Снятие с учета объекта енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Снятие с учета объекта енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд решил: при прекращении розницы через одну из торговых точек ЕНВД платится за фактическое время ее работы
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Отметим, что налоговики согласны с позицией Минфина - на рассматриваемую ситуацию положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ не распространяются. Ведь предприниматель продолжает вести вмененную деятельность через оставшиеся объекты торговли, следовательно, с учета в качестве плательщика ЕНВД сниматься не должен. Однако, по мнению ФНС, и нормы п. 9 указанной статьи применению не подлежат, поскольку в данном случае имеет место не изменение величины физического показателя, а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через один из объектов торговли.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Отметим, что налоговики согласны с позицией Минфина - на рассматриваемую ситуацию положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ не распространяются. Ведь предприниматель продолжает вести вмененную деятельность через оставшиеся объекты торговли, следовательно, с учета в качестве плательщика ЕНВД сниматься не должен. Однако, по мнению ФНС, и нормы п. 9 указанной статьи применению не подлежат, поскольку в данном случае имеет место не изменение величины физического показателя, а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через один из объектов торговли.
Статья: Существо и форма в налоговых отношениях
(Фатхутдинов Р.С.)
("Вестник ВАС РФ", 2012, N 9)Примечательна также позиция ВАС РФ по делам о начислении ЕНВД в отношении деятельности налогоплательщика за период, когда эта деятельность фактически не осуществлялась. В этом случае проектом Обзора судебной практики по делам ЕНВД предлагается облагать налогом деятельность налогоплательщика, даже если имеются доказательства и налоговым органом не оспаривается, что деятельность налогоплательщиком фактически не осуществлялась <50>. При этом проектом предусмотрено, что объектом ЕНВД является вмененный доход, не зависящий от фактически полученного размера дохода налогоплательщика, а поскольку налогоплательщик не был снят с учета, он продолжает оставаться плательщиком ЕНВД.
(Фатхутдинов Р.С.)
("Вестник ВАС РФ", 2012, N 9)Примечательна также позиция ВАС РФ по делам о начислении ЕНВД в отношении деятельности налогоплательщика за период, когда эта деятельность фактически не осуществлялась. В этом случае проектом Обзора судебной практики по делам ЕНВД предлагается облагать налогом деятельность налогоплательщика, даже если имеются доказательства и налоговым органом не оспаривается, что деятельность налогоплательщиком фактически не осуществлялась <50>. При этом проектом предусмотрено, что объектом ЕНВД является вмененный доход, не зависящий от фактически полученного размера дохода налогоплательщика, а поскольку налогоплательщик не был снят с учета, он продолжает оставаться плательщиком ЕНВД.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.08.2019 N 305-ЭС19-14076 по делу N А41-56345/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку приостановление либо прекращение фактического осуществления облагаемой ЕНВД деятельности при потенциальной возможности ее осуществления до подачи соответствующего заявления не исключает обязанность плательщика ЕНВД по начислению и уплате налога из расчета соответствующего физического показателя - площади торгового зала.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора суды установили, что в проверяемом периоде общество являлось плательщиком ЕНВД по виду деятельности "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы", заявление о снятии с учета одного или нескольких обособленных подразделений обществом в налоговый орган направлено не было.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку приостановление либо прекращение фактического осуществления облагаемой ЕНВД деятельности при потенциальной возможности ее осуществления до подачи соответствующего заявления не исключает обязанность плательщика ЕНВД по начислению и уплате налога из расчета соответствующего физического показателя - площади торгового зала.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора суды установили, что в проверяемом периоде общество являлось плательщиком ЕНВД по виду деятельности "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы", заявление о снятии с учета одного или нескольких обособленных подразделений обществом в налоговый орган направлено не было.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, в течение спорного квартала торговая деятельность объектов заявителя прекращена и налогоплательщиком поданы заявления по форме N ЕНВД-3 "Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". При этом сущность применения налогового режима в виде ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности. Следовательно, налогоплательщик правомерно при расчете ЕНВД за квартал исходил из фактического количества дней осуществления деятельности в соответствии с поданными заявлениями о снятии с учета.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, в течение спорного квартала торговая деятельность объектов заявителя прекращена и налогоплательщиком поданы заявления по форме N ЕНВД-3 "Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". При этом сущность применения налогового режима в виде ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности. Следовательно, налогоплательщик правомерно при расчете ЕНВД за квартал исходил из фактического количества дней осуществления деятельности в соответствии с поданными заявлениями о снятии с учета.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.5. Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.5. Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2021 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 января 2021 года отменяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 января 2021 года отменяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Административная практика
