Торговля табачными на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговля табачными на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как правила торговли в жизни приживались
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20)В Письме Минфина России от 03.08.2010 N 03-11-11/214 налогоплательщик обратился к контролерам с вопросом, можно ли отнести доходы от оказания услуг по продвижению марок табачных изделий к доходам, связанным с розничной торговлей, в отношении которой применяется "вмененка".
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20)В Письме Минфина России от 03.08.2010 N 03-11-11/214 налогоплательщик обратился к контролерам с вопросом, можно ли отнести доходы от оказания услуг по продвижению марок табачных изделий к доходам, связанным с розничной торговлей, в отношении которой применяется "вмененка".
Вопрос: ...Предприниматель осуществляет розничную торговлю табачными изделиями через сеть киосков. Также предпринимателем заключены договоры с контрагентами на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий, таких как: обеспечение постоянного наличия сигарет торговых марок, принадлежащих контрагенту; соблюдение выкладки ассортимента; услуги на проведение рекламных мероприятий. Облагается ли указанная деятельность ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 N 03-11-11/214)Являются ли доходы по вышеперечисленным договорам на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий доходами, связанными с розничной торговлей, облагаемой ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 N 03-11-11/214)Являются ли доходы по вышеперечисленным договорам на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий доходами, связанными с розничной торговлей, облагаемой ЕНВД?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Для целей Закона Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермской области" смешанным является ассортимент, состоящий из нескольких видов ассортиментных групп товаров, указанных в содержащейся в указанной норме права таблице. Поскольку продукты питания, алкоголь, пиво, табачные изделия относятся к разным группам товаров, то одновременная торговля ими является не торговлей продовольственными товарами, а торговлей товарами смешанного ассортимента. Тот факт, что алкоголь и пиво являются также и продовольственными товарами, не имеет в данном случае значения, поскольку законом специально произведено их разделение в целях налогообложения ЕНВД.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Для целей Закона Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермской области" смешанным является ассортимент, состоящий из нескольких видов ассортиментных групп товаров, указанных в содержащейся в указанной норме права таблице. Поскольку продукты питания, алкоголь, пиво, табачные изделия относятся к разным группам товаров, то одновременная торговля ими является не торговлей продовольственными товарами, а торговлей товарами смешанного ассортимента. Тот факт, что алкоголь и пиво являются также и продовольственными товарами, не имеет в данном случае значения, поскольку законом специально произведено их разделение в целях налогообложения ЕНВД.
Определение Верховного Суда РФ от 24.11.2004 N 6-Г04-17
В удовлетворении заявления о признании недействующими и не подлежащими применению положений Закона Рязанской области "О корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Рязанской области на 2004 год" от 26.11.2003 N 86-ОЗ отказано правомерно, так как оспариваемые положения не противоречат действующему законодательству и приняты в пределах компетенции областной Думы.М. обратилась в Рязанский областной суд с заявлением о признании недействующим и не подлежащим применению Закона Рязанской области "О корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Рязанской области на 2004 год" от 26 ноября 2003 года N 86-ОЗ в части, устанавливающей коэффициент базовой доходности (К2) 0,08 для исчисления единого налога на вмененный доход при осуществлении деятельности по неспециализированной розничной торговле через магазины системы потребительской кооперации.
В удовлетворении заявления о признании недействующими и не подлежащими применению положений Закона Рязанской области "О корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Рязанской области на 2004 год" от 26.11.2003 N 86-ОЗ отказано правомерно, так как оспариваемые положения не противоречат действующему законодательству и приняты в пределах компетенции областной Думы.М. обратилась в Рязанский областной суд с заявлением о признании недействующим и не подлежащим применению Закона Рязанской области "О корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Рязанской области на 2004 год" от 26 ноября 2003 года N 86-ОЗ в части, устанавливающей коэффициент базовой доходности (К2) 0,08 для исчисления единого налога на вмененный доход при осуществлении деятельности по неспециализированной розничной торговле через магазины системы потребительской кооперации.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Участники оборота табачной продукции, осуществляющие розничную продажу табачной продукции, вносят в информационную систему мониторинга сведения в отношении всех действий по обороту табачной продукции.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Участники оборота табачной продукции, осуществляющие розничную продажу табачной продукции, вносят в информационную систему мониторинга сведения в отношении всех действий по обороту табачной продукции.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Из материалов, представленных Управлением, следует, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.07.2004 с заявленным основным видом экономической деятельности - деятельность специальной почтовой связи и дополнительными: торговля розничная, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах; торговля розничная обувью, одеждой, играми и игрушками, цветами, семенами и удобрениями, аудио - и видеотехникой, пивом, канцелярскими товарами в специализированных магазинах; торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках; торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Из материалов, представленных Управлением, следует, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.07.2004 с заявленным основным видом экономической деятельности - деятельность специальной почтовой связи и дополнительными: торговля розничная, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах; торговля розничная обувью, одеждой, играми и игрушками, цветами, семенами и удобрениями, аудио - и видеотехникой, пивом, канцелярскими товарами в специализированных магазинах; торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках; торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков.
