ЕНВД строительство
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД строительство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД при реализации строительных материалов и других крупногабаритных товаров юридическим и физическим лицам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД при реализации строительных материалов и других крупногабаритных товаров юридическим и физическим лицам.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- объектов основных средств, введенных в эксплуатацию законченным капитальным строительством, которые в установленном порядке в соответствии с действовавшим на тот период законодательством принимались на баланс по стоимости с учетом НДС;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- объектов основных средств, введенных в эксплуатацию законченным капитальным строительством, которые в установленном порядке в соответствии с действовавшим на тот период законодательством принимались на баланс по стоимости с учетом НДС;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН, сделав вывод об утрате им права на применение ЕНВД, поскольку площадь помещения, используемого для осуществления торговли, превышала 150 кв. м. Налоговый орган установил, что предприниматель осуществлял торговую деятельность на территории двух помещений, расположенных рядом в разных объектах капитального строительства, разделенных пожарным проездом. В помещениях был расположен магазин розничной торговли, в каждом из помещений выставлен товар, за который можно расплатиться в любой из касс, расположенных на их территории. Реализуемый товар являлся общим, при отсутствии товара в выставочном зале одного магазина его приносили со склада другого магазина. Покупатели могли передвигаться по всей площади и выбирать любой товар для приобретения среди расположенного в указанных двух торговых (выставочных) залах. К торговым залам примыкали обособленные помещения, в которых установлены кассовые аппараты (онлайн-касса) и терминалы, зарегистрированные на предпринимателя, складские помещения, бытовые помещения для персонала. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что названные помещения фактически являются единым магазином с двумя торговыми залами и отвечают признакам стационарной торговой сети. Суд принял во внимание, что, несмотря на наличие отдельных входов, у магазина были единый режим работы, единое название и оформление, ассортимент товара, работники являлись взаимозаменяемыми, оплата товара производилась в любой кассе. Расположение торговых залов не в одном объекте капитального строительства не имеет определяющего значения и не исключает признание их единым магазином с учетом специфики организации работы и взаимосвязи осуществляемой в них торговли. Налоговое законодательство не содержит указания на то, что торговые залы одного магазина должны конструктивно располагаться в одном объекте капитального строительства. Соответственно, расположение двух торговых залов в двух соседних объектах капитального строительства автоматически не исключает признание их единым магазином с учетом специфики организации работы. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН, сделав вывод об утрате им права на применение ЕНВД, поскольку площадь помещения, используемого для осуществления торговли, превышала 150 кв. м. Налоговый орган установил, что предприниматель осуществлял торговую деятельность на территории двух помещений, расположенных рядом в разных объектах капитального строительства, разделенных пожарным проездом. В помещениях был расположен магазин розничной торговли, в каждом из помещений выставлен товар, за который можно расплатиться в любой из касс, расположенных на их территории. Реализуемый товар являлся общим, при отсутствии товара в выставочном зале одного магазина его приносили со склада другого магазина. Покупатели могли передвигаться по всей площади и выбирать любой товар для приобретения среди расположенного в указанных двух торговых (выставочных) залах. К торговым залам примыкали обособленные помещения, в которых установлены кассовые аппараты (онлайн-касса) и терминалы, зарегистрированные на предпринимателя, складские помещения, бытовые помещения для персонала. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что названные помещения фактически являются единым магазином с двумя торговыми залами и отвечают признакам стационарной торговой сети. Суд принял во внимание, что, несмотря на наличие отдельных входов, у магазина были единый режим работы, единое название и оформление, ассортимент товара, работники являлись взаимозаменяемыми, оплата товара производилась в любой кассе. Расположение торговых залов не в одном объекте капитального строительства не имеет определяющего значения и не исключает признание их единым магазином с учетом специфики организации работы и взаимосвязи осуществляемой в них торговли. Налоговое законодательство не содержит указания на то, что торговые залы одного магазина должны конструктивно располагаться в одном объекте капитального строительства. Соответственно, расположение двух торговых залов в двух соседних объектах капитального строительства автоматически не исключает признание их единым магазином с учетом специфики организации работы. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 15.02.2017 N 06-04-11/8667
<О направлении Рекомендаций органам государственной власти субъектов РФ, являющихся получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, по организации работы с муниципальными образованиями по достижению показателей экономического развития субъекта РФ в рамках исполнения консолидированного бюджета РФ>Одним из механизмов регулирования условий ведения предпринимательской деятельности является регулирование коэффициента К2 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). Коэффициент К2 представляет собой корректирующий коэффициент базовой доходности, который устанавливается на календарный год органами местного самоуправления. Благодаря этому инструменту у местных властей появилась возможность, с одной стороны, стимулировать развитие определенных отраслей местной экономики и отдельных территорий, а с другой - повысить бюджетные доходы посредством увеличения коэффициента для неприоритетных отраслей, как, например, розничная торговля товарами непродовольственной группы или предприятия общественного питания.
<О направлении Рекомендаций органам государственной власти субъектов РФ, являющихся получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, по организации работы с муниципальными образованиями по достижению показателей экономического развития субъекта РФ в рамках исполнения консолидированного бюджета РФ>Одним из механизмов регулирования условий ведения предпринимательской деятельности является регулирование коэффициента К2 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). Коэффициент К2 представляет собой корректирующий коэффициент базовой доходности, который устанавливается на календарный год органами местного самоуправления. Благодаря этому инструменту у местных властей появилась возможность, с одной стороны, стимулировать развитие определенных отраслей местной экономики и отдельных территорий, а с другой - повысить бюджетные доходы посредством увеличения коэффициента для неприоритетных отраслей, как, например, розничная торговля товарами непродовольственной группы или предприятия общественного питания.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя являлась розничная торговля строительными материалами.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя являлась розничная торговля строительными материалами.
Статья: Налоговые злоупотребления, позволяющие занижать налогооблагаемую базу
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)- об объектах налогообложения, в частности посредством неотражения в составе основных средств объектов недвижимости завершенного строительства, используемых в деятельности организации (по налогу на имущество организаций), искажения данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к категории подакцизных товаров (по акцизам), искажения параметров осуществляемой деятельности с целью занижения показателей потенциально возможного дохода (по ЕНВД), разделения единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно с целью применения преференциальных специальных налоговых режимов.
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)- об объектах налогообложения, в частности посредством неотражения в составе основных средств объектов недвижимости завершенного строительства, используемых в деятельности организации (по налогу на имущество организаций), искажения данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к категории подакцизных товаров (по акцизам), искажения параметров осуществляемой деятельности с целью занижения показателей потенциально возможного дохода (по ЕНВД), разделения единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно с целью применения преференциальных специальных налоговых режимов.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Как следует из материалов дела и установлено судами, налогоплательщиком в проверяемом периоде осуществлялась предпринимательская деятельность по реализации бюджетным учреждениям строительных материалов, в отношении которой им применялась система налогообложения в виде ЕНВД.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Как следует из материалов дела и установлено судами, налогоплательщиком в проверяемом периоде осуществлялась предпринимательская деятельность по реализации бюджетным учреждениям строительных материалов, в отношении которой им применялась система налогообложения в виде ЕНВД.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Примерами искажения сведений об объектах налогообложения являются, в частности, неотражение в составе основных средств эксплуатируемых объектов недвижимости, строительство которых завершено (по налогу на имущество организаций), искажение данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к категории подакцизных товаров (по акцизам), искажение параметров осуществляемой деятельности с целью занижения показателей потенциально возможного дохода (по ЕНВД), разделение единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно по налоговым мотивам с целью применения преференциальных специальных налоговых режимов (Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Примерами искажения сведений об объектах налогообложения являются, в частности, неотражение в составе основных средств эксплуатируемых объектов недвижимости, строительство которых завершено (по налогу на имущество организаций), искажение данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к категории подакцизных товаров (по акцизам), искажение параметров осуществляемой деятельности с целью занижения показателей потенциально возможного дохода (по ЕНВД), разделение единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно по налоговым мотивам с целью применения преференциальных специальных налоговых режимов (Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, осуществляемая предпринимателем деятельность по торговле строительными товарами в магазине "Оптима" как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) они реализуются, относится к розничной торговле и подлежит обложению единым налогом на вмененный доход..."
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, осуществляемая предпринимателем деятельность по торговле строительными товарами в магазине "Оптима" как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) они реализуются, относится к розничной торговле и подлежит обложению единым налогом на вмененный доход..."