Енвд субподряд
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд субподряд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В давних разъяснениях Минфин допускал возможность привлечения вмененщиком субподрядчиков со своим транспортом - при условии, что автомобили субподрядчиков учитываются в расчете ЕНВД и общее количество ТС не превышает 20 (максимум ТС для транспортных услуг и на канувшем в Лету ЕНВД, и на ПСН) <22>. Но это очень спорный подход, и применять его по аналогии к ПСН точно не стоит: по договору субподряда ИП не приобретает права пользования, владения или распоряжения автотранспортом субподрядчика и у него нет никаких правовых оснований получать патент на такие авто.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В давних разъяснениях Минфин допускал возможность привлечения вмененщиком субподрядчиков со своим транспортом - при условии, что автомобили субподрядчиков учитываются в расчете ЕНВД и общее количество ТС не превышает 20 (максимум ТС для транспортных услуг и на канувшем в Лету ЕНВД, и на ПСН) <22>. Но это очень спорный подход, и применять его по аналогии к ПСН точно не стоит: по договору субподряда ИП не приобретает права пользования, владения или распоряжения автотранспортом субподрядчика и у него нет никаких правовых оснований получать патент на такие авто.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Минфин России разъяснил, что если подрядчик сам никаких работ не осуществляет и не располагает необходимыми для этого технической базой и персоналом, то применять "вмененку" он не может. Плательщиком ЕНВД может быть тот, кто непосредственно осуществляет ремонт и техобслуживание, - субподрядчик (Письмо Минфина России от 05.03.2011 N 03-11-06/3/26).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком ЕНВД в отношении услуг по кузовному ремонту и окраске автомобилей, для выполнения которых привлекался субподрядчик. Суд подтвердил правомерность доначисления, сославшись на гл. 26.3 НК РФ, согласно положениям которой плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в определенных сферах оказания услуг признаются организации, непосредственно выполняющие соответствующие работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком ЕНВД в отношении услуг по кузовному ремонту и окраске автомобилей, для выполнения которых привлекался субподрядчик. Суд подтвердил правомерность доначисления, сославшись на гл. 26.3 НК РФ, согласно положениям которой плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в определенных сферах оказания услуг признаются организации, непосредственно выполняющие соответствующие работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной деятельности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество не вправе было применять ЕНВД в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств, поскольку работы были выполнены силами привлеченного субподрядчика, а не собственными силами общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество не вправе было применять ЕНВД в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств, поскольку работы были выполнены силами привлеченного субподрядчика, а не собственными силами общества.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.06.2011 N 03-11-06/3/75 <ЕНВД для организаций, осуществляющих услуги по перевозке пассажиров с привлечением сторонних лиц и организаций>
("Консультант", 2011, N 16)Подобная позиция уже высказывалась Минфином России в Письме от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173. Однако непонятно, на каком основании автотранспорт организаций, привлеченных по договору подряда (субподряда), учитывается в целях ЕНВД. В пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указаны транспортные средства, которые принадлежат организации "на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)". Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, находящихся у налогоплательщиков на балансе либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
("Консультант", 2011, N 16)Подобная позиция уже высказывалась Минфином России в Письме от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173. Однако непонятно, на каком основании автотранспорт организаций, привлеченных по договору подряда (субподряда), учитывается в целях ЕНВД. В пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указаны транспортные средства, которые принадлежат организации "на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)". Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, находящихся у налогоплательщиков на балансе либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Автотранспортные услуги, субподрядчики и ЕНВД
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Автотранспортные услуги, субподрядчики и ЕНВД
Статья: Консультация главного редактора от 22.05.2008
("Налоги" (газета), 2008, N 23)Рекомендую: применять данное Письмо для снижения налогообложения у генерального подрядчика, но учитывая, что при этом субподрядчики под ЕНВД не подпадают.
("Налоги" (газета), 2008, N 23)Рекомендую: применять данное Письмо для снижения налогообложения у генерального подрядчика, но учитывая, что при этом субподрядчики под ЕНВД не подпадают.
