Форвард НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Форвард НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при совершении операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 03-04-06/36174)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка определения финансового результата, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с производными финансовыми инструментами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 03-04-06/36174)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка определения финансового результата, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с производными финансовыми инструментами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103798)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с производными финансовыми инструментами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103798)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с производными финансовыми инструментами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 28.09.2009 N ВАС-10263/09 по делу N А07-6358/08-А-ДГА
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, поскольку признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции не может являться основанием для внесения изменений в декларации по налогу на прибыль и НДС, а также исключения из налогооблагаемой базы спорных операций в случае соблюдения налогоплательщиком требований, установленных ст. 252 НК РФ.по заявлению закрытого акционерного общества "Форвард" (ул. Цветочная, д. 38, г. Уфа, 450031) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 33 по Республике Башкортостан о признании недействительным решения инспекции от 27.03.2008 N 7 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части предложения уплатить 56 667 688 рублей налога на добавленную стоимость, 27 226 741 рубля налога на прибыль, 32 230 рублей 77 копеек единого социального налога, соответствующих сумм пеней за несвоевременную уплату данных налогов, 159 208 рублей налога на доходы физических лиц и пеней, а также взыскания 10 182 767 рублей штрафных санкций.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, поскольку признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции не может являться основанием для внесения изменений в декларации по налогу на прибыль и НДС, а также исключения из налогооблагаемой базы спорных операций в случае соблюдения налогоплательщиком требований, установленных ст. 252 НК РФ.по заявлению закрытого акционерного общества "Форвард" (ул. Цветочная, д. 38, г. Уфа, 450031) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 33 по Республике Башкортостан о признании недействительным решения инспекции от 27.03.2008 N 7 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части предложения уплатить 56 667 688 рублей налога на добавленную стоимость, 27 226 741 рубля налога на прибыль, 32 230 рублей 77 копеек единого социального налога, соответствующих сумм пеней за несвоевременную уплату данных налогов, 159 208 рублей налога на доходы физических лиц и пеней, а также взыскания 10 182 767 рублей штрафных санкций.
Определение ВАС РФ от 20.08.2010 N ВАС-6928/10 по делу N А03-1244/2008
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДФЛ, начислении пеней и штрафа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как факт реальности совершения сделок с контрагентами заявителем не подтвержден, в связи с чем право на применение профессиональных налоговых вычетов у него отсутствовало.Спор касается затрат по приобретению предпринимателем товаров у обществ с ограниченной ответственностью "Атлас", "Транссиб", "Форвард", "Алтопторг", "Аргис", "Символ", которые при исчислении налога на доходы физических лиц за 2006 год были включены предпринимателем в состав профессиональных налоговых вычетов.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДФЛ, начислении пеней и штрафа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как факт реальности совершения сделок с контрагентами заявителем не подтвержден, в связи с чем право на применение профессиональных налоговых вычетов у него отсутствовало.Спор касается затрат по приобретению предпринимателем товаров у обществ с ограниченной ответственностью "Атлас", "Транссиб", "Форвард", "Алтопторг", "Аргис", "Символ", которые при исчислении налога на доходы физических лиц за 2006 год были включены предпринимателем в состав профессиональных налоговых вычетов.
Вопрос: Об определении ПФИ и отнесении их к обращающимся и необращающимся в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-04-06/104068)В целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса к производным финансовым инструментам, не обращающимся на организованном рынке, относятся опционные контракты, не обращающиеся на организованном рынке.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-04-06/104068)В целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса к производным финансовым инструментам, не обращающимся на организованном рынке, относятся опционные контракты, не обращающиеся на организованном рынке.
Статья: НДФЛ по операциям с производными финансовыми инструментами
(Логинов П.Б.)
("Налоговый вестник", 2010, N 5)Таким образом, заключение плательщиком НДФЛ внебиржевого форвардного договора, свопового соглашения или иного внебиржевого производного финансового договора, за исключением внебиржевого опционного контракта, будет осуществляться по общим правилам ст. ст. 210 - 212 НК РФ.
(Логинов П.Б.)
("Налоговый вестник", 2010, N 5)Таким образом, заключение плательщиком НДФЛ внебиржевого форвардного договора, свопового соглашения или иного внебиржевого производного финансового договора, за исключением внебиржевого опционного контракта, будет осуществляться по общим правилам ст. ст. 210 - 212 НК РФ.
Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению" (комментарий к отчетности индивидуальных предпринимателей по налогу на доходы физических лиц за 2004 год)
(Стельмах Н.Н.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 3)Имущество, не отвечающее критериям амортизируемого (например, взятое в аренду) в соответствии с приведенным определением, а также не связанное с предпринимательской деятельностью и деятельностью, осуществляемой частными нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, не признается основным средством для целей исчисления НДФЛ.
(Стельмах Н.Н.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 3)Имущество, не отвечающее критериям амортизируемого (например, взятое в аренду) в соответствии с приведенным определением, а также не связанное с предпринимательской деятельностью и деятельностью, осуществляемой частными нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, не признается основным средством для целей исчисления НДФЛ.
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Определение понятия "производные финансовые инструменты" в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) содержится в пункте 5 статьи 214.1 НК РФ. Согласно указанному пункту производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон N 39-ФЗ). Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Законом N 39-ФЗ. На сегодняшний день этот перечень установлен Указанием Банка России от 16.02.2015 N 3565-У "О видах производных финансовых инструментов".
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Определение понятия "производные финансовые инструменты" в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) содержится в пункте 5 статьи 214.1 НК РФ. Согласно указанному пункту производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон N 39-ФЗ). Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Законом N 39-ФЗ. На сегодняшний день этот перечень установлен Указанием Банка России от 16.02.2015 N 3565-У "О видах производных финансовых инструментов".
Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате нерезиденту РФ доходов по операциям с производными финансовыми инструментами и возврате излишне удержанной суммы НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28827)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности по операциям с производными финансовыми инструментами, предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28827)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности по операциям с производными финансовыми инструментами, предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
Статья: Анализируем, что изменилось в декларации по НДФЛ
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 7)Напомним, что при расчете НДФЛ за 2009 г. под финансовыми инструментами срочных сделок (сделок с отсрочкой исполнения) понимались:
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 7)Напомним, что при расчете НДФЛ за 2009 г. под финансовыми инструментами срочных сделок (сделок с отсрочкой исполнения) понимались:
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами и ПФИ, в том числе по договору на брокерское обслуживание.
(Письмо Минфина России от 26.11.2020 N 03-04-06/103090)1. Российская организация (не в рамках брокерской деятельности или деятельности по управлению ценными бумагами) заключает с физическим лицом форвард, опцион или иной производный финансовый инструмент на ценные бумаги. Производный финансовый инструмент исполняется поставкой физическим лицом в пользу российской организации ценных бумаг. Российская организация перечисляет физическому лицу денежные средства. В рассматриваемой ситуации российская организация не признается налоговым агентом, а физическое лицо самостоятельно осуществляет расчет налоговой базы и уплату НДФЛ в бюджет, так как между российской организацией и физическим лицом заключен производный финансовый инструмент, а не договор купли-продажи ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 26.11.2020 N 03-04-06/103090)1. Российская организация (не в рамках брокерской деятельности или деятельности по управлению ценными бумагами) заключает с физическим лицом форвард, опцион или иной производный финансовый инструмент на ценные бумаги. Производный финансовый инструмент исполняется поставкой физическим лицом в пользу российской организации ценных бумаг. Российская организация перечисляет физическому лицу денежные средства. В рассматриваемой ситуации российская организация не признается налоговым агентом, а физическое лицо самостоятельно осуществляет расчет налоговой базы и уплату НДФЛ в бюджет, так как между российской организацией и физическим лицом заключен производный финансовый инструмент, а не договор купли-продажи ценных бумаг.
"Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: Учебное пособие"
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2019)3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2019)3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
Статья: Налоговые новации. Что нас ждет в 2017 году
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2016, N 36)Для справки. С 1 января 2017 г. в целях НДФЛ производным финансовым инструментом будет признаваться договор, отвечающий требованиям Закона N 39-ФЗ. При этом прямо отмечено, что:
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2016, N 36)Для справки. С 1 января 2017 г. в целях НДФЛ производным финансовым инструментом будет признаваться договор, отвечающий требованиям Закона N 39-ФЗ. При этом прямо отмечено, что:
Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов от операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с производными финансовыми инструментами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с производными финансовыми инструментами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.