Решение ФНС России от 31.01.2019 N СА-3-9/668@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 19.06.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как при закрытии одной из точек общественного питания в середине квартала ЕНВД следует рассчитывать за полный месяц, в котором произошло закрытие точки общественного питания, при этом у заявителя имеется переплата.Инспекцией в ходе камеральной проверки налоговая база по спорному объекту рассчитана за полный месяц - август, в котором произошло закрытие точки. При этом инспекция исходила из того, что применение налогоплательщиком положений п. 10 ст. 346.29 НК РФ и произведенный Х расчет, исходя из фактического количества дней осуществления деятельности, неправомерны, поскольку в данном случае налогоплательщик не прекращает деятельность, облагаемую ЕНВД, а прекращает деятельность через один конкретный объект. По этим же причинам Х не должно предоставлять в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как при закрытии одной из точек общественного питания в середине квартала ЕНВД следует рассчитывать за полный месяц, в котором произошло закрытие точки общественного питания, при этом у заявителя имеется переплата.Инспекцией в ходе камеральной проверки налоговая база по спорному объекту рассчитана за полный месяц - август, в котором произошло закрытие точки. При этом инспекция исходила из того, что применение налогоплательщиком положений п. 10 ст. 346.29 НК РФ и произведенный Х расчет, исходя из фактического количества дней осуществления деятельности, неправомерны, поскольку в данном случае налогоплательщик не прекращает деятельность, облагаемую ЕНВД, а прекращает деятельность через один конкретный объект. По этим же причинам Х не должно предоставлять в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2690 "О направлении Письма Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 9)Если же физический показатель - это количество торговых мест или автоматов, то при его изменении единый налог исчисляется с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). А п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ применяется только в случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 9)Если же физический показатель - это количество торговых мест или автоматов, то при его изменении единый налог исчисляется с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). А п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ применяется только в случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе и сняться с учета по ЕНВД.
(КонсультантПлюс, 2020)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе и сняться с учета по ЕНВД.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Довод общества о расчете ЕНВД в порядке п. 10 ст. 346.29 НК РФ судом отклонен, поскольку предусмотренный названной нормой порядок расчета связан с постановкой налогоплательщика на учет в налоговом органе и снятии с учета. При открытии нового объекта торговли в муниципальном образовании, в котором налогоплательщик уже осуществляет этот же вид деятельности, постановка на учет в налоговом органе не производится, поэтому применению подлежит п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Довод общества о расчете ЕНВД в порядке п. 10 ст. 346.29 НК РФ судом отклонен, поскольку предусмотренный названной нормой порядок расчета связан с постановкой налогоплательщика на учет в налоговом органе и снятии с учета. При открытии нового объекта торговли в муниципальном образовании, в котором налогоплательщик уже осуществляет этот же вид деятельности, постановка на учет в налоговом органе не производится, поэтому применению подлежит п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
Статья: ЕНВД: частичное прекращение ведения деятельности
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Сниматься с учета однозначно нужно в том случае, когда организация вообще перестает быть плательщиком ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования. Если же организация перестает вести один из "вмененных" видов деятельности либо ликвидирует какой-то объект такой деятельности при наличии других (допустим, одну из двух баз отдыха, находящихся на территории одного муниципального образования), то есть остается плательщиком ЕНВД, сниматься с учета не нужно. ФНС на это обратила внимание в Письме от 18.12.2014 N ГД-4-3/26206: Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет (снятию с учета) в качестве плательщика ЕНВД по каждому виду осуществляемой деятельности (каждому объекту), если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Сниматься с учета однозначно нужно в том случае, когда организация вообще перестает быть плательщиком ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования. Если же организация перестает вести один из "вмененных" видов деятельности либо ликвидирует какой-то объект такой деятельности при наличии других (допустим, одну из двух баз отдыха, находящихся на территории одного муниципального образования), то есть остается плательщиком ЕНВД, сниматься с учета не нужно. ФНС на это обратила внимание в Письме от 18.12.2014 N ГД-4-3/26206: Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет (снятию с учета) в качестве плательщика ЕНВД по каждому виду осуществляемой деятельности (каждому объекту), если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.
Статья: Как отчитываться при приостановлении деятельности
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Судьи же АС Восточно-Сибирского округа посчитали возможным представление "вмененщиком" "нулевой" декларации по ЕНВД. Предприниматель занимался розничной торговлей с использованием контейнеров, договор их аренды с ним расторгли. Предприниматель, не снявшись с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, указав в ней сумму налога равной нулю, ведь у него отсутствовал объект налогообложения. Физическим показателем при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, является количество торговых мест. Таковых же после расторжения договора аренды у предпринимателя не оказалось.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Судьи же АС Восточно-Сибирского округа посчитали возможным представление "вмененщиком" "нулевой" декларации по ЕНВД. Предприниматель занимался розничной торговлей с использованием контейнеров, договор их аренды с ним расторгли. Предприниматель, не снявшись с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, указав в ней сумму налога равной нулю, ведь у него отсутствовал объект налогообложения. Физическим показателем при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, является количество торговых мест. Таковых же после расторжения договора аренды у предпринимателя не оказалось.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ "О применении пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 5)Конечно, декларации по ЕНВД подаются по итогам налогового периода, которым по данному налогу является квартал (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Поэтому правильнее по окончании ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, в феврале незамедлительно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по соответствующему объекту. Датой снятия с учета признается дата, указанная в заявлении (Письмо ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 5)Конечно, декларации по ЕНВД подаются по итогам налогового периода, которым по данному налогу является квартал (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Поэтому правильнее по окончании ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, в феврале незамедлительно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по соответствующему объекту. Датой снятия с учета признается дата, указанная в заявлении (Письмо ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).
Статья: Отчетная кампания за 2016 год
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Очевидно, что при подходе, который используют контролирующие органы, представление "вмененщиком" единой (упрощенной) декларации исключено - ведь до тех пор, пока он не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД, "вмененный" объект налогообложения имеет место быть.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Очевидно, что при подходе, который используют контролирующие органы, представление "вмененщиком" единой (упрощенной) декларации исключено - ведь до тех пор, пока он не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД, "вмененный" объект налогообложения имеет место быть.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)(-) 4. По мнению налогоплательщика, при снятии его с учета как плательщика ЕНВД сумма вмененного дохода рассчитывается по день фактического прекращения соответствующей деятельности, в данном случае - до дня расторжения договора аренды объекта торговли.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)(-) 4. По мнению налогоплательщика, при снятии его с учета как плательщика ЕНВД сумма вмененного дохода рассчитывается по день фактического прекращения соответствующей деятельности, в данном случае - до дня расторжения договора аренды объекта торговли.
Статья: Расчет ЕНВД в розничной торговле при изменении физического показателя
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 6)В силу п. 10 ст. 346.29 НК РФ чиновники предлагают рассчитывать налог только в случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 6)В силу п. 10 ст. 346.29 НК РФ чиновники предлагают рассчитывать налог только в случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход.
Статья: Анализ арбитражной практики для предпринимателей
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Ключевой вывод. В случае проведения ремонта магазина предприниматель, заручившись подтверждающими документами, может не уплачивать ЕНВД по объекту торговли без снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (если деятельность в магазине свернута полностью) либо уменьшить физический показатель "Площадь торгового зала" (если ремонт осуществляется лишь в части магазина). Однако хотим предупредить: указанные действия могут привести к спорам с налоговой.
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Ключевой вывод. В случае проведения ремонта магазина предприниматель, заручившись подтверждающими документами, может не уплачивать ЕНВД по объекту торговли без снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (если деятельность в магазине свернута полностью) либо уменьшить физический показатель "Площадь торгового зала" (если ремонт осуществляется лишь в части магазина). Однако хотим предупредить: указанные действия могут привести к спорам с налоговой.