Уплата ЕНВД 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ЕНВД 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Удельный вес налоговых платежей малого бизнеса
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Удельный вес налоговых платежей малого бизнеса
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Согласно данным таблицы 4 доходы от налога в связи с применением ПСН значительно увеличились за период с 2017 по 2021 г. - на 228,5%. Прирост налога обеспечен в основном ростом количества налогоплательщиков - на 339,5%, так как средняя сумма налогового платежа сократилась на 23,7% за анализируемый период. 2020 год, как уже было отмечено ранее, нельзя назвать показательным в силу снижения предпринимательской активности в экономике в целом, при этом в 2021 г. можно видеть резкое увеличение и количества налогоплательщиков ПСН, и суммы уплаченного ими налога, что может объясняться некоторым оживлением предпринимательской активности и переходом на ПСН предпринимателей, ранее применявших ЕНВД <5>. Доля ПСН в общей сумме налоговых поступлений по специальным налоговым режимам выросла за анализируемый период почти в два раза, однако увеличение показателя произошло только в 2021 г., до этого времени показатель практически не менялся. Полученные выводы также можно представить графически (рис. 4).
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Согласно данным таблицы 4 доходы от налога в связи с применением ПСН значительно увеличились за период с 2017 по 2021 г. - на 228,5%. Прирост налога обеспечен в основном ростом количества налогоплательщиков - на 339,5%, так как средняя сумма налогового платежа сократилась на 23,7% за анализируемый период. 2020 год, как уже было отмечено ранее, нельзя назвать показательным в силу снижения предпринимательской активности в экономике в целом, при этом в 2021 г. можно видеть резкое увеличение и количества налогоплательщиков ПСН, и суммы уплаченного ими налога, что может объясняться некоторым оживлением предпринимательской активности и переходом на ПСН предпринимателей, ранее применявших ЕНВД <5>. Доля ПСН в общей сумме налоговых поступлений по специальным налоговым режимам выросла за анализируемый период почти в два раза, однако увеличение показателя произошло только в 2021 г., до этого времени показатель практически не менялся. Полученные выводы также можно представить графически (рис. 4).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2023 N 05АП-555/2023 по делу N А51-4392/2020
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Опровергая доводы апеллянта, конкурсный управляющий ООО "Мориз" указал на совершение оспариваемого платежа 02.10.2019 в пределах одного года до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) общества (18.06.2020) в отсутствие встречного предоставления, в отсутствие доказательств фактического оказания услуг, отметив, что подобные сделки обществом с данным контрагентом ранее не совершались, являются для ООО "Мориз" нетипичными, обратив внимание суда на отсутствие у общества имущества, требующего перевозки в период совершения спорного платежа, подчеркнут, что представленные ИП Богдановой А.Р. декларации ЕНВД не отображают фактических объемов доходов, не свидетельствуют о том, что доход, полученный от ООО "Мориз" был фактически отработан, получен и задекларирован, полагая, что изложенное в своей совокупности влечет признание оспариваемого платежа недействительным по специальным основаниям.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Опровергая доводы апеллянта, конкурсный управляющий ООО "Мориз" указал на совершение оспариваемого платежа 02.10.2019 в пределах одного года до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) общества (18.06.2020) в отсутствие встречного предоставления, в отсутствие доказательств фактического оказания услуг, отметив, что подобные сделки обществом с данным контрагентом ранее не совершались, являются для ООО "Мориз" нетипичными, обратив внимание суда на отсутствие у общества имущества, требующего перевозки в период совершения спорного платежа, подчеркнут, что представленные ИП Богдановой А.Р. декларации ЕНВД не отображают фактических объемов доходов, не свидетельствуют о том, что доход, полученный от ООО "Мориз" был фактически отработан, получен и задекларирован, полагая, что изложенное в своей совокупности влечет признание оспариваемого платежа недействительным по специальным основаниям.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период первый квартал 2020 года;
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период первый квартал 2020 года;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- для всех предприятий, которые применяют единый налог на вмененный доход, введен коэффициент 0,005. Плата за патент - 1 рубль на весь год;
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- для всех предприятий, которые применяют единый налог на вмененный доход, введен коэффициент 0,005. Плата за патент - 1 рубль на весь год;
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)С 1 января 2021 г. ООО перешло полностью на учет по ОСН. На момент перехода с ЕНВД на ОСН по товарам, приобретенным для реализации по ЕНВД, оставшимся на складе, ООО восстановило НДС, имея на это возможность и ведя попартионный учет с момента приобретения и ссылаясь на счет-фактуру, по которому они и были приобретены. Данные счета-фактуры за 2006 - 2020 гг. соответственно.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)С 1 января 2021 г. ООО перешло полностью на учет по ОСН. На момент перехода с ЕНВД на ОСН по товарам, приобретенным для реализации по ЕНВД, оставшимся на складе, ООО восстановило НДС, имея на это возможность и ведя попартионный учет с момента приобретения и ссылаясь на счет-фактуру, по которому они и были приобретены. Данные счета-фактуры за 2006 - 2020 гг. соответственно.