Договора гпх и рсв когда включать
Подборка наиболее важных документов по запросу Договора гпх и рсв когда включать (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.02.2024 N 03-15-05/11599 <Все организации обязаны сдавать РСВ, даже если не было выплат>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Отличие в том, что по строке 001 нужно указать код "2". Это означает, что за отчетный период - квартал - компания фактически не осуществляла никаких выплат в пользу всех работников: по трудовым и гражданско-правовым договорам.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Отличие в том, что по строке 001 нужно указать код "2". Это означает, что за отчетный период - квартал - компания фактически не осуществляла никаких выплат в пользу всех работников: по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Вопрос: Организация в 2026 г. начисляет страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ в отношении ликвидатора, с которым заключен ГПД об оказании услуг без начисления вознаграждения. Какой код категории застрахованного лица указывать в разд. 3 РСВ по ликвидатору?
(Консультация эксперта, 2026)Коды категорий застрахованных лиц для отражения в разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам приведены в Приложении N 7 к Порядку заполнения формы расчета по страховым взносам (утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) (далее - Порядок) (п. 13.17 Порядка).
(Консультация эксперта, 2026)Коды категорий застрахованных лиц для отражения в разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам приведены в Приложении N 7 к Порядку заполнения формы расчета по страховым взносам (утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) (далее - Порядок) (п. 13.17 Порядка).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 17 "Ответственность органов и должностных лиц Фонда и иных государственных внебюджетных фондов, федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, страхователей, списание безнадежных долгов по штрафам" Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СФР оштрафовал управляющую компанию, поскольку она не включила в отчет ЕФС-1 сведения о трех председателях советов многоквартирных домов, хотя включила выплаты в их пользу в расчет по страховым взносам. Суд признал решение Фонда недействительным, указав, что между управляющей компанией и председателями МКД не заключались ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры, а форма ЕФС-1 не предусматривает внесение информации о лицах, избранных на выборную должность, стороной договора с которыми страхователь не является. Поскольку на момент проверки законодатель не установил порядка представления таких сведений, вина общества в совершении правонарушения отсутствует, что исключает привлечение к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СФР оштрафовал управляющую компанию, поскольку она не включила в отчет ЕФС-1 сведения о трех председателях советов многоквартирных домов, хотя включила выплаты в их пользу в расчет по страховым взносам. Суд признал решение Фонда недействительным, указав, что между управляющей компанией и председателями МКД не заключались ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры, а форма ЕФС-1 не предусматривает внесение информации о лицах, избранных на выборную должность, стороной договора с которыми страхователь не является. Поскольку на момент проверки законодатель не установил порядка представления таких сведений, вина общества в совершении правонарушения отсутствует, что исключает привлечение к ответственности.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
(ред. от 04.02.2026)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)13.1. Раздел 3 заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц, в том числе в отношении физических лиц, указанных в пункте 6.2 статьи 431 Кодекса, застрахованных по обязательному пенсионному страхованию, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры.
(ред. от 04.02.2026)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)13.1. Раздел 3 заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц, в том числе в отношении физических лиц, указанных в пункте 6.2 статьи 431 Кодекса, застрахованных по обязательному пенсионному страхованию, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы);
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы);
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Если в последние 3 месяца отчетного периода, за который представляется РСВ, начислялись выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, в том числе в пользу уволенных физических лиц (лиц, с которыми ГПД были расторгнуты) в предыдущем отчетном периоде, то сведения о них включаются в состав представляемого расчета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Если в последние 3 месяца отчетного периода, за который представляется РСВ, начислялись выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, в том числе в пользу уволенных физических лиц (лиц, с которыми ГПД были расторгнуты) в предыдущем отчетном периоде, то сведения о них включаются в состав представляемого расчета.
Вопрос: Указываются ли члены совета директоров, не являющиеся работниками организации, и начисляемое им один раз в год вознаграждение в расчете по страховым взносам и в персонифицированных сведениях о физических лицах?
(Консультация эксперта, 2026)Раздел 3 расчета по страховым взносам заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Указанный раздел включает, в частности, подраздел 3.1 "Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения", подраздел 3.2 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах" (п. 13.1 Порядка).
(Консультация эксперта, 2026)Раздел 3 расчета по страховым взносам заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Указанный раздел включает, в частности, подраздел 3.1 "Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения", подраздел 3.2 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах" (п. 13.1 Порядка).
Статья: Какую отчетность нужно сдавать по исполнителям на ГПД в 2026 году?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Следующий отчет - это персонифицированные сведения о физических лицах. Документ сдается каждый месяц. В отчет компании необходимо включать всех работников, за которых предприятием были перечислены страховые взносы. Это и штатные работники, и исполнители по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ. Срок сдачи документа: 25-го числа текущего месяца за предыдущий.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Следующий отчет - это персонифицированные сведения о физических лицах. Документ сдается каждый месяц. В отчет компании необходимо включать всех работников, за которых предприятием были перечислены страховые взносы. Это и штатные работники, и исполнители по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ. Срок сдачи документа: 25-го числа текущего месяца за предыдущий.
Статья: Командировочные, ГПД и больничные. Как заполнить РСВ с таких выплат?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Давайте посмотрим, какие строки РСВ заполняются в случае, если организация производит выплаты по договорам ГПХ:
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Давайте посмотрим, какие строки РСВ заполняются в случае, если организация производит выплаты по договорам ГПХ:
Статья: Устранение расхождений в данных персонифицированного учета
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2026, N 2)После получения сведений от ФНС может выясниться, что в разделе 3 РСВ страхователь не показал суммы выплат по договорам ГПХ в отчетном году. А если их действительно не было, то указание кода "ДОГОВОР" неправомерно. Или наоборот: выплаты в РСВ есть в рамках договора ГПХ, но при этом нет сведений о действовавшем в этом году договоре ГПХ, так как работы по нему были завершены еще в прошлом году.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2026, N 2)После получения сведений от ФНС может выясниться, что в разделе 3 РСВ страхователь не показал суммы выплат по договорам ГПХ в отчетном году. А если их действительно не было, то указание кода "ДОГОВОР" неправомерно. Или наоборот: выплаты в РСВ есть в рамках договора ГПХ, но при этом нет сведений о действовавшем в этом году договоре ГПХ, так как работы по нему были завершены еще в прошлом году.
Вопрос: Об определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией физлицам, в целях применения освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-07-07/119228)Вопрос: Организация работает в сфере общепита согласно коду ОКВЭД 56.10 "Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания" и использует льготу по НДС в 2022 г. согласно Федеральному закону от 02.07.2021 N 305-ФЗ. С 01.01.2024 добавлено дополнительное условие для предоставления льготы по НДС: средняя оплата труда за прошлый год должна быть не менее среднеотраслевого регионального уровня. Этот показатель определяют по данным отчета РСВ за 2022 г., ФОТ берется только по трудовым договорам и делится на списочную численность. Среднеотраслевые нормы берутся по данным Росстата. В настоящий момент Росстат считает по формуле: ФОТ / среднесписочная. Возможно, включая договоры ГПХ. Соответственно, показатели Росстата получаются выше по сравнению с методикой расчета по данным РСВ. Также обращаем внимание, что Росстат формирует свои показатели на основе своих форм отчетов, которые ему представляют не все работодатели, а выборочно, при заполнении которых могут допускаться ошибки и неточности. Отчеты РСВ, которые сдаются в налоговую, содержат данные по зарплате, с которой работодатели платят взносы, и эти данные более правильные. Каким образом будет осуществляться сравнение с 01.01.2024 в целях предоставления льготы по НДС предприятиям общепита, кто будет представлять нормативный показатель в налоговые органы, по какому алгоритму он будет рассчитываться?
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-07-07/119228)Вопрос: Организация работает в сфере общепита согласно коду ОКВЭД 56.10 "Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания" и использует льготу по НДС в 2022 г. согласно Федеральному закону от 02.07.2021 N 305-ФЗ. С 01.01.2024 добавлено дополнительное условие для предоставления льготы по НДС: средняя оплата труда за прошлый год должна быть не менее среднеотраслевого регионального уровня. Этот показатель определяют по данным отчета РСВ за 2022 г., ФОТ берется только по трудовым договорам и делится на списочную численность. Среднеотраслевые нормы берутся по данным Росстата. В настоящий момент Росстат считает по формуле: ФОТ / среднесписочная. Возможно, включая договоры ГПХ. Соответственно, показатели Росстата получаются выше по сравнению с методикой расчета по данным РСВ. Также обращаем внимание, что Росстат формирует свои показатели на основе своих форм отчетов, которые ему представляют не все работодатели, а выборочно, при заполнении которых могут допускаться ошибки и неточности. Отчеты РСВ, которые сдаются в налоговую, содержат данные по зарплате, с которой работодатели платят взносы, и эти данные более правильные. Каким образом будет осуществляться сравнение с 01.01.2024 в целях предоставления льготы по НДС предприятиям общепита, кто будет представлять нормативный показатель в налоговые органы, по какому алгоритму он будет рассчитываться?
Статья: Самозанятый утратил свой статус. Что делать компании?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)РСВ. Расчет страховых взносов сдают все предприятия и предприниматели, у которых есть работники или подписаны контракты на оказание услуг или выполнение работ. Включите в расчет персональные данные подрядчика, утратившего статус самозанятого.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)РСВ. Расчет страховых взносов сдают все предприятия и предприниматели, у которых есть работники или подписаны контракты на оказание услуг или выполнение работ. Включите в расчет персональные данные подрядчика, утратившего статус самозанятого.
Готовое решение: Как заполнить форму расчета по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2026)графе 160 - базу для исчисления страховых взносов по ГПД (не выше единой предельной величины) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода (по соответствующему коду) (п. 13.20 Порядка заполнения расчета по страховым взносам);
(КонсультантПлюс, 2026)графе 160 - базу для исчисления страховых взносов по ГПД (не выше единой предельной величины) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода (по соответствующему коду) (п. 13.20 Порядка заполнения расчета по страховым взносам);
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Раздел 3 РСВ и персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу Сведений заполняются плательщиками страховых взносов в отношении всех застрахованных лиц за период, за который представляются сведения, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Раздел 3 РСВ и персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу Сведений заполняются плательщиками страховых взносов в отношении всех застрахованных лиц за период, за который представляются сведения, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг".