Енвд Краснодар
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд Краснодар (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разъяснения чиновников и поправки к новому Закону "О бухгалтерском учете"
(Саяпина Е.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)Одним из новшеств явилось то, что Закон N 402-ФЗ будет распространять свое действие на индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем указанный нормативный акт с 2013 г. закрепляет за индивидуальными предпринимателями право на освобождение от ведения бухгалтерского учета, если они ведут учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством (пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ). В отношении предпринимателей, применяющих УСНО, уплачивающих ЕСХН и НДФЛ, нормы Закона не вызывали неясностей, поскольку перечисленные субъекты бесспорно ведут налоговый учет доходов и расходов в соответствующих книгах <2>. Дискуссионным оказался вопрос в отношении предпринимателей, уплачивающих ЕНВД. Некоторые эксперты, а также УФНС Краснодарского края, опубликовавшее разъяснения на своем официальном сайте, полагали, что на "вмененщиков" будет распространяться обязанность по составлению бухгалтерских проводок, так как книги учета доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством они не ведут.
(Саяпина Е.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)Одним из новшеств явилось то, что Закон N 402-ФЗ будет распространять свое действие на индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем указанный нормативный акт с 2013 г. закрепляет за индивидуальными предпринимателями право на освобождение от ведения бухгалтерского учета, если они ведут учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством (пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ). В отношении предпринимателей, применяющих УСНО, уплачивающих ЕСХН и НДФЛ, нормы Закона не вызывали неясностей, поскольку перечисленные субъекты бесспорно ведут налоговый учет доходов и расходов в соответствующих книгах <2>. Дискуссионным оказался вопрос в отношении предпринимателей, уплачивающих ЕНВД. Некоторые эксперты, а также УФНС Краснодарского края, опубликовавшее разъяснения на своем официальном сайте, полагали, что на "вмененщиков" будет распространяться обязанность по составлению бухгалтерских проводок, так как книги учета доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством они не ведут.
Статья: Лучше, конечно, 5 звездочек... (о классификации российских гостиниц на категории от "*" до "*****")
(Суховская М.Г., Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 14)На территории муниципального образования г. Краснодар решением городской Думы введена уплата ЕНВД для вида деятельности по оказанию услуг по временному размещению граждан <29>. Корректирующий коэффициент равен 1,00 <30>. Согласно положениям Налогового кодекса РФ базовая доходность в месяц составляет 1000 руб. <31>.
(Суховская М.Г., Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 14)На территории муниципального образования г. Краснодар решением городской Думы введена уплата ЕНВД для вида деятельности по оказанию услуг по временному размещению граждан <29>. Корректирующий коэффициент равен 1,00 <30>. Согласно положениям Налогового кодекса РФ базовая доходность в месяц составляет 1000 руб. <31>.
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.06.2000 N 161/00 по делу N А32-12209/99-23/425
Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.Законом Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" с 01.01.99 введен единый налог на вмененный доход, в том числе и для предпринимателей, оказывающих юридические услуги, что и явилось основанием для направления налоговым органом Губанову Н.А. обжалованного им уведомления.
Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.Законом Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" с 01.01.99 введен единый налог на вмененный доход, в том числе и для предпринимателей, оказывающих юридические услуги, что и явилось основанием для направления налоговым органом Губанову Н.А. обжалованного им уведомления.
Определение Верховного Суда РФ от 08.04.2021 N 310-ЭС21-2900 по делу N А36-5234/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования в части отказано, поскольку общая величина совокупных расходов общества складывается из расходов, относящихся не только к видам деятельности по общей системе налогообложения, но также и к деятельности, облагаемой ЕНВД; в расчет доли расходов, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, необходимо включать также расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, так как по данному виду деятельности общество также несло расходы, которые не могут быть исключены из общей величины совокупных расходов общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для принятия оспоренного решения послужили выводы налогового органа о том, что общество не восстановило суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по операциям, не облагаемым налогом на добавленную стоимость, по причине неверного расчета расходов, учитываемых при определении пропорции, предусмотренной пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку при указанном расчете налогоплательщиком не учитывались расходы по деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход; о неправомерном занижении обществом доли расходов по операциям, не подлежащим налогообложению, за счет формальных операций по реализации автотранспортных средств в адрес обществ с ограниченной ответственностью "Модус-Краснодар", "Модус-Липецк" с последующим выкупом обратно автомобилей марки "Пежо" в течение непродолжительного времени. Данные операции оценены налоговым органом как не имеющие разумной деловой цели, носящие формальный характер и направленные на создание условий для применения абзаца 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования в части отказано, поскольку общая величина совокупных расходов общества складывается из расходов, относящихся не только к видам деятельности по общей системе налогообложения, но также и к деятельности, облагаемой ЕНВД; в расчет доли расходов, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, необходимо включать также расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, так как по данному виду деятельности общество также несло расходы, которые не могут быть исключены из общей величины совокупных расходов общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для принятия оспоренного решения послужили выводы налогового органа о том, что общество не восстановило суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по операциям, не облагаемым налогом на добавленную стоимость, по причине неверного расчета расходов, учитываемых при определении пропорции, предусмотренной пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку при указанном расчете налогоплательщиком не учитывались расходы по деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход; о неправомерном занижении обществом доли расходов по операциям, не подлежащим налогообложению, за счет формальных операций по реализации автотранспортных средств в адрес обществ с ограниченной ответственностью "Модус-Краснодар", "Модус-Липецк" с последующим выкупом обратно автомобилей марки "Пежо" в течение непродолжительного времени. Данные операции оценены налоговым органом как не имеющие разумной деловой цели, носящие формальный характер и направленные на создание условий для применения абзаца 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.04.2010 N 20-14/2/037613
<О порядке налогообложения доходов, полученных от осуществления розничной торговли на территории города Москвы, предпринимателем, зарегистрированным в другом субъекте Российской Федерации>Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Краснодаре, осуществляет на территории г. Москвы розничную торговлю. Каков порядок налогообложения доходов, полученных в результате ведения указанной деятельности?
<О порядке налогообложения доходов, полученных от осуществления розничной торговли на территории города Москвы, предпринимателем, зарегистрированным в другом субъекте Российской Федерации>Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Краснодаре, осуществляет на территории г. Москвы розничную торговлю. Каков порядок налогообложения доходов, полученных в результате ведения указанной деятельности?
Статья: Вести из регионов от 19.01.2011
("Вмененка", 2011, N 2)Об уплате ЕНВД в Краснодарском крае
("Вмененка", 2011, N 2)Об уплате ЕНВД в Краснодарском крае
"Усмотрение суда"
(Папкова О.А.)
("Статут", 2005)Законом Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" с 1 января 1999 г. введен единый налог на вмененный доход, в том числе и для предпринимателей, оказывающих юридические услуги, что и явилось основанием для направления налоговым органом Губанову Н.А. обжалованного им уведомления.
(Папкова О.А.)
("Статут", 2005)Законом Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" с 1 января 1999 г. введен единый налог на вмененный доход, в том числе и для предпринимателей, оказывающих юридические услуги, что и явилось основанием для направления налоговым органом Губанову Н.А. обжалованного им уведомления.
Статья: Единый налог на вмененный доход: за и против
(Делиболтоян Э.Б.)
("Налоговый вестник", 2002, N 5)В числе первых субъектов Российской Федерации единый налог на вмененный доход был введен на территории Краснодарского края Законом Краснодарского края от 06.11.1998 N 155-КЗ (далее - Закон N 155-КЗ), вступившим в силу с 1 января 1999 г. и распространявшимся на лиц, занимающихся оказанием различных услуг населению в таких сферах, как розничная торговля, общественное питание, транспортное обслуживание. Иными словами, единый налог на вмененный доход взимается на Кубани три года, что дает основание для определенных оценок и выводов.
(Делиболтоян Э.Б.)
("Налоговый вестник", 2002, N 5)В числе первых субъектов Российской Федерации единый налог на вмененный доход был введен на территории Краснодарского края Законом Краснодарского края от 06.11.1998 N 155-КЗ (далее - Закон N 155-КЗ), вступившим в силу с 1 января 1999 г. и распространявшимся на лиц, занимающихся оказанием различных услуг населению в таких сферах, как розничная торговля, общественное питание, транспортное обслуживание. Иными словами, единый налог на вмененный доход взимается на Кубани три года, что дает основание для определенных оценок и выводов.
Статья: Когда ломбарды должны платить ЕНВД
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2007, N 8)Пример 4. Ломбард (ООО "Меридиан") осуществляет деятельность в разных районах на территории г. Краснодара (розничная торговля в г. Краснодаре облагается ЕНВД). Ломбард имеет в двух различных округах города - Западном и Карасунском по два киоска. Через эти киоски ломбард продает залоговое невыкупленное имущество. Чему равно количество торговых мест?
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2007, N 8)Пример 4. Ломбард (ООО "Меридиан") осуществляет деятельность в разных районах на территории г. Краснодара (розничная торговля в г. Краснодаре облагается ЕНВД). Ломбард имеет в двух различных округах города - Западном и Карасунском по два киоска. Через эти киоски ломбард продает залоговое невыкупленное имущество. Чему равно количество торговых мест?
Вопрос: Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства в г. Москве 30.06.2010. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Деятельность по месту регистрации не осуществляет. С 01.09.2010 поставлен на учет в ИФНС г. Сочи Краснодарского края в качестве налогоплательщика ЕНВД. Необходимо ли доходы от деятельности, осуществляемой в г. Сочи Краснодарского края, облагать налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, и подавать в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в г. Москве налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-11-11/288)Вопрос: Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства в г. Москве 30.06.2010. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Деятельность по месту регистрации не осуществляет.
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-11-11/288)Вопрос: Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства в г. Москве 30.06.2010. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Деятельность по месту регистрации не осуществляет.
Статья: "Связанные" и "свободные" полномочия властвующих субъектов финансовых отношений
(Рукавишникова И.В.)
("Финансовое право", 2005, N 5)Анализ действовавшего в указанный период регионального законодательства субъектов Южного федерального округа показал, что разница между величинами названных показателей по отдельным позициям составляла более ста единиц. Так, величина базовой доходности по единому налогу на вмененный доход от розничной торговли ГСМ с учетом применяемых коэффициентов в Краснодарском крае была утверждена в размере 2520 тыс. рублей, а в Республике Дагестан - 25 тыс. рублей.
(Рукавишникова И.В.)
("Финансовое право", 2005, N 5)Анализ действовавшего в указанный период регионального законодательства субъектов Южного федерального округа показал, что разница между величинами названных показателей по отдельным позициям составляла более ста единиц. Так, величина базовой доходности по единому налогу на вмененный доход от розничной торговли ГСМ с учетом применяемых коэффициентов в Краснодарском крае была утверждена в размере 2520 тыс. рублей, а в Республике Дагестан - 25 тыс. рублей.
Статья: Практика применения регионального законодательства "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и роль налоговых органов
(Емельянова Л.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 1)Имеет место перевод на уплату ЕНВД видов деятельности, не оговоренных Законом N 148-ФЗ. Так, в Тульской области торговые организации уплачивают ЕНВД не только при продаже товаров в розницу, но и при оптовой продаже, осуществляемой бюджетным учреждениям. Аналогичная норма, но с ограничением оптового оборота по реализации товаров указанным организациям (до 5% от общего объема реализации) содержится в Законе о едином налоге на вмененный доход Краснодарского края.
(Емельянова Л.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 1)Имеет место перевод на уплату ЕНВД видов деятельности, не оговоренных Законом N 148-ФЗ. Так, в Тульской области торговые организации уплачивают ЕНВД не только при продаже товаров в розницу, но и при оптовой продаже, осуществляемой бюджетным учреждениям. Аналогичная норма, но с ограничением оптового оборота по реализации товаров указанным организациям (до 5% от общего объема реализации) содержится в Законе о едином налоге на вмененный доход Краснодарского края.
"Положение об учетной политике предприятия на 2004 год для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Арбитражная практика"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2004)Вывод суда о том, что ИМНС при вынесении решения от 10.12.2001 N 02.02.501 и требования N 502 при неотмененных решениях от 28.09.2001 N 02.02.390 и требовании N 391 фактически возложила на общество двойную ответственность за одно и то же правонарушение, является правильным. При таких обстоятельствах суд обоснованно признал недействительными решение от 10.12.2001 N 02.02.501 и требование N 502 полностью. В обоснование своей позиции ИМНС указывает следующее. Пунктом 3 ст.5 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" установлено, что размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Пунктом 3 ст.5 Закона Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 6 ноября 1998 г. N 155-КЗ (в ред., действовавшей в проверяемом периоде) установлено, что в случае осуществления одновременно видов деятельности, облагаемых единым налогом и не облагаемых им, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому из них. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности. Пункт 1.2.5 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" определяет, что в случае осуществления предприятием, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, иной деятельности общепроизводственные и общехозяйственные расходы (например, содержание дирекции и охраны предприятия, содержание зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы, расходы на оплату труда и т.п.) распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, переведенных на уплату единого налога, и от иных видов деятельности в общей сумме выручки.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2004)Вывод суда о том, что ИМНС при вынесении решения от 10.12.2001 N 02.02.501 и требования N 502 при неотмененных решениях от 28.09.2001 N 02.02.390 и требовании N 391 фактически возложила на общество двойную ответственность за одно и то же правонарушение, является правильным. При таких обстоятельствах суд обоснованно признал недействительными решение от 10.12.2001 N 02.02.501 и требование N 502 полностью. В обоснование своей позиции ИМНС указывает следующее. Пунктом 3 ст.5 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" установлено, что размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Пунктом 3 ст.5 Закона Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 6 ноября 1998 г. N 155-КЗ (в ред., действовавшей в проверяемом периоде) установлено, что в случае осуществления одновременно видов деятельности, облагаемых единым налогом и не облагаемых им, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому из них. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности. Пункт 1.2.5 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" определяет, что в случае осуществления предприятием, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, иной деятельности общепроизводственные и общехозяйственные расходы (например, содержание дирекции и охраны предприятия, содержание зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы, расходы на оплату труда и т.п.) распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, переведенных на уплату единого налога, и от иных видов деятельности в общей сумме выручки.