Енвд субподряд
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд субподряд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.06.2011 N 03-11-06/3/75 <ЕНВД для организаций, осуществляющих услуги по перевозке пассажиров с привлечением сторонних лиц и организаций>
("Консультант", 2011, N 16)Подобная позиция уже высказывалась Минфином России в Письме от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173. Однако непонятно, на каком основании автотранспорт организаций, привлеченных по договору подряда (субподряда), учитывается в целях ЕНВД. В пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указаны транспортные средства, которые принадлежат организации "на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)". Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, находящихся у налогоплательщиков на балансе либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
("Консультант", 2011, N 16)Подобная позиция уже высказывалась Минфином России в Письме от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173. Однако непонятно, на каком основании автотранспорт организаций, привлеченных по договору подряда (субподряда), учитывается в целях ЕНВД. В пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указаны транспортные средства, которые принадлежат организации "на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)". Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, находящихся у налогоплательщиков на балансе либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.06.2011 N 03-11-06/3/75 <ЕНВД для организаций, осуществляющих услуги по перевозке пассажиров с привлечением сторонних лиц и организаций>
(Джамалова Г.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 14)Подобная позиция уже высказывалась Минфином России в Письме от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173. Однако непонятно, на каком основании автотранспорт организаций, привлеченных по договору подряда (субподряда), учитывается в целях ЕНВД. В пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указаны транспортные средства, которые принадлежат организации "на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)". Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, находящихся у налогоплательщиков на балансе либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
(Джамалова Г.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 14)Подобная позиция уже высказывалась Минфином России в Письме от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173. Однако непонятно, на каком основании автотранспорт организаций, привлеченных по договору подряда (субподряда), учитывается в целях ЕНВД. В пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указаны транспортные средства, которые принадлежат организации "на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)". Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, находящихся у налогоплательщиков на балансе либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он правомерно уплачивал ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов с привлечением субподрядчиков. Нормами гл. 26.3 НК РФ не установлено ограничений в отношении применения единого налога в случае привлечения налогоплательщиком, непосредственно оказывающим услуги по перевозке грузов и переведенным на уплату ЕНВД, сторонних лиц и организаций (субподрядчиков) в целях оказания данных услуг.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он правомерно уплачивал ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов с привлечением субподрядчиков. Нормами гл. 26.3 НК РФ не установлено ограничений в отношении применения единого налога в случае привлечения налогоплательщиком, непосредственно оказывающим услуги по перевозке грузов и переведенным на уплату ЕНВД, сторонних лиц и организаций (субподрядчиков) в целях оказания данных услуг.
Вопрос: Может ли налогоплательщик, оказывающий услуги по перевозке грузов и привлекающий для их выполнения субподрядчиков, уплачивать ЕНВД при условии, что своих автотранспортных средств у него нет вообще?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2
Статья: Когда автотранспортные услуги имеют "вмененный" окрас
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 8)Исходя из изложенного, приходим к выводу, что организация (генподрядчик), привлекающая для исполнения своих обязательств по перевозке грузов субподрядчиков, не может учитывать при исчислении ЕНВД принадлежащие субподрядчикам автотранспортные средства. Скорее всего, при выполнении ряда условий, поименованных в гл. 26.3 НК РФ, можно говорить о необходимости исчисления и уплаты ЕНВД самими субподрядчиками, ведь именно они в конечном итоге физически перевозят грузы.
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 8)Исходя из изложенного, приходим к выводу, что организация (генподрядчик), привлекающая для исполнения своих обязательств по перевозке грузов субподрядчиков, не может учитывать при исчислении ЕНВД принадлежащие субподрядчикам автотранспортные средства. Скорее всего, при выполнении ряда условий, поименованных в гл. 26.3 НК РФ, можно говорить о необходимости исчисления и уплаты ЕНВД самими субподрядчиками, ведь именно они в конечном итоге физически перевозят грузы.
Статья: Физический показатель при оказании автотранспортных услуг
(Рогожин Р.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В случае оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров подряда (с привлечением субподрядчиков) при расчете суммы ЕНВД "вмененщик" должен учитывать количество автотранспортных средств субподрядчиков (количество автотранспортных средств, привлеченных по договорам подряда). При превышении ограничения по количеству автотранспортных средств (20 единиц), установленного гл. 26.3 НК РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов, организация и (или) индивидуальный предприниматель утрачивают право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД (см. также Письмо Минфина России от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173).
(Рогожин Р.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В случае оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров подряда (с привлечением субподрядчиков) при расчете суммы ЕНВД "вмененщик" должен учитывать количество автотранспортных средств субподрядчиков (количество автотранспортных средств, привлеченных по договорам подряда). При превышении ограничения по количеству автотранспортных средств (20 единиц), установленного гл. 26.3 НК РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов, организация и (или) индивидуальный предприниматель утрачивают право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД (см. также Письмо Минфина России от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173).
Статья: На выгодных условиях привлекаем партнеров для перевозок
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)С плательщиком ЕНВД понятно, но нет ясности в отношении того, сможет ли он воспользоваться преимуществами спецрежима. Причина - одно из условий применения спецрежима, которое позволяет иметь перевозчику, уплачивающему ЕНВД, не более 20 транспортных средств. В Налоговом кодексе четко сказано, что в расчет принимается количество автотранспорта, имеющегося у налогоплательщика на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения). Однако у чиновников есть свое мнение: данный показатель они понимают как количество таких средств, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов и находящихся на балансе либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды, в целях осуществления "вмененной" деятельности. Из этого делается вывод, что в случае оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров субподряда (с привлечением субподрядчиков) при расчете ЕНВД налогоплательщик (генеральный подрядчик) должен также учитывать количество автотранспортных средств субподрядной организации. Но разве транспортная компания, привлекающая субподрядчика, имеет на праве владения, пользования или распоряжения транспортные средства? Отношения сторон определяются условиями заключенного договора, а соглашение о привлечении организации в качестве субподрядчика - это не договор аренды транспортного средства с экипажем, где можно говорить о праве пользования и распоряжения. Да, фактически транспортные средства субподрядчика задействованы в выполнении задания генерального подрядчика, но считать, что они у него находятся в пользовании или распоряжении, с правовой точки зрения нет достаточных оснований.
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)С плательщиком ЕНВД понятно, но нет ясности в отношении того, сможет ли он воспользоваться преимуществами спецрежима. Причина - одно из условий применения спецрежима, которое позволяет иметь перевозчику, уплачивающему ЕНВД, не более 20 транспортных средств. В Налоговом кодексе четко сказано, что в расчет принимается количество автотранспорта, имеющегося у налогоплательщика на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения). Однако у чиновников есть свое мнение: данный показатель они понимают как количество таких средств, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов и находящихся на балансе либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды, в целях осуществления "вмененной" деятельности. Из этого делается вывод, что в случае оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров субподряда (с привлечением субподрядчиков) при расчете ЕНВД налогоплательщик (генеральный подрядчик) должен также учитывать количество автотранспортных средств субподрядной организации. Но разве транспортная компания, привлекающая субподрядчика, имеет на праве владения, пользования или распоряжения транспортные средства? Отношения сторон определяются условиями заключенного договора, а соглашение о привлечении организации в качестве субподрядчика - это не договор аренды транспортного средства с экипажем, где можно говорить о праве пользования и распоряжения. Да, фактически транспортные средства субподрядчика задействованы в выполнении задания генерального подрядчика, но считать, что они у него находятся в пользовании или распоряжении, с правовой точки зрения нет достаточных оснований.
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В давних разъяснениях Минфин допускал возможность привлечения вмененщиком субподрядчиков со своим транспортом - при условии, что автомобили субподрядчиков учитываются в расчете ЕНВД и общее количество ТС не превышает 20 (максимум ТС для транспортных услуг и на канувшем в Лету ЕНВД, и на ПСН) <22>. Но это очень спорный подход, и применять его по аналогии к ПСН точно не стоит: по договору субподряда ИП не приобретает права пользования, владения или распоряжения автотранспортом субподрядчика и у него нет никаких правовых оснований получать патент на такие авто.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В давних разъяснениях Минфин допускал возможность привлечения вмененщиком субподрядчиков со своим транспортом - при условии, что автомобили субподрядчиков учитываются в расчете ЕНВД и общее количество ТС не превышает 20 (максимум ТС для транспортных услуг и на канувшем в Лету ЕНВД, и на ПСН) <22>. Но это очень спорный подход, и применять его по аналогии к ПСН точно не стоит: по договору субподряда ИП не приобретает права пользования, владения или распоряжения автотранспортом субподрядчика и у него нет никаких правовых оснований получать патент на такие авто.
Статья: ЕНВД: пересчитываем автомобили
(Столяров Д.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Еще один момент: если организация (ИП) для выполнения работ по договору на транспортное обслуживание привлекает среди прочего третьих лиц, которые уже и оказывают автотранспортные услуги, транспортные средства этих лиц не могут повлиять на возможность применения организацией (ИП) системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Это признают и налоговики (см. Постановление АС ЗСО от 14.01.2016 N Ф04-28360/2015 по делу N А75-3467/2015 - спора в отношении названного момента не было), но не всегда. Поэтому судьи ФАС УО в деле N А50-12114/2013 на требования налогового органа указали: законодательством о налогах и сборах не предусмотрено такого основания для прекращения применения "вмененки" в отношении налогоплательщика, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, как привлечение данным налогоплательщиком субподрядчиков для оказания услуг с привлечением транспорта субподрядчиков. Налогоплательщик, применяющий специальную систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, не приобретает право собственности, пользования, владения, распоряжения на автотранспортные средства субподрядчиков (Постановление от 13.03.2014 N Ф09-763/14).
(Столяров Д.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Еще один момент: если организация (ИП) для выполнения работ по договору на транспортное обслуживание привлекает среди прочего третьих лиц, которые уже и оказывают автотранспортные услуги, транспортные средства этих лиц не могут повлиять на возможность применения организацией (ИП) системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Это признают и налоговики (см. Постановление АС ЗСО от 14.01.2016 N Ф04-28360/2015 по делу N А75-3467/2015 - спора в отношении названного момента не было), но не всегда. Поэтому судьи ФАС УО в деле N А50-12114/2013 на требования налогового органа указали: законодательством о налогах и сборах не предусмотрено такого основания для прекращения применения "вмененки" в отношении налогоплательщика, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, как привлечение данным налогоплательщиком субподрядчиков для оказания услуг с привлечением транспорта субподрядчиков. Налогоплательщик, применяющий специальную систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, не приобретает право собственности, пользования, владения, распоряжения на автотранспортные средства субподрядчиков (Постановление от 13.03.2014 N Ф09-763/14).
Статья: Новости от 06.01.2008
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Деятельность генподрядчика по ремонту и строительству индивидуальных домов для физических и юридических лиц с привлечением субподрядчиков не переводится на уплату ЕНВД. Поэтому численность субподрядчиков при определении физического показателя не учитывается.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Деятельность генподрядчика по ремонту и строительству индивидуальных домов для физических и юридических лиц с привлечением субподрядчиков не переводится на уплату ЕНВД. Поэтому численность субподрядчиков при определении физического показателя не учитывается.
Статья: Когда в отношении автотранспортных услуг нельзя применять "вмененку"
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2014, N 5)А вот вопрос, включать ли в расчет единого налога на вмененный доход транспортные средства подрядчиков (или субподрядчиков), является спорным. Специалисты финансового ведомства указывают, что в расчет необходимо включать все транспортные средства, используемые в перевозках, в том числе и по договору субподряда. Об этом - Письма Минфина России от 27.06.2011 N 03-11-06/3/75 и от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173.
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2014, N 5)А вот вопрос, включать ли в расчет единого налога на вмененный доход транспортные средства подрядчиков (или субподрядчиков), является спорным. Специалисты финансового ведомства указывают, что в расчет необходимо включать все транспортные средства, используемые в перевозках, в том числе и по договору субподряда. Об этом - Письма Минфина России от 27.06.2011 N 03-11-06/3/75 и от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173.
Вопрос: ...Организация оказывает платные услуги населению: изготовление кухонной мебели на заказ, пошив штор, изготовление жалюзи. Для изготовления изделий организация привлекает сторонние организации (субподрядчиков). Подлежат ли оказываемые организацией услуги обложению ЕНВД? Если да, то учитывается ли численность субподрядчиков при исчислении суммы ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 30.05.2005 N 03-06-05-04/147)Вопрос: Организация оказывает несколько видов платных услуг населению: изготовление кухонной мебели на заказ (ОКУН 014110), пошив штор (ОКУН 012229) и других текстильных изделий для дома, изготовление жалюзи. Работники организации выезжают на дом к заказчику с образцами материалов, производят замеры, разрабатывают эскизы и чертежи изделий (ОКУН 014307), устанавливают изготовленную продукцию в доме заказчика. Каждое изделие разрабатывается индивидуально. После утверждения заказчиком эскиза организация заключает с ним договор, в котором отражается перечень изделий с их подробным описанием, сроки изготовления, условия доставки и монтажа.
(Письмо Минфина РФ от 30.05.2005 N 03-06-05-04/147)Вопрос: Организация оказывает несколько видов платных услуг населению: изготовление кухонной мебели на заказ (ОКУН 014110), пошив штор (ОКУН 012229) и других текстильных изделий для дома, изготовление жалюзи. Работники организации выезжают на дом к заказчику с образцами материалов, производят замеры, разрабатывают эскизы и чертежи изделий (ОКУН 014307), устанавливают изготовленную продукцию в доме заказчика. Каждое изделие разрабатывается индивидуально. После утверждения заказчиком эскиза организация заключает с ним договор, в котором отражается перечень изделий с их подробным описанием, сроки изготовления, условия доставки и монтажа.