Налоговый регистр по оплате труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый регистр по оплате труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 28.10.2024 по делу N А33-29373/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени, привлечении к ответственности по ч. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно указано судом первой инстанции, представленные заявителем таблицы, сами по себе не подтверждают факт несения расходов в части оплаты труда нетрудоустроенных работников при оказании заявленных услуг. Налогоплательщиком не раскрыты (документально не подтверждены) необходимые показатели для расчета, а именно не представлены: сведения о точном количестве неофициальных сотрудников (списки лиц, оказывающих услуги клининга в рамках исполнения договорных обязательств с ООО "ЦСУ-1998", не представлены; информация о сотрудниках представлена только заказчиками); табели учета рабочего времени, сведения об установленном фонде оплаты труда; сметные расчеты на оплату труда неофициальных работников, реестры выплаты заработной платы. Кроме того, налогоплательщиком не раскрыт состав расходов, отраженных в налоговой отчетности за спорные периоды, налоговые и бухгалтерские регистры не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени, привлечении к ответственности по ч. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно указано судом первой инстанции, представленные заявителем таблицы, сами по себе не подтверждают факт несения расходов в части оплаты труда нетрудоустроенных работников при оказании заявленных услуг. Налогоплательщиком не раскрыты (документально не подтверждены) необходимые показатели для расчета, а именно не представлены: сведения о точном количестве неофициальных сотрудников (списки лиц, оказывающих услуги клининга в рамках исполнения договорных обязательств с ООО "ЦСУ-1998", не представлены; информация о сотрудниках представлена только заказчиками); табели учета рабочего времени, сведения об установленном фонде оплаты труда; сметные расчеты на оплату труда неофициальных работников, реестры выплаты заработной платы. Кроме того, налогоплательщиком не раскрыт состав расходов, отраженных в налоговой отчетности за спорные периоды, налоговые и бухгалтерские регистры не представлены.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)105. Материальные расходы, расходы на оплату труда и другие расходы, за исключением расходов, указанных в пункте 102 настоящих Методических рекомендаций, принимаются для целей ЕСХН применительно к порядку, предусмотренному статьями 254, 255, 263, 264, 269 НК РФ.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)105. Материальные расходы, расходы на оплату труда и другие расходы, за исключением расходов, указанных в пункте 102 настоящих Методических рекомендаций, принимаются для целей ЕСХН применительно к порядку, предусмотренному статьями 254, 255, 263, 264, 269 НК РФ.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты по заработной плате с работником - иностранным гражданином, временно пребывающим на территории РФ? Работник не является налоговым резидентом РФ на дату фактического получения дохода...
(Консультация эксперта, 2026)Удержан НДФЛ с суммы заработной платы
(Консультация эксперта, 2026)Удержан НДФЛ с суммы заработной платы
Вопрос: Как отразить в форме 6-НДФЛ выплату зарплаты за месяц, относящийся к прошлому кварталу?
(Консультация эксперта, 2024)Расчет 6-НДФЛ заполняется за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год на основании данных учета доходов, полученных физическими лицами от налоговых агентов, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. п. 3, 4 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)Расчет 6-НДФЛ заполняется за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год на основании данных учета доходов, полученных физическими лицами от налоговых агентов, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. п. 3, 4 Порядка).
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ до 31 декабря 2023 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Пример отражения обязательных сведений в налоговом регистре по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2023)Пример отражения обязательных сведений в налоговом регистре по НДФЛ
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, налоговым органом при вынесении решения по результатам выездной проверки не были учтены расходы на оплату труда сотрудников, уплату страховых взносов, оплату услуг, оказанных поставщиками, сумм комиссий банка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, налоговым органом при вынесении решения по результатам выездной проверки не были учтены расходы на оплату труда сотрудников, уплату страховых взносов, оплату услуг, оказанных поставщиками, сумм комиссий банка.
Готовое решение: С кем и как можно заключить договор на оказание бухгалтерских услуг
(КонсультантПлюс, 2026)ведение регистров налогового учета в соответствии с налоговым законодательством РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)ведение регистров налогового учета в соответствии с налоговым законодательством РФ;
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Предоставление ООО информации об обществе.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)"...Решением от 29.09.2025, оставленным без изменения постановлением от 12.02.2026, суд возложил на общество в лице единоличного исполнительного органа обязанность в течение 30-ти дней с даты вступления решения суда в законную силу предоставить Кузнецову А.Е. для ознакомления по месту нахождения исполнительного органа общества: учредительные документы организации; список аффилированных лиц; протоколы решений участников общества за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; положение об учетной политике на 2021 - 2025 годы; документы, подтверждающие государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество; приказы и распоряжения, связанные с производственной деятельностью общества; штатное расписание, положение об оплате труда и стимулирования работников, изменения и дополнения к нему; программные средства, используемые для ведения бухгалтерского учета в период с 01.01.2021 по 10.02.2025; декларации по налогам, уплачиваемым за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; отчеты по расчетам с внебюджетными фондами за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; регистры налогового учета за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; результаты инвентаризации имущества по состоянию на с 01.01.2021 по 10.02.2025; акты списания основных средств и ТМЦ за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; материалы судебных дел, в который участвовало ООО ТД "Фаворит"; документы, подтверждающие государственную регистрацию договоров аренды, недвижимого имущества (полученного, сданного) и прав аренды; договоры на получение кредитов и займов и предоставление займов; список материально-ответственных лиц, имеющих индивидуальные договоры о материальной ответственности, с указанием места работы даты увольнения, перехода на другую работу, ухода в отпуск; книги продаж и книги покупок за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; договоры лизинга заключенные в период с 01.01.2021 по 10.02.2025, дополнительные соглашения, соглашения о расторжении; договоры купли-продажи движимого имущества, заключенные за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; договоры по осуществлению хозяйственной деятельности, дополнительные соглашения, соглашения об их расторжении. Также суд указал, что с общества в пользу Кузнецова А.Е. подлежит взысканию неустойка в размере 2 тыс. рублей за каждый день неисполнения решения, начиная со дня, следующего после истечения срока исполнения решения до момента исполнения судебного акта. В удовлетворении оставшейся части требований отказано. С общества в пользу Кузнецова А.Е. взысканы судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 15 тыс. рублей.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)"...Решением от 29.09.2025, оставленным без изменения постановлением от 12.02.2026, суд возложил на общество в лице единоличного исполнительного органа обязанность в течение 30-ти дней с даты вступления решения суда в законную силу предоставить Кузнецову А.Е. для ознакомления по месту нахождения исполнительного органа общества: учредительные документы организации; список аффилированных лиц; протоколы решений участников общества за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; положение об учетной политике на 2021 - 2025 годы; документы, подтверждающие государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество; приказы и распоряжения, связанные с производственной деятельностью общества; штатное расписание, положение об оплате труда и стимулирования работников, изменения и дополнения к нему; программные средства, используемые для ведения бухгалтерского учета в период с 01.01.2021 по 10.02.2025; декларации по налогам, уплачиваемым за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; отчеты по расчетам с внебюджетными фондами за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; регистры налогового учета за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; результаты инвентаризации имущества по состоянию на с 01.01.2021 по 10.02.2025; акты списания основных средств и ТМЦ за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; материалы судебных дел, в который участвовало ООО ТД "Фаворит"; документы, подтверждающие государственную регистрацию договоров аренды, недвижимого имущества (полученного, сданного) и прав аренды; договоры на получение кредитов и займов и предоставление займов; список материально-ответственных лиц, имеющих индивидуальные договоры о материальной ответственности, с указанием места работы даты увольнения, перехода на другую работу, ухода в отпуск; книги продаж и книги покупок за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; договоры лизинга заключенные в период с 01.01.2021 по 10.02.2025, дополнительные соглашения, соглашения о расторжении; договоры купли-продажи движимого имущества, заключенные за период с 01.01.2021 по 10.02.2025; договоры по осуществлению хозяйственной деятельности, дополнительные соглашения, соглашения об их расторжении. Также суд указал, что с общества в пользу Кузнецова А.Е. подлежит взысканию неустойка в размере 2 тыс. рублей за каждый день неисполнения решения, начиная со дня, следующего после истечения срока исполнения решения до момента исполнения судебного акта. В удовлетворении оставшейся части требований отказано. С общества в пользу Кузнецова А.Е. взысканы судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 15 тыс. рублей.