Договор на разработку базы данных
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор на разработку базы данных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)- расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)- расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках;
Статья: Экзистенциальные особенности гражданско-правового режима объектов авторского права и смежных прав
(Щербак Н.В.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 6)В целях гармонизации национальных норм и разработки международных договоров в области смежных прав Постоянный комитет ВОИС рассматривает проекты международных договоров и периодически возвращается к обсуждению спорных вопросов и проблем международно-правовой охраны, например баз данных, процесса вещания, театральной постановки, о возникновении прав режиссера - постановщика спектакля. В некоторых случаях Постоянный комитет ВОИС использует элементы "мягкого права", создает рекомендации по развитию национального законодательства, разрабатывает цели и принципы построения охраны в отношении новых объектов, что позволяет государствам - членам ВОИС при совершенствовании своего законодательства руководствоваться современными международными направлениями и тенденциями. Создание эффективного международного механизма невозможно без политических компромиссов <59>.
(Щербак Н.В.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 6)В целях гармонизации национальных норм и разработки международных договоров в области смежных прав Постоянный комитет ВОИС рассматривает проекты международных договоров и периодически возвращается к обсуждению спорных вопросов и проблем международно-правовой охраны, например баз данных, процесса вещания, театральной постановки, о возникновении прав режиссера - постановщика спектакля. В некоторых случаях Постоянный комитет ВОИС использует элементы "мягкого права", создает рекомендации по развитию национального законодательства, разрабатывает цели и принципы построения охраны в отношении новых объектов, что позволяет государствам - членам ВОИС при совершенствовании своего законодательства руководствоваться современными международными направлениями и тенденциями. Создание эффективного международного механизма невозможно без политических компромиссов <59>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Может ли IT-организация при расчете доли доходов от IT-деятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль и пониженной ставки по страховым взносам учесть выручку по сублицензионным договорам, предметом которых является предоставление прав на использование баз данных?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Следовательно, доходы от предоставления IT-организацией по сублицензионному договору прав использования баз данных несобственной разработки в 70%-ную долю доходов IT-организации от осуществления IT-деятельности с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов не включаются.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Следовательно, доходы от предоставления IT-организацией по сублицензионному договору прав использования баз данных несобственной разработки в 70%-ную долю доходов IT-организации от осуществления IT-деятельности с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов не включаются.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)1) для плательщиков, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 427 НК (то есть для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных), страховые тарифы на ОПС с 2021 г. - 6,0% тарифа страхового взноса;
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)1) для плательщиков, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 427 НК (то есть для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных), страховые тарифы на ОПС с 2021 г. - 6,0% тарифа страхового взноса;
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В настоящее время для осуществления государственной аккредитации приняты необходимые документы, регламентирующие саму процедуру <13>. Аккредитацию вправе получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация разрабатывает и реализует разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи, независимо от вида договора, и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливает, тестирует и сопровождает программы для ЭВМ, базы данных <14>.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В настоящее время для осуществления государственной аккредитации приняты необходимые документы, регламентирующие саму процедуру <13>. Аккредитацию вправе получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация разрабатывает и реализует разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи, независимо от вида договора, и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливает, тестирует и сопровождает программы для ЭВМ, базы данных <14>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Расходы на разработку мобильного приложения конкретно не поименованы в перечне расходов для УСН из статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Но в подпункте 19 пункта 1 этой статьи указаны расходы, связанные с приобретением права на использование ПО для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем и по лицензионным соглашениям.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Расходы на разработку мобильного приложения конкретно не поименованы в перечне расходов для УСН из статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Но в подпункте 19 пункта 1 этой статьи указаны расходы, связанные с приобретением права на использование ПО для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем и по лицензионным соглашениям.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Обязан ли заказчик при отказе от договора подряда оплатить принятые работы, не имеющие для него ценности
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно выводам экспертизы от 05.08.2024 N 1-285/24 использовать разработанную информационную систему комплексной автоматизации в качестве комплексной единой базы данных невозможно; фактически выполненные работы не соответствуют требованиям договора, техническому заданию и программе испытаний, поскольку реализованы исполнителем не в полном объеме: модули 3.3.5 "Продажи", пункты 3.3.5.2; 3.3.8 "Склад"; 3.3.9 "Логистика"; 3.3.10 "Персонал"; 3.3.12 "Бухгалтерский и управленческий учет"; 3.3.17 "Обмен данными"; 3.3.18 "Отчеты и обработки" выполнены не в полном объеме. Модули 3.3.4 "Планирование", пункты 3.3.4.2; 3.3.11 "Начисление заработной платы и мотивации" не выполнены; процент фактического выполнения работ от общего объема работ (17 модулей) составляет 47,06%.
