Доход при совмещении усн и енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход при совмещении усн и енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору о применении пониженного тарифа при совмещении УСН и ЕНВД, будет зависеть от подхода суда к вопросу, учитываются ли при определении основного вида деятельности доходы от льготируемой деятельности, облагаемые ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору о применении пониженного тарифа при совмещении УСН и ЕНВД, будет зависеть от подхода суда к вопросу, учитываются ли при определении основного вида деятельности доходы от льготируемой деятельности, облагаемые ЕНВД
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.08.2015 N ЕД-4-3/13578
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 21.07.2015 N 03-11-09/41869)Одновременно следует отметить, что Кодекс не содержит запрета на совмещение применения индивидуальными предпринимателями ПСН с иными режимами налогообложения, в том числе упрощенной системой налогообложения (далее - УСН) и системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 21.07.2015 N 03-11-09/41869)Одновременно следует отметить, что Кодекс не содержит запрета на совмещение применения индивидуальными предпринимателями ПСН с иными режимами налогообложения, в том числе упрощенной системой налогообложения (далее - УСН) и системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.
Статья: Тонкости работы ИП на спецрежимах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Правда, есть давние разъяснения Минфина, в которых ведомство приходило к выводу, что ИП без работников, совмещающий УСН с объектом "доходы" и ЕНВД, вправе самостоятельно определять порядок уменьшения налогов по спецрежимам на взносы за себя <17>. А в более поздних разъяснениях Минфин разрешил ИП, совмещающему патент (без работников) и УСН (с работниками), уменьшать патент на всю сумму взносов за себя, а налог при УСН - только на взносы за работников с учетом ограничения в 50% <18>. То есть такой подход тоже возможен. Но имейте в виду, что уменьшение спецрежимных налогов на взносы ИП за себя без распределения в итоге все-таки может привести к налоговому спору.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Правда, есть давние разъяснения Минфина, в которых ведомство приходило к выводу, что ИП без работников, совмещающий УСН с объектом "доходы" и ЕНВД, вправе самостоятельно определять порядок уменьшения налогов по спецрежимам на взносы за себя <17>. А в более поздних разъяснениях Минфин разрешил ИП, совмещающему патент (без работников) и УСН (с работниками), уменьшать патент на всю сумму взносов за себя, а налог при УСН - только на взносы за работников с учетом ограничения в 50% <18>. То есть такой подход тоже возможен. Но имейте в виду, что уменьшение спецрежимных налогов на взносы ИП за себя без распределения в итоге все-таки может привести к налоговому спору.