку приобретаемого жилья (квартиры)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если же из договора не следует, что приобретается квартира, не завершенная строительством (такая ситуация характерна, в частности, для покупки квартиры на вторичном рынке), а также если в договоре нет указания о наличии или отсутствии отделки квартиры, в имущественном вычете вам откажут (Письмо Минфина России от 17.01.2012 N 03-04-08/7-3; Письмо ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-11/14910@; Письма УФНС России по г. Москве от 07.03.2012 N 20-14/20154@, от 27.04.2009 N 20-14/4/041339@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если же из договора не следует, что приобретается квартира, не завершенная строительством (такая ситуация характерна, в частности, для покупки квартиры на вторичном рынке), а также если в договоре нет указания о наличии или отсутствии отделки квартиры, в имущественном вычете вам откажут (Письмо Минфина России от 17.01.2012 N 03-04-08/7-3; Письмо ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-11/14910@; Письма УФНС России по г. Москве от 07.03.2012 N 20-14/20154@, от 27.04.2009 N 20-14/4/041339@).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ (его остаток) в налоговом периоде, в котором приобретенное (построенное) имущество уже не было в собственности налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России рассмотрела ситуацию, когда квартира была приобретена и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в 2011 г. ФНС России разъяснила, что имущественный налоговый вычет может быть получен по доходам за 2011 г. и последующие годы независимо от факта последующей продажи квартиры в 2012 г.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ (его остаток) в налоговом периоде, в котором приобретенное (построенное) имущество уже не было в собственности налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России рассмотрела ситуацию, когда квартира была приобретена и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в 2011 г. ФНС России разъяснила, что имущественный налоговый вычет может быть получен по доходам за 2011 г. и последующие годы независимо от факта последующей продажи квартиры в 2012 г.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья в собственность ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Родители (в том числе приемные), а также усыновители, опекуны и попечители при покупке за свой счет недвижимости (доли в ней) в собственность своего ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет, а также детей и подопечных, признанных судом недееспособными, имеют право на имущественный налоговый вычет. Применение вычета означает, что часть их определенных доходов (в размере вычета) не будет облагаться НДФЛ. Ребенок в любом случае сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в дальнейшем (пп. 3, 4 п. 1, п. 6 ст. 220 НК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Родители (в том числе приемные), а также усыновители, опекуны и попечители при покупке за свой счет недвижимости (доли в ней) в собственность своего ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет, а также детей и подопечных, признанных судом недееспособными, имеют право на имущественный налоговый вычет. Применение вычета означает, что часть их определенных доходов (в размере вычета) не будет облагаться НДФЛ. Ребенок в любом случае сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в дальнейшем (пп. 3, 4 п. 1, п. 6 ст. 220 НК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П; Информация ФНС России).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в совместную собственность, если один из супругов воспользовался правом на получение вычета по ранее приобретенной квартире.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72445)Таким образом, в случае если один из супругов воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной в совместную собственность супругов в 2012 году, в предельном размере предоставляемого вычета 2 000 000 рублей, то оснований для предоставления имущественного налогового вычета по указанному объекту второму супругу не имеется.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72445)Таким образом, в случае если один из супругов воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной в совместную собственность супругов в 2012 году, в предельном размере предоставляемого вычета 2 000 000 рублей, то оснований для предоставления имущественного налогового вычета по указанному объекту второму супругу не имеется.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для получения имущественного вычета в части расходов, указанных в п. 1, у вас должны быть в наличии, в частности, следующие документы (пп. 3 п. 1, пп. 4, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для получения имущественного вычета в части расходов, указанных в п. 1, у вас должны быть в наличии, в частности, следующие документы (пп. 3 п. 1, пп. 4, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):
Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. Имущественный вычет по НДФЛ был использован не полностью (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. (право собственности зарегистрировано в 2012 г.). Имущественный вычет по НДФЛ по данной квартире был заявлен в 2015 г., при этом вычет был использован не полностью ввиду небольшой стоимости объекта (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. (право собственности зарегистрировано в 2012 г.). Имущественный вычет по НДФЛ по данной квартире был заявлен в 2015 г., при этом вычет был использован не полностью ввиду небольшой стоимости объекта (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?