Обязан ли заказчик при отказе от договора подряда оплатить принятые работы, не имеющие для него ценности
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно выводам экспертизы от 05.08.2024 N 1-285/24 использовать разработанную информационную систему комплексной автоматизации в качестве комплексной единой базы данных невозможно; фактически выполненные работы не соответствуют требованиям договора, техническому заданию и программе испытаний, поскольку реализованы исполнителем не в полном объеме: модули 3.3.5 "Продажи", пункты 3.3.5.2; 3.3.8 "Склад"; 3.3.9 "Логистика"; 3.3.10 "Персонал"; 3.3.12 "Бухгалтерский и управленческий учет"; 3.3.17 "Обмен данными"; 3.3.18 "Отчеты и обработки" выполнены не в полном объеме. Модули 3.3.4 "Планирование", пункты 3.3.4.2; 3.3.11 "Начисление заработной платы и мотивации" не выполнены; процент фактического выполнения работ от общего объема работ (17 модулей) составляет 47,06%.
Статья: Как стать ИТ-компанией и на какие льготы можно рассчитывать
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)- передаче исключительных прав на разработанные программы для ЭВМ, базы данных;
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)- передаче исключительных прав на разработанные программы для ЭВМ, базы данных;
Вопрос: О включении IT-организацией на УСН в долю доходов 70% от IT-деятельности дохода от части (этапа) работ по разработке информационной системы в целях единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-15-05/84815)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение с приложением письма ООО от 08.08.2024, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), о включении в необходимую долю доходов от профильной деятельности дохода от выполненной части (этапа) работ по договору о разработке информационной системы (включающей в себя базу данных) в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-15-05/84815)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение с приложением письма ООО от 08.08.2024, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), о включении в необходимую долю доходов от профильной деятельности дохода от выполненной части (этапа) работ по договору о разработке информационной системы (включающей в себя базу данных) в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)в) общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление права на использование результата интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг по разработке, модификации и адаптации программы для электронных вычислительных машин или базы данных в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, составляет менее 30 процентов выручки, полученной правообладателем (правообладателями) за истекший календарный год в качестве вознаграждения за предоставление права использования программы для электронных вычислительных машин или базы данных на основании лицензионного или иного вида договора;
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)в) общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление права на использование результата интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг по разработке, модификации и адаптации программы для электронных вычислительных машин или базы данных в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, составляет менее 30 процентов выручки, полученной правообладателем (правообладателями) за истекший календарный год в качестве вознаграждения за предоставление права использования программы для электронных вычислительных машин или базы данных на основании лицензионного или иного вида договора;
Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), уплатить минимальный налог, если применяет льготную ставку 5% для ИТ-организаций в Московской области, а налог за прошлый год меньше минимального?
(Консультация эксперта, 2024)Статьей 2.4 Закона Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" установлена налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, в частности 5% - в случае, если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы для ЭВМ, базы данных, а также отвечающих одновременно условиям, установленным абз. 3 и 4 п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Статьей 2.4 Закона Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" установлена налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, в частности 5% - в случае, если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы для ЭВМ, базы данных, а также отвечающих одновременно условиям, установленным абз. 3 и 4 п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют составленные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных; устанавливаются следующие налоговые ставки:
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют составленные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных; устанавливаются следующие налоговые ставки: