Критерии признания расходов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии признания расходов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация предоставляет свою продукцию торговой сети для сэмплинга, а торговая сеть при заказах товаров покупателями бесплатно в качестве пробника кладет в заказ такую продукцию. Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть стоимость предоставляемой таким способом продукции в качестве рекламных расходов?
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем при соответствии таких расходов критериям рекламы они могут признаваться в качестве расходов на иные виды рекламы и учитываться при налогообложении в размере, не превышающем 1% выручки от реализации за налоговый период, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем при соответствии таких расходов критериям рекламы они могут признаваться в качестве расходов на иные виды рекламы и учитываться при налогообложении в размере, не превышающем 1% выручки от реализации за налоговый период, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если заработную плату общепроизводственных рабочих и расходы на ремонт основных средств, опосредованно используемых в производстве, невозможно отнести к конкретному виду продукции или невозможно определить некую пропорцию, по которой они могут быть отнесены к нескольким видам продукции, то такие расходы могут быть признаны в составе косвенных.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если заработную плату общепроизводственных рабочих и расходы на ремонт основных средств, опосредованно используемых в производстве, невозможно отнести к конкретному виду продукции или невозможно определить некую пропорцию, по которой они могут быть отнесены к нескольким видам продукции, то такие расходы могут быть признаны в составе косвенных.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)
(ред. от 29.04.2026)Согласно системному толкованию ст. 253, 255 НК РФ и ст. 9, 178 ТК РФ само по себе то обстоятельство, что выплаты работникам общества произведены во исполнение соглашений о расторжении трудовых договоров, не исключает возможности признать такие выплаты расходами в целях исчисления налога на прибыль организаций на основании ст. 255 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)
(ред. от 29.04.2026)Согласно системному толкованию ст. 253, 255 НК РФ и ст. 9, 178 ТК РФ само по себе то обстоятельство, что выплаты работникам общества произведены во исполнение соглашений о расторжении трудовых договоров, не исключает возможности признать такие выплаты расходами в целях исчисления налога на прибыль организаций на основании ст. 255 НК РФ.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)Развитие системы учета, контроля и оценки налоговых расходов
(разработаны Минфином России)Развитие системы учета, контроля и оценки налоговых расходов
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) затраты на выплату действительной стоимости доли умершего участника его наследнику (налоговому резиденту РФ), если в соответствии с уставом общества для перехода доли в ООО к наследнику требуется согласие остальных участников общества и такое согласие получено не было? Доля распределена между оставшимися участниками - юридическими лицами...
(Консультация эксперта, 2026)Сумма, выплаченная наследнику умершего участника ООО в размере действительной стоимости доли, в состав расходов не включается, поскольку не соответствует критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно такие расходы не произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 49 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма, выплаченная наследнику умершего участника ООО в размере действительной стоимости доли, в состав расходов не включается, поскольку не соответствует критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно такие расходы не произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Таким образом, по нашему мнению, ВЗиС при соответствии критериям признания основным средством следует принять в качестве объекта основных средств как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В ином случае такие объекты могут быть учтены в составе материальных расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Таким образом, по нашему мнению, ВЗиС при соответствии критериям признания основным средством следует принять в качестве объекта основных средств как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В ином случае такие объекты могут быть учтены в составе материальных расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение и использование хозяйственных товаров, в том числе средств гигиены и бытовой химии (одноразовых бумажных полотенец, мыла, салфеток, чистящих средств и т.д.)? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае приобретение хозяйственных товаров является экономически оправданным, поскольку необходимо для обеспечения нормальных условий труда, а именно для поддержания чистоты и соблюдения гигиены в помещениях организации. Затраты подтверждаются отгрузочными документами поставщика. Таким образом, они удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае приобретение хозяйственных товаров является экономически оправданным, поскольку необходимо для обеспечения нормальных условий труда, а именно для поддержания чистоты и соблюдения гигиены в помещениях организации. Затраты подтверждаются отгрузочными документами поставщика. Таким образом, они удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4364 позиция ведомства высказана предельно ясно: если сотрудник организации остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы по оплате проезда сотрудника к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки. Следовательно, организация не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (см. также письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-03-06/1/58868).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4364 позиция ведомства высказана предельно ясно: если сотрудник организации остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы по оплате проезда сотрудника к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки. Следовательно, организация не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (см. также письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-03-06/1/58868).
