Гаражно-строительный кооператив ставка земельного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Гаражно-строительный кооператив ставка земельного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция исчислила земельный налог по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик - гаражно-строительный кооператив - полагал, что применению подлежит ставка 0,45 процента, установленная органами местного самоуправления в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта. Суд признал обоснованным исчисление налога по ставке 1,5 процента, отметив, что спорный участок не был занят гаражами и использовался не только для подъезда автовладельцев к принадлежащим им гаражам, но и для проезда неограниченного круга лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция исчислила земельный налог по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик - гаражно-строительный кооператив - полагал, что применению подлежит ставка 0,45 процента, установленная органами местного самоуправления в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта. Суд признал обоснованным исчисление налога по ставке 1,5 процента, отметив, что спорный участок не был занят гаражами и использовался не только для подъезда автовладельцев к принадлежащим им гаражам, но и для проезда неограниченного круга лиц.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Конституционный Суд РФ указал на правомерность установления в отношении земельных участков, предоставленных под размещение гаражно-строительных кооперативов, органом местного самоуправления ставки земельного налога в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка, отклонив довод налогоплательщика, что гаражно-строительные кооперативы должны быть включены в одну группу с садоводческими, огородническими и дачными некоммерческими объединениями, для которых ставка земельного налога не может превышать 0,3 процента от кадастровой стоимости.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Конституционный Суд РФ указал на правомерность установления в отношении земельных участков, предоставленных под размещение гаражно-строительных кооперативов, органом местного самоуправления ставки земельного налога в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка, отклонив довод налогоплательщика, что гаражно-строительные кооперативы должны быть включены в одну группу с садоводческими, огородническими и дачными некоммерческими объединениями, для которых ставка земельного налога не может превышать 0,3 процента от кадастровой стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков гаражно-строительных кооперативов.
(Письмо Минфина России от 11.08.2017 N 03-05-04-02/51644)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков гаражно-строительных кооперативов.
(Письмо Минфина России от 11.08.2017 N 03-05-04-02/51644)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков гаражно-строительных кооперативов.
Вопрос: ...Гаражный кооператив организован в 1980 г. Для строительства индивидуальных гаражей был выделен участок на праве постоянного бессрочного пользования. В 1996 г. при делении границ муниципального образования данный участок стал частью его территории, категория земель - земли городских поселений. Кооператив встал на учет в налоговом органе в качестве юридического лица, существующего за счет членских взносов. Освобождаются ли от уплаты земельного налога ветераны труда, пенсионеры, инвалиды, ветераны боевых действий, являющиеся членами гаражного кооператива? Возможно ли внести изменения в НК РФ, предусматривающие применение минимальной ставки земельного налога в отношении земель гаражных потребительских кооперативов?
(Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-05-06-02/79)Вопрос: Гаражный кооператив организован в 1980 г. как общественная организация при Всесоюзном добровольном обществе автомобилистов без права заниматься коммерческой деятельностью. Для строительства индивидуальных гаражей был выделен участок лесхоза области на праве постоянного бессрочного пользования.
(Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-05-06-02/79)Вопрос: Гаражный кооператив организован в 1980 г. как общественная организация при Всесоюзном добровольном обществе автомобилистов без права заниматься коммерческой деятельностью. Для строительства индивидуальных гаражей был выделен участок лесхоза области на праве постоянного бессрочного пользования.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 999-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гаражно-строительного кооператива "Заречный-2" на нарушение конституционных прав и свобод положением подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации"Из представленных материалов следует, что решением Совета депутатов городского округа Подольск Московской области от 27 сентября 2012 года в отношении земельных участков, предоставленных под размещение гаражно-строительных кооперативов, была установлена ставка земельного налога в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка (ранее применялась ставка 0,2 процента). Полагая, что гаражно-строительные кооперативы должны быть включены в одну группу с садоводческими, огородническими и дачными некоммерческими объединениями (для них ставка земельного налога значительно ниже), заявитель оспорил данное решение в Арбитражном суде Московской области, вступившим в силу решением которого в удовлетворении его требований было отказано. Как указал суд, представительный орган муниципального образования вправе самостоятельно определять ставки земельного налога в зависимости от разрешенного использования земельного участка в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гаражно-строительного кооператива "Заречный-2" на нарушение конституционных прав и свобод положением подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации"Из представленных материалов следует, что решением Совета депутатов городского округа Подольск Московской области от 27 сентября 2012 года в отношении земельных участков, предоставленных под размещение гаражно-строительных кооперативов, была установлена ставка земельного налога в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка (ранее применялась ставка 0,2 процента). Полагая, что гаражно-строительные кооперативы должны быть включены в одну группу с садоводческими, огородническими и дачными некоммерческими объединениями (для них ставка земельного налога значительно ниже), заявитель оспорил данное решение в Арбитражном суде Московской области, вступившим в силу решением которого в удовлетворении его требований было отказано. Как указал суд, представительный орган муниципального образования вправе самостоятельно определять ставки земельного налога в зависимости от разрешенного использования земельного участка в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Приказ МНС РФ от 02.09.2002 N БГ-3-23/470
"Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой декларации по земельному налогу"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.10.2002 N 3842)За земельные участки, занятые жилищно - строительными, гаражно - строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами в пределах городской поселковой черты, по строке 31 (ячейка 470) указывается налоговая ставка для части земельных участков сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода, которая определяется умножением значения, указанного по строке 30 (ячейка 460), на 2.
"Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой декларации по земельному налогу"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.10.2002 N 3842)За земельные участки, занятые жилищно - строительными, гаражно - строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами в пределах городской поселковой черты, по строке 31 (ячейка 470) указывается налоговая ставка для части земельных участков сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода, которая определяется умножением значения, указанного по строке 30 (ячейка 460), на 2.
Статья: Истина в суде
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)В уточненной налоговой декларации по земельному налогу кооператив исчислил налог исходя из кадастровой стоимости участка по ставке 0,03% - в отношении земельных участков, занятых жилой застройкой товариществ собственников жилья, гаражно-строительными кооперативами. По мнению инспекции, тем самым налогоплательщик нарушил решение Совета города-курорта Анапы Краснодарского края от 25.10.2005.
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)В уточненной налоговой декларации по земельному налогу кооператив исчислил налог исходя из кадастровой стоимости участка по ставке 0,03% - в отношении земельных участков, занятых жилой застройкой товариществ собственников жилья, гаражно-строительными кооперативами. По мнению инспекции, тем самым налогоплательщик нарушил решение Совета города-курорта Анапы Краснодарского края от 25.10.2005.
Вопрос: Приравниваются ли коллективные овощехранилища к садоводческим, огородническим, гаражным и жилищно - строительным кооперативам, которые пользуются льготными ставками при исчислении земельного налога?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Приравниваются ли коллективные овощехранилища к садоводческим, огородническим, гаражным и жилищно - строительным кооперативам, которые пользуются льготными ставками при исчислении земельного налога?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Приравниваются ли коллективные овощехранилища к садоводческим, огородническим, гаражным и жилищно - строительным кооперативам, которые пользуются льготными ставками при исчислении земельного налога?
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, предоставленных под размещение ГСК; о проведении государственной кадастровой оценки земель в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре.
(Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-05-06-02/53379)Таким образом, Налоговый кодекс устанавливает предельные налоговые ставки, в рамках которых представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе устанавливать в отношении земельных участков, предоставленных под размещение гаражно-строительных кооперативов, пониженную ставку земельного налога.
(Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-05-06-02/53379)Таким образом, Налоговый кодекс устанавливает предельные налоговые ставки, в рамках которых представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе устанавливать в отношении земельных участков, предоставленных под размещение гаражно-строительных кооперативов, пониженную ставку земельного налога.
Статья: Налоговые льготы: анализ практики применения и методика оценки эффективности действия
("Налоги и налогообложение", 2011, N 7)78% налоговых льгот по местным налогам приходятся на городские округа. И связано это, как правило, с льготными ставками земельного налога для строительства и эксплуатации гаражей и гаражно-строительных кооперативов.
("Налоги и налогообложение", 2011, N 7)78% налоговых льгот по местным налогам приходятся на городские округа. И связано это, как правило, с льготными ставками земельного налога для строительства и эксплуатации гаражей и гаражно-строительных кооперативов.
Вопрос: О ставках земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных под размещение гаражно-строительных кооперативов в г. Подольске.
(Письмо ФНС России от 03.08.2018 N АС-17-21/202)Вопрос: О ставках земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных под размещение гаражно-строительных кооперативов в г. Подольске.
(Письмо ФНС России от 03.08.2018 N АС-17-21/202)Вопрос: О ставках земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных под размещение гаражно-строительных кооперативов в г. Подольске.
Вопрос: В каком порядке облагаются земельным налогом земельные участки сельскохозяйственного назначения, предоставленные дачно-строительным кооперативам?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2004)Порядок уплаты земельного налога дачно-строительными кооперативами разъяснен п.26 Инструкции МНС России от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю". Согласно указанному пункту до выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ плательщиками земельного налога являются кооперативы и товарищества, которые представляют налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ (за исключением членов кооперативов и товариществ, получивших такие свидетельства). Если члены указанных выше кооперативов и товариществ имеют документы, удостоверяющие право собственности на земельный участок, земельный налог исчисляется каждому из них налоговыми органами, и в таком случае каждый член данного кооператива и товарищества уплачивает земельный налог самостоятельно. Возмещение каких бы то ни было расходов кооператива или товарищества их членами в виде уплаты взносов не может рассматриваться в качестве уплаты налога.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2004)Порядок уплаты земельного налога дачно-строительными кооперативами разъяснен п.26 Инструкции МНС России от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю". Согласно указанному пункту до выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ плательщиками земельного налога являются кооперативы и товарищества, которые представляют налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ (за исключением членов кооперативов и товариществ, получивших такие свидетельства). Если члены указанных выше кооперативов и товариществ имеют документы, удостоверяющие право собственности на земельный участок, земельный налог исчисляется каждому из них налоговыми органами, и в таком случае каждый член данного кооператива и товарищества уплачивает земельный налог самостоятельно. Возмещение каких бы то ни было расходов кооператива или товарищества их членами в виде уплаты взносов не может рассматриваться в качестве уплаты налога.
Вопрос: ГСК имеет в бессрочном пользовании земельный участок. Гаражи несколько раз перепродавались, у собственников гаражей образовалась задолженность перед ГСК по уплате членских взносов. Каков порядок уплаты земельного налога ГСК, в том числе установления налоговых ставок? Подлежат ли налогообложению ЕСН выплаты, произведенные за счет членских взносов ГСК?
(Письмо Минфина РФ от 04.08.2009 N 03-05-06-02/73)Таким образом, по вопросам, связанным с определением конкретных налоговых ставок и установлением налоговых льгот по уплате земельного налога, следует обращаться в представительный орган муниципального образования, на территории которого находится гаражный кооператив.
(Письмо Минфина РФ от 04.08.2009 N 03-05-06-02/73)Таким образом, по вопросам, связанным с определением конкретных налоговых ставок и установлением налоговых льгот по уплате земельного налога, следует обращаться в представительный орган муниципального образования, на территории которого находится гаражный кооператив.
Вопрос: Как рассчитать земельный налог за земли, занятые кооперативными гаражами гаражно - строительных кооперативов, и по каким ставкам?
(Консультация эксперта, УМНС РФ по г. Москве, 2001)Вопрос: Как рассчитать земельный налог за земли, занятые кооперативными гаражами гаражно - строительных кооперативов, и по каким ставкам?
(Консультация эксперта, УМНС РФ по г. Москве, 2001)Вопрос: Как рассчитать земельный налог за земли, занятые кооперативными гаражами гаражно - строительных кооперативов, и по каким ставкам?
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)1082. Каков порядок исчисления земельного налога жилищно-строительными кооперативами за первое полугодие?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)1082. Каков порядок исчисления земельного налога жилищно-строительными кооперативами за первое полугодие?