Решение ФНС России от 31.01.2019 N СА-3-9/668@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Статья: "Вмененщику" об отчетности за 2012 год
(Луговая Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Пример. Компания ведет один вид деятельности - торгует продуктами питания в розницу <3> в магазине площадью 100 кв. м. В отношении этой деятельности применяется специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
(Луговая Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Пример. Компания ведет один вид деятельности - торгует продуктами питания в розницу <3> в магазине площадью 100 кв. м. В отношении этой деятельности применяется специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
Статья: Отчеты по статистике для предпринимателей и микропредприятий
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2009, N 2)Далее организации - плательщики ЕНВД из общего оборота розничной торговли выделяют выручку от продажи населению пищевых продуктов, включая напитки и табачные изделия (строка 19), в том числе алкогольные напитки и пиво (строка 20).
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2009, N 2)Далее организации - плательщики ЕНВД из общего оборота розничной торговли выделяют выручку от продажи населению пищевых продуктов, включая напитки и табачные изделия (строка 19), в том числе алкогольные напитки и пиво (строка 20).
Статья: Обзор новостей от 30.04.2008
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Торговля табачными изделиями - основание для уплаты ЕНВД?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Торговля табачными изделиями - основание для уплаты ЕНВД?
Статья: Лента новостей от 15.09.2010
("Вмененка", 2010, N 10)В Письме от 03.08.2010 N 03-11-11/214 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Предприниматель, уплачивающий ЕНВД, продает в розницу табачные изделия через сеть табачных киосков. Помимо договоров на поставку табачных изделий, ИП заключает с контрагентами договоры на оказание услуг по продвижению определенных марок табачных изделий (обеспечивает постоянное наличие определенных марок, соблюдает согласованную выкладку ассортимента продукции, оформляет место выкладки, обеспечивает права проводить в торговых точках рекламные акции по продвижению табачных изделий, размещает рекламное оборудование и т.д.). Платежи по таким договорам поступают на расчетный счет предпринимателя поквартально. Вправе ли он учитывать доходы, полученные по договорам на оказание этих услуг, в рамках "вмененки"?
("Вмененка", 2010, N 10)В Письме от 03.08.2010 N 03-11-11/214 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Предприниматель, уплачивающий ЕНВД, продает в розницу табачные изделия через сеть табачных киосков. Помимо договоров на поставку табачных изделий, ИП заключает с контрагентами договоры на оказание услуг по продвижению определенных марок табачных изделий (обеспечивает постоянное наличие определенных марок, соблюдает согласованную выкладку ассортимента продукции, оформляет место выкладки, обеспечивает права проводить в торговых точках рекламные акции по продвижению табачных изделий, размещает рекламное оборудование и т.д.). Платежи по таким договорам поступают на расчетный счет предпринимателя поквартально. Вправе ли он учитывать доходы, полученные по договорам на оказание этих услуг, в рамках "вмененки"?
Вопрос: О применении ЕНВД или ПСН при розничной торговле табачной продукцией и табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания.
(Письмо Минфина России от 17.01.2020 N 03-11-11/2220)Вопрос: О применении ЕНВД или ПСН при розничной торговле табачной продукцией и табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания.
(Письмо Минфина России от 17.01.2020 N 03-11-11/2220)Вопрос: О применении ЕНВД или ПСН при розничной торговле табачной продукцией и табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания.
Вопрос: Каков порядок применения ККТ индивидуальными предпринимателями на ЕНВД при розничной торговле табаком?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Каков порядок применения ККТ индивидуальными предпринимателями на ЕНВД при розничной торговле табаком?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Каков порядок применения ККТ индивидуальными предпринимателями на ЕНВД при розничной торговле табаком?
Статья: Табачный рынок под пристальным контролем
(Гаврилов В.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 6)В основном же предприниматели предпочитают применять проверенные на практике способы: ведут оптовую торговлю табачными изделиями под видом розничной, чтобы платить только единый налог на вмененный доход, нарушают условия лицензирования, реализуют неучтенную продукцию "своим" предприятиям, которые впоследствии уничтожают документы и не отражают произведенные финансово - хозяйственные операции в своих отчетах, и т.п. Вот конкретные примеры.
(Гаврилов В.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 6)В основном же предприниматели предпочитают применять проверенные на практике способы: ведут оптовую торговлю табачными изделиями под видом розничной, чтобы платить только единый налог на вмененный доход, нарушают условия лицензирования, реализуют неучтенную продукцию "своим" предприятиям, которые впоследствии уничтожают документы и не отражают произведенные финансово - хозяйственные операции в своих отчетах, и т.п. Вот конкретные примеры.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю и применяет ЕНВД. Организация (табачная организация) предлагает заключить договор на право размещения на территории торговой точки индивидуального предпринимателя рекламных материалов и на то, что сигареты данной организации будут занимать определенный процент от ассортимента аналогичного товара. Оплата будет производиться по безналичному расчету. Под какую систему налогообложения подпадает деятельность по данному договору?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю и применяет ЕНВД. Организация (табачная организация) предлагает заключить договор на право размещения на территории торговой точки индивидуального предпринимателя рекламных материалов и на то, что сигареты данной организации будут занимать определенный процент от ассортимента аналогичного товара. Оплата будет производиться по безналичному расчету. Под какую систему налогообложения подпадает деятельность по данному договору?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю и применяет ЕНВД. Организация (табачная организация) предлагает заключить договор на право размещения на территории торговой точки индивидуального предпринимателя рекламных материалов и на то, что сигареты данной организации будут занимать определенный процент от ассортимента аналогичного товара. Оплата будет производиться по безналичному расчету. Под какую систему налогообложения подпадает деятельность по данному договору?
Статья: Выделение столовой в самостоятельное юридическое лицо
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)- неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия.
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)- неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия.