Договор мены налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор мены налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возникает ли база по НДС при операциях передачи денежных прав и как она определяется? Зависит ли порядок обложения НДС от способа передачи прав путем заключения договора мены либо по сделке уступки прав? Возможно ли применение к операциям уступки денежного требования по облигациям положений пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, приведенное в Определении Верховного Суда РФ от 01.04.2020 N 309-ЭС20-4391 косвенное подтверждение справедливости позиции об отсутствии объекта налогообложения по НДС при совершении операций уступки права требования долга в случаях, прямо не указанных в ст. 155 НК РФ, не является для налоговых органов обязательной к применению при осуществлении своих функций позицией, несмотря на приоритет таких судебных решений над письмами Минфина России и ФНС России. Кроме того, приведенные выше судебные акты, содержащие позицию по применению гл. 21 НК РФ в отношении не поименованных в ст. 155 НК РФ сделок уступки прав требования, рассматривают частные случаи. Учитывая это, по нашему мнению, следование приведенному в указанных судебных актах подходу к налогообложению НДС сопряжено с налоговыми рисками.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, приведенное в Определении Верховного Суда РФ от 01.04.2020 N 309-ЭС20-4391 косвенное подтверждение справедливости позиции об отсутствии объекта налогообложения по НДС при совершении операций уступки права требования долга в случаях, прямо не указанных в ст. 155 НК РФ, не является для налоговых органов обязательной к применению при осуществлении своих функций позицией, несмотря на приоритет таких судебных решений над письмами Минфина России и ФНС России. Кроме того, приведенные выше судебные акты, содержащие позицию по применению гл. 21 НК РФ в отношении не поименованных в ст. 155 НК РФ сделок уступки прав требования, рассматривают частные случаи. Учитывая это, по нашему мнению, следование приведенному в указанных судебных актах подходу к налогообложению НДС сопряжено с налоговыми рисками.
Вопрос: Какой возмездный договор является доходным?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Необходимо особо отметить договор мены. Как разъяснил Верховный Суд РФ, правоотношения, связанные с отчуждением принадлежащего налогоплательщику имущества (на основании договора мены или на основании договора купли-продажи), не могут иметь разные налоговые последствия. В обоих случаях доход определяется исходя из стоимостного выражения встречного исполнения, которое было получено налогоплательщиком при совершении сделки по реализации имущества. То есть договор мены также является доходным (п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Необходимо особо отметить договор мены. Как разъяснил Верховный Суд РФ, правоотношения, связанные с отчуждением принадлежащего налогоплательщику имущества (на основании договора мены или на основании договора купли-продажи), не могут иметь разные налоговые последствия. В обоих случаях доход определяется исходя из стоимостного выражения встречного исполнения, которое было получено налогоплательщиком при совершении сделки по реализации имущества. То есть договор мены также является доходным (п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2026 года по вопросам налогообложения"Одно лишь различие в стоимости (цене) объектов оборота, встречно предоставляемых по гражданско-правовым сделкам, само по себе не приводит к негативным экономическим последствиям для сторон соответствующей сделки. Такое различие стоимостей обмениваемых объектов может не иметь значения и для налоговых последствий договора мены. Вместе с тем такие последствия могут иметь место при существенном различии, притом что в зависимости от особенностей обстоятельств конкретной жизненной ситуации значение существенности такого расхождения стоимостей может различаться, тем более в отношениях между гражданами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность. Этот же подход представлен в судебной практике (пункт 93 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25; пункт 24 Обзора судебной практики N 1 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.04.2021; пункт 20 Обзора судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27.10.2021; постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.02.2014 N 13846/13; определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.07.2025 N 305-ЭС25-2583 и др.).
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 N 1-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"Вопрос о возможности применения к передаче жилого помещения по договору мены тех же налоговых последствий в части необходимости уплаты НДФЛ, что и в случае отчуждения такого помещения по договору купли-продажи, ранее ставился перед Конституционным Судом Российской Федерации в жалобе на нарушение конституционных прав пунктом 2 статьи 567 ГК Российской Федерации. Определением от 10 ноября 2022 года N 2942-О Конституционный Суд Российской Федерации отказал в принятии этой жалобы к рассмотрению, отметив, что данное законоположение, рассматриваемое вне системной связи с нормами налогового законодательства, - притом что таковые в жалобе заявителя не оспаривались - не может расцениваться как ограничивающее его права и свободы.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"Вопрос о возможности применения к передаче жилого помещения по договору мены тех же налоговых последствий в части необходимости уплаты НДФЛ, что и в случае отчуждения такого помещения по договору купли-продажи, ранее ставился перед Конституционным Судом Российской Федерации в жалобе на нарушение конституционных прав пунктом 2 статьи 567 ГК Российской Федерации. Определением от 10 ноября 2022 года N 2942-О Конституционный Суд Российской Федерации отказал в принятии этой жалобы к рассмотрению, отметив, что данное законоположение, рассматриваемое вне системной связи с нормами налогового законодательства, - притом что таковые в жалобе заявителя не оспаривались - не может расцениваться как ограничивающее его права и свободы.
Путеводитель по сделкам. Мена. Сторона сделкиВ рассматриваемой ситуации участник сделки передает свой товар первым. При этом право собственности на переданное имущество за ним сохраняется. Поэтому формально переданный товар нельзя рассматривать как предоплату (аванс) за имущество, причитающееся к получению от контрагента. Однако даже если придерживаться противоположной позиции и приравнивать передачу товара к осуществлению предоплаты, то каких-либо налоговых последствий у участника сделки не возникает. При применении метода начисления сумма предоплаты (аванса) в расходы не включается на основании п. 14 ст. 270 НК РФ. Подробнее о порядке признания расходов см. раздел "Налог на прибыль при передаче товара по договору мены с одновременным исполнением встречного обязательства".
Вопрос: Физлица обмениваются растениями, выращенными на собственном земельном участке. В ряде случаев осуществляется обмен с доплатой. Признается ли такая доплата доходом физлиц в целях налогообложения и должны ли они применять НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Правоотношения, связанные с отчуждением принадлежащего налогоплательщику имущества (на основании договора мены или на основании договора купли-продажи), не могут иметь разные налоговые последствия. В обоих случаях доход определяется исходя из стоимостного выражения встречного исполнения, которое было получено налогоплательщиком при совершении сделки по реализации имущества (п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Правоотношения, связанные с отчуждением принадлежащего налогоплательщику имущества (на основании договора мены или на основании договора купли-продажи), не могут иметь разные налоговые последствия. В обоих случаях доход определяется исходя из стоимостного выражения встречного исполнения, которое было получено налогоплательщиком при совершении сделки по реализации имущества (п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества, произведено ли оно на основании договора мены или на основании договора купли-продажи, не может иметь разные налоговые последствия.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества, произведено ли оно на основании договора мены или на основании договора купли-продажи, не может иметь разные налоговые последствия.
Статья: Учет запасов, поступивших по договору мены
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Получение запасов по договору мены не очень распространенная ситуация для бухгалтерии. И не очень простая. Но в ней нужно разобраться, чтобы минимизировать возможные налоговые риски. В одном из следующих номеров рассмотрим учет поступления запасов с рассрочкой (отсрочкой) оплаты.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Получение запасов по договору мены не очень распространенная ситуация для бухгалтерии. И не очень простая. Но в ней нужно разобраться, чтобы минимизировать возможные налоговые риски. В одном из следующих номеров рассмотрим учет поступления запасов с рассрочкой (отсрочкой) оплаты.