Договора ГПХ на счете 70
Подборка наиболее важных документов по запросу Договора ГПХ на счете 70 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчеты с исполнителями по гражданско-правовым договорам (продолжаем рекомендации бухгалтеру по расчету зарплаты)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 10)В некоторых организациях оплату работ (услуг), выполненных физлицами по гражданско-правовым договорам, учитывают так же, как и оплату труда работников, - на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" <58>. Иногда на этом счете открывают отдельный субсчет "Расчеты с персоналом по оплате работ по гражданско-правовым договорам". В общем-то это неправильно. Ведь оплата труда и оплата по ГПД - разные вещи.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 10)В некоторых организациях оплату работ (услуг), выполненных физлицами по гражданско-правовым договорам, учитывают так же, как и оплату труда работников, - на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" <58>. Иногда на этом счете открывают отдельный субсчет "Расчеты с персоналом по оплате работ по гражданско-правовым договорам". В общем-то это неправильно. Ведь оплата труда и оплата по ГПД - разные вещи.
Тематический выпуск: Некоммерческие организации: бухгалтерский учет и налогообложение
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 22)Одним из основных видов расчетов для некоммерческой организации являются расчеты, связанные с оплатой труда. Учет заработной платы работникам некоммерческой организации аналогичен учету заработной платы работникам коммерческих организаций и осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту данного счета производится начисление заработной платы в корреспонденции со счетами учета расходов. В соответствии с учетной политикой некоммерческой организации расходы по заработной плате могут быть отнесены в дебет счета 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" либо непосредственно на счет 86 "Целевое финансирование". По кредиту счета 70 также могут быть отражены суммы начисленного вознаграждение по договорам гражданско-правового характера (договорам подряда или возмездного оказания услуги).
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 22)Одним из основных видов расчетов для некоммерческой организации являются расчеты, связанные с оплатой труда. Учет заработной платы работникам некоммерческой организации аналогичен учету заработной платы работникам коммерческих организаций и осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту данного счета производится начисление заработной платы в корреспонденции со счетами учета расходов. В соответствии с учетной политикой некоммерческой организации расходы по заработной плате могут быть отнесены в дебет счета 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" либо непосредственно на счет 86 "Целевое финансирование". По кредиту счета 70 также могут быть отражены суммы начисленного вознаграждение по договорам гражданско-правового характера (договорам подряда или возмездного оказания услуги).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 56 "Понятие трудового договора. Стороны трудового договора" Трудового кодекса РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В данном случае заключенные между обществом и физическими лицами (подрядчиками) договоры подряда на выполнение проектно-изыскательских работ, дендрологического обследования, разработку разделов проектной документации и проектов освоения лесов однотипны, в них не указан предмет договора, не определено, какую конкретно работу должен выполнить подрядчик по заданию заказчика, а перечислены все виды деятельности, которые осуществляет общество. Договоры носят длительный характер, конкретный срок их действия не определен, к договорам издаются новые задания на протяжении многих лет; физические лица выполняют однотипную работу по разным заданиям к одному договору; некоторые дополнительные соглашения и задания датированы ранее основных договоров; по части договоров задание издано раньше, чем заключен договор. Оплата по договорам подряда производилась не после подписания акта выполненных работ, а в период выплаты заработной платы штатным сотрудникам общества по расчетным ведомостям наравне с начислениями, производимыми штатным сотрудникам, и отражалась в Главной книге на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Обязанности подрядчиков схожи с должностными обязанностями работников общества. В своей деятельности подрядчики подчинены и контролируются работником общества - подрядчиком - главным специалистом. С учетом положений ст. ст. 15, 16, 56 ТК РФ суд пришел к выводу, что спорные договоры являются не гражданско-правовыми, а трудовыми.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В данном случае заключенные между обществом и физическими лицами (подрядчиками) договоры подряда на выполнение проектно-изыскательских работ, дендрологического обследования, разработку разделов проектной документации и проектов освоения лесов однотипны, в них не указан предмет договора, не определено, какую конкретно работу должен выполнить подрядчик по заданию заказчика, а перечислены все виды деятельности, которые осуществляет общество. Договоры носят длительный характер, конкретный срок их действия не определен, к договорам издаются новые задания на протяжении многих лет; физические лица выполняют однотипную работу по разным заданиям к одному договору; некоторые дополнительные соглашения и задания датированы ранее основных договоров; по части договоров задание издано раньше, чем заключен договор. Оплата по договорам подряда производилась не после подписания акта выполненных работ, а в период выплаты заработной платы штатным сотрудникам общества по расчетным ведомостям наравне с начислениями, производимыми штатным сотрудникам, и отражалась в Главной книге на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Обязанности подрядчиков схожи с должностными обязанностями работников общества. В своей деятельности подрядчики подчинены и контролируются работником общества - подрядчиком - главным специалистом. С учетом положений ст. ст. 15, 16, 56 ТК РФ суд пришел к выводу, что спорные договоры являются не гражданско-правовыми, а трудовыми.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 20.09.2017 N АПЛ17-367
Требование: О ликвидации ассоциации общественных объединений.