Готовое решение: Как учреждению учесть прочие расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетные и автономные учреждения могут учитывать прочие расходы при расчете налога на прибыль при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов для целей налогового учета. В частности, если они обоснованы, документально подтверждены, произведены в рамках приносящей доход деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетные и автономные учреждения могут учитывать прочие расходы при расчете налога на прибыль при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов для целей налогового учета. В частности, если они обоснованы, документально подтверждены, произведены в рамках приносящей доход деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату работникам денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы в размере, установленном коллективным договором и превышающем минимальный размер, установленный Трудовым кодексом РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Однако экспертом УФНС России по Республике Мордовия высказано иное мнение, согласно которому расходы на уплату денежной компенсации, предусмотренной ст. 236 ТК РФ, фактически являются санкцией за нарушение договорных обязательств. При этом пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не ограничивает право работодателя включить в расходы данные суммы в зависимости от того, в рамках каких правоотношений нарушено обязательство - гражданских или трудовых. Таким образом, указанные затраты удовлетворяют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, и могут быть признаны в составе расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль (консультация советника государственной гражданской службы РФ 1 класса С.Н. Шаляева).
(Консультация эксперта, 2026)Однако экспертом УФНС России по Республике Мордовия высказано иное мнение, согласно которому расходы на уплату денежной компенсации, предусмотренной ст. 236 ТК РФ, фактически являются санкцией за нарушение договорных обязательств. При этом пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не ограничивает право работодателя включить в расходы данные суммы в зависимости от того, в рамках каких правоотношений нарушено обязательство - гражданских или трудовых. Таким образом, указанные затраты удовлетворяют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, и могут быть признаны в составе расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль (консультация советника государственной гражданской службы РФ 1 класса С.Н. Шаляева).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.03.2024 N 03-03-06/3/24096 <НКО признают предпринимательские расходы по общим правилам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Но с точки зрения налогообложения прибыли некоммерческие организации (НКО) являются такими же налогоплательщиками, как и коммерческие фирмы (п. 1 ст. 246 НК РФ). Поэтому НКО на общих основаниях уменьшают свои облагаемые доходы на признаваемые расходы - по правилам Налогового кодекса РФ и с учетом всех критериев признания расходов (Определение Конституционного Суда РФ от 24.11.2005 N 412-О). Критерии признания расходов закреплены в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ и в профильных статьях Кодекса по каждому виду затрат.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Но с точки зрения налогообложения прибыли некоммерческие организации (НКО) являются такими же налогоплательщиками, как и коммерческие фирмы (п. 1 ст. 246 НК РФ). Поэтому НКО на общих основаниях уменьшают свои облагаемые доходы на признаваемые расходы - по правилам Налогового кодекса РФ и с учетом всех критериев признания расходов (Определение Конституционного Суда РФ от 24.11.2005 N 412-О). Критерии признания расходов закреплены в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ и в профильных статьях Кодекса по каждому виду затрат.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Критерием признания расходов учитываемыми или не учитываемыми в целях налогообложения является их характер. Так, если выплачиваемые работнику суммы связаны с осуществлением трудовой функции, с выполнением трудовых обязанностей, то они учитываются. Если же выплаты работнику носят социальный или иной характер, не связанный с трудовыми достижениями, то они не учитываются.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Критерием признания расходов учитываемыми или не учитываемыми в целях налогообложения является их характер. Так, если выплачиваемые работнику суммы связаны с осуществлением трудовой функции, с выполнением трудовых обязанностей, то они учитываются. Если же выплаты работнику носят социальный или иной характер, не связанный с трудовыми достижениями, то они не учитываются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), выплату руководителю суммы компенсации административного штрафа, наложенного на него за нарушение требований Правил пожарной безопасности?..
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ, учитываются для целей налогообложении при применении УСН.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ, учитываются для целей налогообложении при применении УСН.