ЕНВД шиномонтаж
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД шиномонтаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лента новостей от 17.02.2011
("Вмененка", 2011, N 3)Минфин России в Письме от 25.01.2011 N 03-11-06/3/5 разъяснил, что в отношении услуг по оказанию шиномонтажных работ легковых автомобилей (код ОКУН 017211), грузовых автомобилей и автобусов (код ОКУН 017417) организация может быть признана плательщиком ЕНВД. А вот сезонное хранение автошин не включено в перечень "вмененных" видов деятельности, поэтому с доходов, полученных от ведения такой деятельности, нужно уплачивать налоги в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы.
("Вмененка", 2011, N 3)Минфин России в Письме от 25.01.2011 N 03-11-06/3/5 разъяснил, что в отношении услуг по оказанию шиномонтажных работ легковых автомобилей (код ОКУН 017211), грузовых автомобилей и автобусов (код ОКУН 017417) организация может быть признана плательщиком ЕНВД. А вот сезонное хранение автошин не включено в перечень "вмененных" видов деятельности, поэтому с доходов, полученных от ведения такой деятельности, нужно уплачивать налоги в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку автомобиль, приобретенный налогоплательщиком в мае 2003 года, был поставлен на учет в ГИБДД только в декабре 2003 года, а в 2004 году находился на ремонте, что подтверждается товарными накладными, кассовыми и товарными чеками на покупку запасных частей, гарантийным талоном шиномонтажной мастерской, суд пришел к выводу, что налоговый орган не доказал, что налогоплательщик использовал автомобиль для осуществления перевозок, поэтому решение налогового органа о доначислении ЕНВД в связи с занижением налогоплательщиком физического показателя признано судом незаконным.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку автомобиль, приобретенный налогоплательщиком в мае 2003 года, был поставлен на учет в ГИБДД только в декабре 2003 года, а в 2004 году находился на ремонте, что подтверждается товарными накладными, кассовыми и товарными чеками на покупку запасных частей, гарантийным талоном шиномонтажной мастерской, суд пришел к выводу, что налоговый орган не доказал, что налогоплательщик использовал автомобиль для осуществления перевозок, поэтому решение налогового органа о доначислении ЕНВД в связи с занижением налогоплательщиком физического показателя признано судом незаконным.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 2 "Сфера применения контрольно-кассовой техники" Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Удовлетворяя заявление организации о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы по муниципальному образованию о назначении административного наказания, суд указал, что в силу норм статьи 2 Закона N 54-ФЗ у организации, являющейся плательщиком ЕНВД в отношении шиномонтажных работ и балансировки колес, отсутствовала обязанность по применению ККТ и выдаче БСО, а в силу пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ имелась обязанность по выдаче документа, подтверждающего прием денежных средств за оказанную услугу, по требованию клиента. Довод налогового органа о том, что положения пункта 2.1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ на организацию, оказывающую бытовые услуги населению, не распространяются, судом отклонен как основанный на неправильном толковании норм материального права.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Удовлетворяя заявление организации о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы по муниципальному образованию о назначении административного наказания, суд указал, что в силу норм статьи 2 Закона N 54-ФЗ у организации, являющейся плательщиком ЕНВД в отношении шиномонтажных работ и балансировки колес, отсутствовала обязанность по применению ККТ и выдаче БСО, а в силу пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ имелась обязанность по выдаче документа, подтверждающего прием денежных средств за оказанную услугу, по требованию клиента. Довод налогового органа о том, что положения пункта 2.1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ на организацию, оказывающую бытовые услуги населению, не распространяются, судом отклонен как основанный на неправильном толковании норм материального права.
Нормативные акты
Решение Московского городского суда от 08.12.2016 по делу N 3А-1185/2016
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: Что именно входит в состав шиномонтажных работ и работ по балансировке колес?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5
Вопрос: Организация оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. При этом часть работ выполняется по договорам субподряда иными юридическими лицами. Возможно ли применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении указанной деятельности?
(Консультация эксперта, 2015)В Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 услуги по ремонту автотранспортных средств перечислены в подгруппе 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" и включают в себя: ремонт двигателей (код 017202), ремонт рулевого управления и подвески (код 017204), ремонт тормозной системы (код 017205), регулировку углов установки управляемых колес (код 017107), электротехнические работы на автомобиле (код 017110), работы по защите от коррозии и противошумной обработке (код 017210), шиномонтажные работы (код 017211) и т.д.
(Консультация эксперта, 2015)В Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 услуги по ремонту автотранспортных средств перечислены в подгруппе 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" и включают в себя: ремонт двигателей (код 017202), ремонт рулевого управления и подвески (код 017204), ремонт тормозной системы (код 017205), регулировку углов установки управляемых колес (код 017107), электротехнические работы на автомобиле (код 017110), работы по защите от коррозии и противошумной обработке (код 017210), шиномонтажные работы (код 017211) и т.д.
Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю автошинами и оказывает услуги по шиномонтажу, а также сезонному хранению и утилизации автошин. Как производить налогообложение указанных видов деятельности? Возможно ли отнести вывоз автошин для утилизации к прочим услугам розничной торговли?
("Налоговый вестник", 2011, N 3)Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю автошинами и оказывает услуги по шиномонтажу, а также сезонному хранению и утилизации автошин. Как производить налогообложение указанных видов деятельности? Возможно ли отнести вывоз автошин для утилизации к прочим услугам розничной торговли?
("Налоговый вестник", 2011, N 3)Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю автошинами и оказывает услуги по шиномонтажу, а также сезонному хранению и утилизации автошин. Как производить налогообложение указанных видов деятельности? Возможно ли отнести вывоз автошин для утилизации к прочим услугам розничной торговли?
Вопрос: Организация планирует открыть мастерскую, занимающуюся шиномонтажом и балансировкой колес легковых автомобилей. Будет ли организация являться плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении указанной деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация планирует открыть мастерскую, занимающуюся шиномонтажом и балансировкой колес легковых автомобилей. Будет ли организация являться плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении указанной деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация планирует открыть мастерскую, занимающуюся шиномонтажом и балансировкой колес легковых автомобилей. Будет ли организация являться плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении указанной деятельности?
Статья: Физический показатель: как определить и рассчитать
(Титова М.В.)
("Вмененка", 2007, N 4)2. Работник участвует как во "вмененных" видах деятельности, так и в видах деятельности, не переведенных на ЕНВД. В этом случае сотрудники Минфина России советуют в расчет значения физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" включать всех работников, участвующих в деятельности, переведенной на ЕНВД.
(Титова М.В.)
("Вмененка", 2007, N 4)2. Работник участвует как во "вмененных" видах деятельности, так и в видах деятельности, не переведенных на ЕНВД. В этом случае сотрудники Минфина России советуют в расчет значения физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" включать всех работников, участвующих в деятельности, переведенной на ЕНВД.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Аналогичные разъяснения (в условиях применения ОКУН) были даны Минфином России в Письме Минфина от 28.01.2010 N 03-11-11/20 по поводу налогообложения услуг по шиномонтажу и балансировке колес. Согласно ОКУН, раздел "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" содержал такой вид услуг, как шиномонтажные работы, балансировка колес (код 017211 ОКУН). Поэтому указанные работы следовало относить к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, подпадающим под систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом если цена реализованных шин включалась в общую стоимость услуг и не уплачивалась отдельно (не выделялась отдельной строкой в договоре на оказание услуг или в счете на оплату и так далее), то данную деятельность следовало рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке. В то же время если на реализацию шин заключался отдельный договор или если в договоре на оказание услуг по шиномонтажным работам стоимость шин выделялась отдельной строкой и указывалась с наценкой, то такую деятельность следовало признавать розничной торговлей.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Аналогичные разъяснения (в условиях применения ОКУН) были даны Минфином России в Письме Минфина от 28.01.2010 N 03-11-11/20 по поводу налогообложения услуг по шиномонтажу и балансировке колес. Согласно ОКУН, раздел "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" содержал такой вид услуг, как шиномонтажные работы, балансировка колес (код 017211 ОКУН). Поэтому указанные работы следовало относить к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, подпадающим под систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом если цена реализованных шин включалась в общую стоимость услуг и не уплачивалась отдельно (не выделялась отдельной строкой в договоре на оказание услуг или в счете на оплату и так далее), то данную деятельность следовало рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке. В то же время если на реализацию шин заключался отдельный договор или если в договоре на оказание услуг по шиномонтажным работам стоимость шин выделялась отдельной строкой и указывалась с наценкой, то такую деятельность следовало признавать розничной торговлей.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) открывает мастерскую для оказания услуг по шиномонтажу и балансировке колес. ИП арендует вагончик, к которому планирует пристроить стеллажи 0,5 x 5 м. На стеллажах будут складироваться шины, предназначенные для реализации. Подлежат ли услуги по шиномонтажу и балансировке переводу на ЕНВД? Какой физический показатель должен применяться при расчете ЕНВД? С какой площади ИП должен рассчитывать ЕНВД в отношении розничной торговли шинами?
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2010 N 03-11-11/20)Вопрос: Индивидуальный предприниматель открывает мастерскую для оказания услуг по шиномонтажу и балансировке колес легковых автомобилей. Для осуществления указанной деятельности индивидуальный предприниматель арендует вагончик площадью 15 кв. м, к которому с внешней стороны планирует пристроить стеллажи 0,5 x 5 м, при этом общая площадь стеллажа будет равна 2,5 кв. м. На стеллажах будут складироваться шины, предназначенные для реализации.
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2010 N 03-11-11/20)Вопрос: Индивидуальный предприниматель открывает мастерскую для оказания услуг по шиномонтажу и балансировке колес легковых автомобилей. Для осуществления указанной деятельности индивидуальный предприниматель арендует вагончик площадью 15 кв. м, к которому с внешней стороны планирует пристроить стеллажи 0,5 x 5 м, при этом общая площадь стеллажа будет равна 2,5 кв. м. На стеллажах будут складироваться шины, предназначенные для реализации.
Вопрос: ...Предприятие наряду с оказанием услуг по ремонту, техобслуживанию автотранспортных средств, в состав которых включаются шиномонтажные работы и балансировка колес, иногда оказывает услуги и извлекает доход только от шиномонтажных работ и балансировки колес. Подпадают ли работы, осуществляемые только по шиномонтажу и балансировке колес, под действие системы налогообложения в виде ЕНВД?
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 3)"Налоговые известия Московского региона", N 3, 2004
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 3)"Налоговые известия Московского региона", N 3, 2004
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Аналогичные разъяснения (в условиях применения ОКУН) были даны Минфином России в Письме Минфина России от 28.01.2010 N 03-11-11/20 по поводу налогообложения услуг по шиномонтажу и балансировке колес. Согласно ОКУН, раздел "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" содержал такой вид услуг как шиномонтажные работы, балансировка колес (код 017211 ОКУН). Поэтому указанные работы следовало относить к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, подпадающих под систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом если цена реализованных шин включалась в общую стоимость услуг и не оплачивалась отдельно (не выделялась отдельной строкой в договоре на оказание услуг или в счете на оплату и так далее), то данную деятельность следовало рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке. В то же время, если на реализацию шин заключался отдельный договор или если в договоре на оказание услуг по шиномонтажным работам стоимость шин выделялась отдельной строкой и указывалась с наценкой, то такую деятельность следовало признавать розничной торговлей.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Аналогичные разъяснения (в условиях применения ОКУН) были даны Минфином России в Письме Минфина России от 28.01.2010 N 03-11-11/20 по поводу налогообложения услуг по шиномонтажу и балансировке колес. Согласно ОКУН, раздел "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" содержал такой вид услуг как шиномонтажные работы, балансировка колес (код 017211 ОКУН). Поэтому указанные работы следовало относить к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, подпадающих под систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом если цена реализованных шин включалась в общую стоимость услуг и не оплачивалась отдельно (не выделялась отдельной строкой в договоре на оказание услуг или в счете на оплату и так далее), то данную деятельность следовало рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке. В то же время, если на реализацию шин заключался отдельный договор или если в договоре на оказание услуг по шиномонтажным работам стоимость шин выделялась отдельной строкой и указывалась с наценкой, то такую деятельность следовало признавать розничной торговлей.