Косвенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Допускается ли единовременное списание прямых расходов?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Единовременно в текущем периоде списывают косвенные расходы, признанные в налоговом учете. Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Но есть случаи, когда выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи не нужно. О таких случаях расскажем далее.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Единовременно в текущем периоде списывают косвенные расходы, признанные в налоговом учете. Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Но есть случаи, когда выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи не нужно. О таких случаях расскажем далее.
Статья: Прямые расходы можно списать единовременно. Когда так бывает?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Со списанием косвенных расходов хлопот нет. Признанные косвенные расходы списывают единовременно. В текущем периоде. Другое дело - прямые расходы. В налоговом учете прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Но не всегда нужно выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Со списанием косвенных расходов хлопот нет. Признанные косвенные расходы списывают единовременно. В текущем периоде. Другое дело - прямые расходы. В налоговом учете прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Но не всегда нужно выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФПри определении 5% учитываются как прямые, так и косвенные (общехозяйственные) расходы >>>
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Момент списания данных затрат зависит от того, являются они прямыми или косвенными (п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ). При этом состав прямых и косвенных расходов в производственной деятельности и в торговле различается.
(КонсультантПлюс, 2026)Момент списания данных затрат зависит от того, являются они прямыми или косвенными (п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ). При этом состав прямых и косвенных расходов в производственной деятельности и в торговле различается.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.1.2.1.2. Прямые и косвенные расходы
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.1.2.1.2. Прямые и косвенные расходы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.2. Прямые и косвенные расходы
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.2. Прямые и косвенные расходы
Готовое решение: В каком порядке провести закупку охранных услуг по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)рассчитать косвенные расходы по формуле, предусмотренной Порядком N 45. Они устанавливаются в размере 20% от общей суммы всех прямых затрат;
(КонсультантПлюс, 2026)рассчитать косвенные расходы по формуле, предусмотренной Порядком N 45. Они устанавливаются в размере 20% от общей суммы всех прямых затрат;
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.6.4. Порядок распределения косвенных расходов
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.6.4. Порядок распределения косвенных расходов
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
Готовое решение: Как учесть расходы на подарки при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, то отражайте стоимость таких подарков в составе прямых или косвенных расходов в зависимости от того, к каким расходам вы их относите на основании своей учетной политики.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, то отражайте стоимость таких подарков в составе прямых или косвенных расходов в зависимости от того, к каким расходам вы их относите на основании своей учетной политики.
Вопрос: Какие затраты формируют полную себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2026)Прямые и косвенные затраты в составе полной себестоимости
(Консультация эксперта, 2026)Прямые и косвенные затраты в составе полной себестоимости