Хеджирование налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Хеджирование налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС при реализации ПФИ - своп-контрактов для расчета пропорции по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)В случае если налогоплательщиком заключаются своп-контракты, являющиеся в соответствии с Указанием Банка России N 3565-У производными финансовыми инструментами, то, по нашему мнению, при реализации указанных контрактов особый порядок ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость, предусмотренный вышеуказанным подпунктом 2 пункта 4.1 статьи 170 Кодекса, применяется независимо от того, что в целях налога на прибыль организаций операции с такими контрактами квалифицируются как операции хеджирования.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)В случае если налогоплательщиком заключаются своп-контракты, являющиеся в соответствии с Указанием Банка России N 3565-У производными финансовыми инструментами, то, по нашему мнению, при реализации указанных контрактов особый порядок ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость, предусмотренный вышеуказанным подпунктом 2 пункта 4.1 статьи 170 Кодекса, применяется независимо от того, что в целях налога на прибыль организаций операции с такими контрактами квалифицируются как операции хеджирования.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами.
(Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-03-06/1/75195)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 282.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если налогоплательщик выпускает цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, либо приобретает указанные цифровые финансовые активы и (или) цифровые права в целях уменьшения (компенсации) неблагоприятных для налогоплательщика последствий (полностью или частично), обусловленных возникновением убытка, недополучением прибыли, уменьшением выручки, уменьшением рыночной стоимости имущества, включая имущественные права (права требования), увеличением обязательств налогоплательщика вследствие изменения цены, процентной ставки, валютного курса, в том числе курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, или иного показателя (совокупности показателей) объекта (объектов) хеджирования, как он определен (они определены) абзацем вторым пункта 5 статьи 301 Кодекса, такие операции с указанными цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами признаются операциями хеджирования при условии подтверждения обоснованности отнесения таких операций к операциям хеджирования в порядке, предусмотренном статьями 301 и 326 Кодекса. В этом случае доходы (расходы) по операциям с указанными цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с объектом (объектами) хеджирования.
(Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-03-06/1/75195)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 282.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если налогоплательщик выпускает цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, либо приобретает указанные цифровые финансовые активы и (или) цифровые права в целях уменьшения (компенсации) неблагоприятных для налогоплательщика последствий (полностью или частично), обусловленных возникновением убытка, недополучением прибыли, уменьшением выручки, уменьшением рыночной стоимости имущества, включая имущественные права (права требования), увеличением обязательств налогоплательщика вследствие изменения цены, процентной ставки, валютного курса, в том числе курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, или иного показателя (совокупности показателей) объекта (объектов) хеджирования, как он определен (они определены) абзацем вторым пункта 5 статьи 301 Кодекса, такие операции с указанными цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами признаются операциями хеджирования при условии подтверждения обоснованности отнесения таких операций к операциям хеджирования в порядке, предусмотренном статьями 301 и 326 Кодекса. В этом случае доходы (расходы) по операциям с указанными цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с объектом (объектами) хеджирования.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. В целях настоящей главы под операциями хеджирования понимаются операции (совокупность операций) с производными финансовыми инструментами (в том числе разных видов), совершаемые в целях уменьшения (компенсации) неблагоприятных для налогоплательщика последствий (полностью или частично), обусловленных возникновением убытка, недополучением прибыли, уменьшением выручки, уменьшением рыночной стоимости имущества, включая имущественные права (права требования), увеличением обязательств налогоплательщика вследствие изменения цены, процентной ставки, валютного курса, в том числе курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, или иного показателя (совокупности показателей) объекта (объектов) хеджирования.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. В целях настоящей главы под операциями хеджирования понимаются операции (совокупность операций) с производными финансовыми инструментами (в том числе разных видов), совершаемые в целях уменьшения (компенсации) неблагоприятных для налогоплательщика последствий (полностью или частично), обусловленных возникновением убытка, недополучением прибыли, уменьшением выручки, уменьшением рыночной стоимости имущества, включая имущественные права (права требования), увеличением обязательств налогоплательщика вследствие изменения цены, процентной ставки, валютного курса, в том числе курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, или иного показателя (совокупности показателей) объекта (объектов) хеджирования.
Вопрос: Об учете резидентом СПВ в целях налога на прибыль доходов в виде компенсаций от госкорпорации по хеджированию процентных рисков по кредитам с плавающей ставкой.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19472)Вопрос: АО - резидент свободного порта Владивосток (далее - резидент, СПВ), в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток (далее - соглашение об осуществлении деятельности), реализует инвестиционный проект, целью которого является строительство в морском порту транспортно-перегрузочного комплекса для перевалки угля (далее - проект).
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19472)Вопрос: АО - резидент свободного порта Владивосток (далее - резидент, СПВ), в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток (далее - соглашение об осуществлении деятельности), реализует инвестиционный проект, целью которого является строительство в морском порту транспортно-перегрузочного комплекса для перевалки угля (далее - проект).
Статья: Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Оценка и отражение в международной финансовой отчетности корпоративных действий: комбинированные инструменты
(Кузьмин А.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)8. Сафонова Т.Ю. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование: Монография. М.: Альпина Паблишер, 2018. 441 с.
(Кузьмин А.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)8. Сафонова Т.Ю. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование: Монография. М.: Альпина Паблишер, 2018. 441 с.
Вопрос: Об учете результата сделки хеджирования в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21452)Вопрос: Об учете результата сделки хеджирования в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21452)Вопрос: Об учете результата сделки хеджирования в целях налога на прибыль.
Статья: Чем руководствоваться при разработке методологии бухгалтерского и налогового учета цифровых инструментов
(Сафонова Т., Савицкая Ж., Герцог Т., Табакова М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Операции с ЦФА подлежат обложению налогом на прибыль. Налоговая база по операциям с ЦФА и (или) ГЦП определяется совокупно с операциями с необращающимися ценными бумагами и необращающимися ПФИ и отдельно от общей налоговой базы (п. 1 ст. 282.2 НК РФ). Соответственно, проценты, выплаченные по ЦФА, нельзя отнести на расходы, учитываемые в общей налоговой базе. Это снижает привлекательность долговых ЦФА, если только не оформлять их как сделки хеджирования процентной ставки.
(Сафонова Т., Савицкая Ж., Герцог Т., Табакова М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Операции с ЦФА подлежат обложению налогом на прибыль. Налоговая база по операциям с ЦФА и (или) ГЦП определяется совокупно с операциями с необращающимися ценными бумагами и необращающимися ПФИ и отдельно от общей налоговой базы (п. 1 ст. 282.2 НК РФ). Соответственно, проценты, выплаченные по ЦФА, нельзя отнести на расходы, учитываемые в общей налоговой базе. Это снижает привлекательность долговых ЦФА, если только не оформлять их как сделки хеджирования процентной ставки.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль операций с ЦФА и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, выпускаемыми в целях хеджирования.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/2/33681)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль операций с ЦФА и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, выпускаемыми в целях хеджирования.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/2/33681)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль операций с ЦФА и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, выпускаемыми в целях хеджирования.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль отдельных внереализационных доходов в доле доходов от деятельности резидента ТОР и результата сделки хеджирования.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-03-06/1/11555)Таким образом, результат сделки хеджирования учитывается в той же налоговой базе, что доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-03-06/1/11555)Таким образом, результат сделки хеджирования учитывается в той же налоговой базе, что доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования.