Фальсификация финансовых документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Фальсификация финансовых документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тенденции уголовной политики в области охраны экономической деятельности в условиях цифровизации
(Нудель С.Л., Печегин Д.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 2)Неслучайно в Доктрине информационной безопасности Российской Федерации отмечено, что "информационные технологии приобрели глобальный трансграничный характер и стали неотъемлемой частью всех сфер деятельности личности, общества и государства" <17>. При этом государство призвано обеспечить реализацию такого важнейшего национального интереса в информационной сфере, как функционирование информационной инфраструктуры в банковской отрасли и иных сегментах финансового рынка. В качестве важнейшего элемента реализации уголовной политики следует признать уголовно-правовой механизм, включающий в себя нормы о финансовых преступлениях в информационно-коммуникационном пространстве (например, фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (ст. 172.1 УК РФ), неправомерный оборот средств платежей (ст. 187 УК РФ) и др.) [32, с. 78 - 79].
(Нудель С.Л., Печегин Д.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 2)Неслучайно в Доктрине информационной безопасности Российской Федерации отмечено, что "информационные технологии приобрели глобальный трансграничный характер и стали неотъемлемой частью всех сфер деятельности личности, общества и государства" <17>. При этом государство призвано обеспечить реализацию такого важнейшего национального интереса в информационной сфере, как функционирование информационной инфраструктуры в банковской отрасли и иных сегментах финансового рынка. В качестве важнейшего элемента реализации уголовной политики следует признать уголовно-правовой механизм, включающий в себя нормы о финансовых преступлениях в информационно-коммуникационном пространстве (например, фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (ст. 172.1 УК РФ), неправомерный оборот средств платежей (ст. 187 УК РФ) и др.) [32, с. 78 - 79].
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (ст. 172.1 УК);
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (ст. 172.1 УК);
Судебная практика
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в УК РФ в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2026)- фальсификацию финансовых документов учета и отчетности (квалифицированный состав);
(КонсультантПлюс, 2026)- фальсификацию финансовых документов учета и отчетности (квалифицированный состав);
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 10.06.2026, с изм. от 29.06.2026)Статья 172.1. Фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации
(ред. от 10.06.2026, с изм. от 29.06.2026)Статья 172.1. Фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Одновременно следует отметить, что с расширением областей применения информационных технологий возникают и новые информационные угрозы, связанные с достижением криминальных и иных противоправных целей. В Доктрине информационной безопасности Российской Федерации отмечено, что "информационные технологии приобрели глобальный трансграничный характер и стали неотъемлемой частью всех сфер деятельности личности, общества и государства" <1>. При этом государство призвано обеспечить реализацию такого важнейшего национального интереса в информационной сфере, как функционирование информационной инфраструктуры в банковской сфере и иных сферах финансового рынка, в том числе относящихся к критической информационной инфраструктуре. В связи с этим в качестве важнейшего элемента реализации уголовной политики следует признать уголовно-правовой механизм, включающий в себя нормы о финансовых преступлениях в информационно-коммуникационном пространстве (например, фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (ст. 172.1 УК РФ), неправомерный оборот средств платежей (ст. 187 УК РФ) и др.) <2>.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Одновременно следует отметить, что с расширением областей применения информационных технологий возникают и новые информационные угрозы, связанные с достижением криминальных и иных противоправных целей. В Доктрине информационной безопасности Российской Федерации отмечено, что "информационные технологии приобрели глобальный трансграничный характер и стали неотъемлемой частью всех сфер деятельности личности, общества и государства" <1>. При этом государство призвано обеспечить реализацию такого важнейшего национального интереса в информационной сфере, как функционирование информационной инфраструктуры в банковской сфере и иных сферах финансового рынка, в том числе относящихся к критической информационной инфраструктуре. В связи с этим в качестве важнейшего элемента реализации уголовной политики следует признать уголовно-правовой механизм, включающий в себя нормы о финансовых преступлениях в информационно-коммуникационном пространстве (например, фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (ст. 172.1 УК РФ), неправомерный оборот средств платежей (ст. 187 УК РФ) и др.) <2>.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В соответствии со ст. 172.1 УК РФ (фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации) под фальсификацией понимается "внесение в документы и (или) регистры бухгалтерского учета и (или) отчетность (отчетную документацию)... заведомо неполных или недостоверных сведений о сделках, об обязательствах, имуществе организации... а равно подтверждение достоверности таких сведений, представление таких сведений в Центральный банк Российской Федерации, публикация или раскрытие таких сведений в порядке, установленном законодательством Российской Федерации...".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В соответствии со ст. 172.1 УК РФ (фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации) под фальсификацией понимается "внесение в документы и (или) регистры бухгалтерского учета и (или) отчетность (отчетную документацию)... заведомо неполных или недостоверных сведений о сделках, об обязательствах, имуществе организации... а равно подтверждение достоверности таких сведений, представление таких сведений в Центральный банк Российской Федерации, публикация или раскрытие таких сведений в порядке, установленном законодательством Российской Федерации...".
Статья: Возбуждение дела о налоговом преступлении снова невозможно без инициативы налоговой службы
(Купцов И.А.)
("Закон", 2023, N 6)Помимо ч. 1.1 ст. 140 УПК РФ, ранее также действовала ч. 1.2 ст. 140 УПК РФ, закреплявшая в качестве единственного повода для возбуждения уголовных дел о фальсификации финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (ст. 172.1 УК РФ) материалы Центрального банка РФ или конкурсного управляющего. Процедура их направления идентична процедуре направления материалов налоговой проверки. Указанные материалы так же, как и материалы налоговой проверки, могут направляться только в случае неисполнения требований ЦБ РФ об устранении нарушений, связанных с предоставлением или публикацией отчетности (ст. 75.1, 76.8 Закона о Банке России <3>).
(Купцов И.А.)
("Закон", 2023, N 6)Помимо ч. 1.1 ст. 140 УПК РФ, ранее также действовала ч. 1.2 ст. 140 УПК РФ, закреплявшая в качестве единственного повода для возбуждения уголовных дел о фальсификации финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (ст. 172.1 УК РФ) материалы Центрального банка РФ или конкурсного управляющего. Процедура их направления идентична процедуре направления материалов налоговой проверки. Указанные материалы так же, как и материалы налоговой проверки, могут направляться только в случае неисполнения требований ЦБ РФ об устранении нарушений, связанных с предоставлением или публикацией отчетности (ст. 75.1, 76.8 Закона о Банке России <3>).
Статья: Классификация как один из способов выявления основных направлений криминальной активности на финансовом рынке России
(Гардалоев А.С.)
("Российский следователь", 2024, N 2)К числу преступлений, "характерных для финансового рынка", Банк России относит следующие составы: "мошенничество - ст. 159 Уголовного кодекса Российской Федерации <1> (далее - УК РФ), мошенничество в сфере страхования - ст. 159.5 УК РФ, фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации - ст. 172.1 УК РФ, организация деятельности по привлечению денежных средств и (или) иного имущества - ст. 172.2 УК РФ, злоупотребления при эмиссии ценных бумаг - ст. 185 УК РФ и т.д." <2>.
(Гардалоев А.С.)
("Российский следователь", 2024, N 2)К числу преступлений, "характерных для финансового рынка", Банк России относит следующие составы: "мошенничество - ст. 159 Уголовного кодекса Российской Федерации <1> (далее - УК РФ), мошенничество в сфере страхования - ст. 159.5 УК РФ, фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации - ст. 172.1 УК РФ, организация деятельности по привлечению денежных средств и (или) иного имущества - ст. 172.2 УК РФ, злоупотребления при эмиссии ценных бумаг - ст. 185 УК РФ и т.д." <2>.
Статья: Немаловажную роль играет правильный выбор оператора ЭДО
(Келин Д.)
("Делопроизводство", 2025, N 4)Среди основных рисков - угрозы информационной безопасности. Системы электронного документооборота могут стать мишенью для кибератак, цель которых - нарушить работу сервиса или похитить конфиденциальную информацию. Особенно опасным является риск компрометации закрытого ключа электронной подписи - его утраты или несанкционированного использования. Существует ряд угроз, связанных с применением электронного документооборота (ЭДО), которые могут нанести существенный ущерб компании. Среди них - возможность подписания поддельных документов, несанкционированный вывод финансовых средств и раскрытие конфиденциальной информации.
(Келин Д.)
("Делопроизводство", 2025, N 4)Среди основных рисков - угрозы информационной безопасности. Системы электронного документооборота могут стать мишенью для кибератак, цель которых - нарушить работу сервиса или похитить конфиденциальную информацию. Особенно опасным является риск компрометации закрытого ключа электронной подписи - его утраты или несанкционированного использования. Существует ряд угроз, связанных с применением электронного документооборота (ЭДО), которые могут нанести существенный ущерб компании. Среди них - возможность подписания поддельных документов, несанкционированный вывод финансовых средств и раскрытие конфиденциальной информации.
Статья: Следственные версии по делам о расследовании мошенничества в сфере кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
(Тагиров Р.А.)
("Российский следователь", 2021, N 9)- в банк представлены фиктивные договоры, заключенные с подставными лицами, подтверждающие обоснованность заявки на получение целевого кредита. В рамках указанной версии также может быть сделано предположение о фальсификации финансовых документов (платежных поручений), подтверждающих предоплату по кредитуемому обязательству, перед подставными контрагентами заемщика - юридического лица. Также в рамках указанной версии может быть сделано предположение о фальсификации платежных документов, подтверждающих перечисление ссудных средств по фиктивным сделкам.
(Тагиров Р.А.)
("Российский следователь", 2021, N 9)- в банк представлены фиктивные договоры, заключенные с подставными лицами, подтверждающие обоснованность заявки на получение целевого кредита. В рамках указанной версии также может быть сделано предположение о фальсификации финансовых документов (платежных поручений), подтверждающих предоплату по кредитуемому обязательству, перед подставными контрагентами заемщика - юридического лица. Также в рамках указанной версии может быть сделано предположение о фальсификации платежных документов, подтверждающих перечисление ссудных средств по фиктивным сделкам.
Статья: Разграничение преступлений в банкротстве
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Только ст. 172.1 УК РФ в действительности содержит состав преступления, близкий по содержанию к составу неправомерных действий при банкротстве в форме фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица. Однако в отличие от неправомерных действий при банкротстве фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации является формальным составом преступления, не требующим наступления общественно опасных последствий. Поэтому нельзя согласиться с тем, что ст. 195 и 172.1 УК РФ соотносятся как общая и специальная нормы <1>.
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Только ст. 172.1 УК РФ в действительности содержит состав преступления, близкий по содержанию к составу неправомерных действий при банкротстве в форме фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица. Однако в отличие от неправомерных действий при банкротстве фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации является формальным составом преступления, не требующим наступления общественно опасных последствий. Поэтому нельзя согласиться с тем, что ст. 195 и 172.1 УК РФ соотносятся как общая и специальная нормы <1>.
Статья: Преступления в банковской сфере
(Ленева А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)К категории преступлений, непосредственно посягающих на отношения в сфере банковской деятельности, можно отнести ст. ст. 172 (незаконная банковская деятельность), 172.1 (фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации), 172.3 (невнесение в финансовые документы учета и отчетности кредитной организации сведений о размещенных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средствах), 174 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем), 174.1 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления), 176 (незаконное получение кредита), 177 (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности), 183 (незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну), 187 (неправомерный оборот средств платежей), 193 (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ), 193.1 (совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов) УК РФ.
(Ленева А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)К категории преступлений, непосредственно посягающих на отношения в сфере банковской деятельности, можно отнести ст. ст. 172 (незаконная банковская деятельность), 172.1 (фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации), 172.3 (невнесение в финансовые документы учета и отчетности кредитной организации сведений о размещенных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средствах), 174 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем), 174.1 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления), 176 (незаконное получение кредита), 177 (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности), 183 (незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну), 187 (неправомерный оборот средств платежей), 193 (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ), 193.1 (совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов) УК РФ.
Статья: Уголовная ответственность за неправомерное формирование кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной задолженности
(Крохин Р.И.)
("Банковское право", 2025, N 3)1. Фальсификация финансовых документов учета и отчетности кредитной организации. Сущность схемы заключается в предоставлении в Банк России отчетности, содержащей заведомо ложные сведения о размерах резервов и финансовом положении кредитной организации, а равно во внесении данных сведений в соответствующие регистры для сокрытия признаков банкротства кредитной организации. Иллюстрацией данной преступной схемы выступает, например, присвоение должностными лицами банка вопреки установленному актами ЦБ РФ порядку некорректного уровня кредитного риска заемщику.
(Крохин Р.И.)
("Банковское право", 2025, N 3)1. Фальсификация финансовых документов учета и отчетности кредитной организации. Сущность схемы заключается в предоставлении в Банк России отчетности, содержащей заведомо ложные сведения о размерах резервов и финансовом положении кредитной организации, а равно во внесении данных сведений в соответствующие регистры для сокрытия признаков банкротства кредитной организации. Иллюстрацией данной преступной схемы выступает, например, присвоение должностными лицами банка вопреки установленному актами ЦБ РФ порядку некорректного уровня кредитного риска заемщику.