Обстоятельства: Истец ссылается на осуществление ассоциацией деятельности с грубыми нарушениями Конституции Российской Федерации, законодательства Российской Федерации и положений своего устава.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку факты, свидетельствующие о наличии грубых нарушений законодательства Российской Федерации в деятельности ассоциации, нашли свое подтверждение.Доводы Ассоциации о том, что выявленное существенное расхождение данных кассовых книг об оплате труда персонала и штатных расписаний за 2013 - 2015 гг. вызвано тем, что по счету N 70 ("расчеты с персоналом по оплате труда") отражались в том числе операции по выплате вознаграждений физическим лицам, выполнявшим работы и оказывавшим услуги на основании гражданско-правовых договоров (договоров подряда), которые согласно учетной политике за 2013 - 2015 гг. и плану счетов, представленных Ассоциацией на проверку в Минюст России, должны отражаться на счете N 60, правильно были признаны судом несостоятельными, так как они не опровергают выводы о допущении Ассоциацией грубых нарушений законодательства и представлении в Минюст России недостоверных сведений. Данное нарушение носит неустранимый характер.
Требование: О ликвидации ассоциации общественных объединений.
Обстоятельства: Истец ссылается на осуществление ассоциацией деятельности с грубыми нарушениями Конституции Российской Федерации, законодательства Российской Федерации и положений своего устава.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку факты, свидетельствующие о наличии грубых нарушений законодательства Российской Федерации в деятельности ассоциации, нашли свое подтверждение.Доводы Ассоциации о том, что выявленное существенное расхождение данных кассовых книг об оплате труда персонала и штатных расписаний за 2013 - 2015 гг. вызвано тем, что по счету N 70 ("расчеты с персоналом по оплате труда") отражались в том числе операции по выплате вознаграждений физическим лицам, выполнявшим работы и оказывавшим услуги на основании гражданско-правовых договоров (договоров подряда), которые согласно учетной политике за 2013 - 2015 гг. и плану счетов, представленных Ассоциацией на проверку в Минюст России, должны отражаться на счете N 60, правильно были признаны судом несостоятельными, так как они не опровергают выводы о допущении Ассоциацией грубых нарушений законодательства и представлении в Минюст России недостоверных сведений. Данное нарушение носит неустранимый характер.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 28.09.1994 N 11-13/12567
"О налоге на прибыль"В соответствии с пунктом 11 Инструкции Росгосналогслужбы от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" в 1994 году нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из фактической среднемесячной оплаты труда работников, включаемой в себестоимость продукции, работ, услуг (но не выше шестикратного размера минимальной месячной оплаты труда, установленной в Российской Федерации), и фактической среднесписочной численностью работников за соответствующий отчетный период 1994 года. При этом в среднесписочную численность включаются работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско - правового характера).
"О налоге на прибыль"В соответствии с пунктом 11 Инструкции Росгосналогслужбы от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" в 1994 году нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из фактической среднемесячной оплаты труда работников, включаемой в себестоимость продукции, работ, услуг (но не выше шестикратного размера минимальной месячной оплаты труда, установленной в Российской Федерации), и фактической среднесписочной численностью работников за соответствующий отчетный период 1994 года. При этом в среднесписочную численность включаются работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско - правового характера).
Административная практика
Решение Московского УФАС России от 19.07.2021 по делу N 077/07/00-12213/2021
Обстоятельства: Поступила жалоба на положения Документации, а именно Заказчик ограничивает число участников, так как ограничен перечень способов подтверждения квалификации Подрядчика предоставлением копий государственных контрактов, заключенных в соответствии с Законом о контрактной системе, гражданско-правовых договоров, заключенных в соответствии с Законом о закупках, содержащих сведения о стоимости выполненных работ.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Представитель Заказчика на заседании Комиссии пояснил, что по информации, содержащейся в реестре контрактов, заключенных в рамках Закона о контрактной системе, а также в реестре договоров, заключенных в рамках Федерального закона от 18.07.2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", Заказчик может проверить достоверность представленной информации по исполненным контрактам без нарушений сроков и иных нарушений условий контракта по вине участника. В то же самое время у Заказчика отсутствует возможность проверки опыта участников закупки по выполнению гражданско-правовых договоров.
Обстоятельства: Поступила жалоба на положения Документации, а именно Заказчик ограничивает число участников, так как ограничен перечень способов подтверждения квалификации Подрядчика предоставлением копий государственных контрактов, заключенных в соответствии с Законом о контрактной системе, гражданско-правовых договоров, заключенных в соответствии с Законом о закупках, содержащих сведения о стоимости выполненных работ.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Представитель Заказчика на заседании Комиссии пояснил, что по информации, содержащейся в реестре контрактов, заключенных в рамках Закона о контрактной системе, а также в реестре договоров, заключенных в рамках Федерального закона от 18.07.2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", Заказчик может проверить достоверность представленной информации по исполненным контрактам без нарушений сроков и иных нарушений условий контракта по вине участника. В то же самое время у Заказчика отсутствует возможность проверки опыта участников закупки по выполнению гражданско-правовых договоров.
Решение Астраханского УФАС России от 13.04.2022 N 030/07/3-413/2022
Обстоятельства: По мнению Заявителя, комиссия по закупкам Организатора закупки неправильно произвела оценки заявки ООО по критерию "Квалификация участника или его сотрудников". Кроме того, по мнению Заявителя, Организатор торгов неправомерно потребовал представления в составе заявки на участие закупке сведений о медицинских книжках сотрудников, заполнения идентичных форм N 4 и N 5 в составе заявки на участие в закупке и установил правило об оценке опыта участника закупки только на основании контрактов и договоров, заключенных на основании законодательства о контрактной системе и законодательства о закупках отдельными видами юридических лиц.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.Участник Закупки не лишен возможности набрать необходимое количество баллов за счет иных критериев, значимость которых составляет 70%.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, комиссия по закупкам Организатора закупки неправильно произвела оценки заявки ООО по критерию "Квалификация участника или его сотрудников". Кроме того, по мнению Заявителя, Организатор торгов неправомерно потребовал представления в составе заявки на участие закупке сведений о медицинских книжках сотрудников, заполнения идентичных форм N 4 и N 5 в составе заявки на участие в закупке и установил правило об оценке опыта участника закупки только на основании контрактов и договоров, заключенных на основании законодательства о контрактной системе и законодательства о закупках отдельными видами юридических лиц.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.Участник Закупки не лишен возможности набрать необходимое количество баллов за счет иных критериев, значимость которых составляет 70%.
Статья: Работа "за тридевять земель" (направляем специалиста для выполнения работ на объекте контрагента, оформляем с ним отношения, производим ему выплаты и платим налоги)
(Забрамная Е.Ю.)
("Главная книга", 2009, N 11)Для отражения расчетов со специалистом, работающим по ГПД, используйте счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Не применяйте счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", так как это может вызвать подозрения у проверяющих, что вы маскируете трудовые отношения гражданско-правовым договором <28>. Кроме того, это некорректно с позиций бухучета <29>.
(Забрамная Е.Ю.)
("Главная книга", 2009, N 11)Для отражения расчетов со специалистом, работающим по ГПД, используйте счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Не применяйте счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", так как это может вызвать подозрения у проверяющих, что вы маскируете трудовые отношения гражданско-правовым договором <28>. Кроме того, это некорректно с позиций бухучета <29>.
Статья: Каким должен быть договор гражданско-правового характера, чтобы проверяющие из налоговой инспекции не расценили его как трудовой
("Главная книга", 2008, N 16)- лучше не используйте в бухучете счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" для отражения расчетов с лицами, работающими по договору подряда. Расчеты с исполнителями ГПД отражайте на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".
("Главная книга", 2008, N 16)- лучше не используйте в бухучете счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" для отражения расчетов с лицами, работающими по договору подряда. Расчеты с исполнителями ГПД отражайте на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".
Статья: Договор под прикрытием
(Позднякова В.)
("Расчет", 2013, N 9)Регулярность выплаты вознаграждений, равно как и их отражение на счете 70, не является основанием для переквалификации гражданско-правового договора в трудовой. Такой вывод можно найти в Постановлении ФАС Уральского округа от 16 июля 2009 г. N Ф09-4828/09-С2. В приведенном примере компании удалось отстоять свою правоту по той причине, что вознаграждение выплачивалось на основании актов приема-сдачи выполненных работ. Именно поэтому суды отклонили вывод ИФНС о том, что между сторонами существовали не гражданско-правовые, а трудовые отношения.
(Позднякова В.)
("Расчет", 2013, N 9)Регулярность выплаты вознаграждений, равно как и их отражение на счете 70, не является основанием для переквалификации гражданско-правового договора в трудовой. Такой вывод можно найти в Постановлении ФАС Уральского округа от 16 июля 2009 г. N Ф09-4828/09-С2. В приведенном примере компании удалось отстоять свою правоту по той причине, что вознаграждение выплачивалось на основании актов приема-сдачи выполненных работ. Именно поэтому суды отклонили вывод ИФНС о том, что между сторонами существовали не гражданско-правовые, а трудовые отношения.
"Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно-практическое пособие"
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Из этого, в частности, также следует, что нет оснований включать суммы пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет средств работодателя, в налоговую базу по единому социальному налогу. В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Из этого, в частности, также следует, что нет оснований включать суммы пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет средств работодателя, в налоговую базу по единому социальному налогу. В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Статья: Бухгалтер по расчету зарплаты (рекомендации по организации работы бухгалтера, рассчитывающего зарплату) (Начало)
(Типикина И.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 22)Прежде чем начать работать в программе, нелишним будет распечатать остатки по счетам, с которыми вам предстоит работать (70, 71, 73, субсчет счета 76 по ГПД), и завизировать эти остатки у главбуха. Это поможет разграничить ответственность между вами и вашим предшественником.
(Типикина И.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 22)Прежде чем начать работать в программе, нелишним будет распечатать остатки по счетам, с которыми вам предстоит работать (70, 71, 73, субсчет счета 76 по ГПД), и завизировать эти остатки у главбуха. Это поможет разграничить ответственность между вами и вашим предшественником.
"Расчеты по оплате труда"
(Луговой А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2001)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению учет расчетов с работниками организации по оплате труда осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета: 70-1 "Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации"; 70-2 "Расчеты с совместителями"; 70-3 "Расчеты по договорам гражданско - правового характера".
(Луговой А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2001)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению учет расчетов с работниками организации по оплате труда осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета: 70-1 "Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации"; 70-2 "Расчеты с совместителями"; 70-3 "Расчеты по договорам гражданско - правового характера".
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по включению услуг гидов, переводчиков и инструкторов в стоимость туристского продукта
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 6)Из примера видно, что туристская компания выступает налоговым агентом и обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13%, при этом следует использовать счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Другими словами, туристская фирма обязана удержать с физических лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, НДФЛ и перечислить его в бюджет. Если, наряду с выплатой вознаграждения, гиду возмещаются еще и командировочные расходы, то такие суммы также включаются в его совокупный доход. Это связано с тем, что возмещение командировочных расходов предусмотрено только трудовым законодательством и не предусмотрено Гражданским кодексом РФ. Кроме того, туристская компания, сотрудничающая с физическим лицом, обязана с суммы гражданско-правового договора начислить и перечислить во внебюджетные фонды страховые взносы согласно ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 6)Из примера видно, что туристская компания выступает налоговым агентом и обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13%, при этом следует использовать счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Другими словами, туристская фирма обязана удержать с физических лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, НДФЛ и перечислить его в бюджет. Если, наряду с выплатой вознаграждения, гиду возмещаются еще и командировочные расходы, то такие суммы также включаются в его совокупный доход. Это связано с тем, что возмещение командировочных расходов предусмотрено только трудовым законодательством и не предусмотрено Гражданским кодексом РФ. Кроме того, туристская компания, сотрудничающая с физическим лицом, обязана с суммы гражданско-правового договора начислить и перечислить во внебюджетные фонды страховые взносы согласно ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Статья: Бывший сотрудник стал предпринимателем
(Денисова Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 4)Также поводом может служить отражение на счетах бухгалтерского учета организации выплат по договору гражданско-правового характера на счете 70, а не на счете 76. Однако справедливости ради надо отметить, что указанный довод не всегда поддерживается судами в однозначном порядке (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31 января 2007 г. по делу N Ф04-9505/2006(30537-А70-25)).
(Денисова Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 4)Также поводом может служить отражение на счетах бухгалтерского учета организации выплат по договору гражданско-правового характера на счете 70, а не на счете 76. Однако справедливости ради надо отметить, что указанный довод не всегда поддерживается судами в однозначном порядке (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31 января 2007 г. по делу N Ф04-9505/2006(30537-А70-25)).
Статья: Начисление выплат
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 5)70-3 "Расчеты по договорам гражданско-правового характера".
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 5)70-3 "Расчеты по договорам гражданско-правового характера".
Статья: Учет расчетов в некоммерческих организациях
(Батурина М.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 15)В некоммерческих организациях в основном применяется повременная оплата труда (по окладам за отработанное время). Заработная плата начисляется по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом учета расходов. В соответствии с учетной политикой организации это может быть дебет счета 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" или непосредственно 86 "Целевое финансирование". Кроме того, по кредиту счета 70 может отражаться начисленное вознаграждение по договорам гражданско-правового характера - договорам подряда или возмездного оказания услуги.
(Батурина М.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 15)В некоммерческих организациях в основном применяется повременная оплата труда (по окладам за отработанное время). Заработная плата начисляется по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом учета расходов. В соответствии с учетной политикой организации это может быть дебет счета 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" или непосредственно 86 "Целевое финансирование". Кроме того, по кредиту счета 70 может отражаться начисленное вознаграждение по договорам гражданско-правового характера - договорам подряда или возмездного оказания услуги.