Сроки налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)4. Сроки проведения дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)4. Сроки проведения дополнительных мероприятий налогового контроля
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает решение о взыскании задолженности за счет имущества
(КонсультантПлюс, 2026)решение вынесено в пределах двухлетнего срока принудительного взыскания (суммарная продолжительность нарушения сроков проведения мероприятий налогового контроля и совершения соответствующих действий не превысила предельный двухлетний срок)
(КонсультантПлюс, 2026)решение вынесено в пределах двухлетнего срока принудительного взыскания (суммарная продолжительность нарушения сроков проведения мероприятий налогового контроля и совершения соответствующих действий не превысила предельный двухлетний срок)
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, длительный срок проведения мероприятий налогового контроля, вручения акта, принятия итогового решения и вступления его в законную силу может быть признан недопустимым только в условиях превышения двухлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, длительный срок проведения мероприятий налогового контроля, вручения акта, принятия итогового решения и вступления его в законную силу может быть признан недопустимым только в условиях превышения двухлетнего срока.
Нормативные акты
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В указанный двухмесячный срок налоговый орган осуществляет контроль за правильностью применения налога на добавленную стоимость по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за квартал и проводит мероприятия налогового контроля, в том числе: направляет при наличии оснований запросы в таможенные органы; в соответствии со статьей 88 НК РФ и в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ, истребует у налогоплательщика документы, подтверждающие отсутствие факта занижения суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, либо завышения суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов; при необходимости истребует у контрагента документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (статья 93.1 НК РФ); необходимые сведения (документы) у банков (статья 86 НК РФ), а затем проводит анализ полученных сведений (документов). Проведение большинства указанных мероприятий регламентировано положениями НК РФ в части сроков, порядка проведения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В указанный двухмесячный срок налоговый орган осуществляет контроль за правильностью применения налога на добавленную стоимость по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за квартал и проводит мероприятия налогового контроля, в том числе: направляет при наличии оснований запросы в таможенные органы; в соответствии со статьей 88 НК РФ и в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ, истребует у налогоплательщика документы, подтверждающие отсутствие факта занижения суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, либо завышения суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов; при необходимости истребует у контрагента документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (статья 93.1 НК РФ); необходимые сведения (документы) у банков (статья 86 НК РФ), а затем проводит анализ полученных сведений (документов). Проведение большинства указанных мероприятий регламентировано положениями НК РФ в части сроков, порядка проведения.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Влияет ли нарушение инспекцией сроков проведения налогового контроля на сроки взыскания задолженности по уплате налогов за счет иного имущества?
Статья: Трансформация налоговой системы России на современном этапе
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)<7> Расширение подобных полномочий органов исполнительной власти применительно к продлению или переносу сроков мероприятий налогового контроля уже получило негативную оценку в юридической литературе как противоречащее принципу равенства налогообложения. См.: Назаренко Б.А. Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы // Финансовое право. 2023. N 1. С. 18 - 21.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)<7> Расширение подобных полномочий органов исполнительной власти применительно к продлению или переносу сроков мероприятий налогового контроля уже получило негативную оценку в юридической литературе как противоречащее принципу равенства налогообложения. См.: Назаренко Б.А. Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы // Финансовое право. 2023. N 1. С. 18 - 21.
Статья: Взыскание налоговой задолженности при нарушении налоговиками сроков
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)В Определении от 28.03.2024 N 576-О Конституционный суд РФ подтвердил свою позицию о том, что взыскание налоговой задолженности, если налоговиками были нарушены сроки проведения мероприятий налогового контроля и вынесения решения по результатам проверки, конституционно.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)В Определении от 28.03.2024 N 576-О Конституционный суд РФ подтвердил свою позицию о том, что взыскание налоговой задолженности, если налоговиками были нарушены сроки проведения мероприятий налогового контроля и вынесения решения по результатам проверки, конституционно.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля;
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)К вопросу о юридическом значении сроков,
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)К вопросу о юридическом значении сроков,
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.06.2024 N 301-ЭС23-26689 <Налоговики пропустили срок взыскания доначислений>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Длительный период проверки может быть признан недопустимым в той мере, в какой приводит к избыточному либо не ограниченному по продолжительности налоговому контролю (Постановления КС РФ от 16.07.2004 N 14-П, Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 13084/07).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Длительный период проверки может быть признан недопустимым в той мере, в какой приводит к избыточному либо не ограниченному по продолжительности налоговому контролю (Постановления КС РФ от 16.07.2004 N 14-П, Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 13084/07).
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Если по существу решение верно, а ваша единственная претензия заключается в том, что налоговики проверяли вас дольше положенного, скорее всего, решение не отменят (особенно если срок превышен незначительно). Суд отменит решение в том случае, если вы докажете, что в связи с нарушением пострадали ваши законные интересы, а также нарушение привело к принятию неправомерного решения либо к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по существу решение верно, а ваша единственная претензия заключается в том, что налоговики проверяли вас дольше положенного, скорее всего, решение не отменят (особенно если срок превышен незначительно). Суд отменит решение в том случае, если вы докажете, что в связи с нарушением пострадали ваши законные интересы, а также нарушение привело к принятию неправомерного решения либо к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П).