Вопрос: Должна ли организация, привлекающая субподрядчиков для выполнения своих обязательств по перевозке грузов, при исчислении ЕНВД учитывать транспортные средства, принадлежащие субподрядчикам?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 15.04.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 3)Услуги по ремонту, обслуживанию и мойке
("Малая бухгалтерия", 2015, N 3)Услуги по ремонту, обслуживанию и мойке
Статья: Когда автотранспортные услуги имеют "вмененный" окрас
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 8)Исходя из изложенного, приходим к выводу, что организация (генподрядчик), привлекающая для исполнения своих обязательств по перевозке грузов субподрядчиков, не может учитывать при исчислении ЕНВД принадлежащие субподрядчикам автотранспортные средства. Скорее всего, при выполнении ряда условий, поименованных в гл. 26.3 НК РФ, можно говорить о необходимости исчисления и уплаты ЕНВД самими субподрядчиками, ведь именно они в конечном итоге физически перевозят грузы.
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 8)Исходя из изложенного, приходим к выводу, что организация (генподрядчик), привлекающая для исполнения своих обязательств по перевозке грузов субподрядчиков, не может учитывать при исчислении ЕНВД принадлежащие субподрядчикам автотранспортные средства. Скорее всего, при выполнении ряда условий, поименованных в гл. 26.3 НК РФ, можно говорить о необходимости исчисления и уплаты ЕНВД самими субподрядчиками, ведь именно они в конечном итоге физически перевозят грузы.
Статья: Подряд при вмененной перевозке
(Никитина С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 2)В постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.08.2016 N Ф03-2409/2016 рассматривался вопрос доначисления ИП налога по УСН в связи с невключением в налоговую базу дохода от оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров субподряда (предприниматель применял ЕНВД по услугам по перевозке и УСН по прочим видам деятельности). По мнению суда, деятельность в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов силами третьего лица, то есть посредством транспортных средств, не принадлежащих налогоплательщику на каком-либо праве, положениями гл. 26.3 НК РФ в целях применения специального налогового режима не предусмотрена. Судьи посчитали такую деятельность налогоплательщика не услугами по перевозке, а организацией процесса перевозок, заключающейся в ведении учета перевозок и осуществлении оперативного руководства работой автомобилей, принадлежащих иным лицам (ИП).
(Никитина С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 2)В постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.08.2016 N Ф03-2409/2016 рассматривался вопрос доначисления ИП налога по УСН в связи с невключением в налоговую базу дохода от оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров субподряда (предприниматель применял ЕНВД по услугам по перевозке и УСН по прочим видам деятельности). По мнению суда, деятельность в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов силами третьего лица, то есть посредством транспортных средств, не принадлежащих налогоплательщику на каком-либо праве, положениями гл. 26.3 НК РФ в целях применения специального налогового режима не предусмотрена. Судьи посчитали такую деятельность налогоплательщика не услугами по перевозке, а организацией процесса перевозок, заключающейся в ведении учета перевозок и осуществлении оперативного руководства работой автомобилей, принадлежащих иным лицам (ИП).
Вопрос: Иногда плательщики ЕНВД вынуждены для выполнения заказов на изготовление мебели привлекать субподрядчиков. Следует ли плательщику ЕНВД учитывать численность работников субподрядчика при определении величины физического показателя? Будет ли субподрядчик считаться плательщиком ЕНВД, оказывающим услуги по изготовлению мебели?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 26.05.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 4)По мнению же предпринимателя, в налоговом законодательстве не предусмотрено основания для прекращения применения ЕНВД в отношении налогоплательщика, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов с привлечением субподрядчиков для оказания названных услуг и их транспорта.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 4)По мнению же предпринимателя, в налоговом законодательстве не предусмотрено основания для прекращения применения ЕНВД в отношении налогоплательщика, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов с привлечением субподрядчиков для оказания названных услуг и их транспорта.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Организация оказывает услуги по перевозке грузов. Для осуществления этой деятельности она привлекает субподрядчиков. Учитываются ли для целей применения ЕНВД автомашины субподрядчиков?
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Организация оказывает услуги по перевозке грузов. Для осуществления этой деятельности она привлекает субподрядчиков. Учитываются ли для целей применения ЕНВД автомашины субподрядчиков?