Договор купли-продажи между работником и работодателем
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор купли-продажи между работником и работодателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.02.2017 по делу N 301-ЭС16-16017(2), А28-15767/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу 1) О признании недействительными договора купли-продажи доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и соглашения о прощении работодателем части долга работника по договору купли-продажи; 2) О применении последствий недействительности сделки.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку договор купли-продажи был заключен сторонами за пределами периодов подозрительности; работник был освобожден от уплаты долга решением общего собрания, которое не было ни оспорено, ни признано недействительным; долг был прощен за счет чистой нераспределенной прибыли работодателя, подтвержденной бухгалтерским балансом; на момент подписания соглашения просроченной кредиторской задолженности у работодателя не имелось.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в рамках дела о банкротстве общества с ограниченной ответственностью "Абсолют-Агро" (далее - должник) конкурсный управляющий должником обратился в Арбитражный суд Кировской области с заявлением о признании договора купли-продажи от 21.12.2010, заключенного между должником и Микрюковой Светланой Алексеевной, Микрюковым Вениамином Леонидовичем, Микрюковой Ириной Вениаминовной (далее - договор купли-продажи), а также соглашения от 31.07.2013 N 11 о прощении части долга работника работодателем (далее - соглашение) по договору купли-продажи недействительными и применении последствий недействительности сделки.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу 1) О признании недействительными договора купли-продажи доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и соглашения о прощении работодателем части долга работника по договору купли-продажи; 2) О применении последствий недействительности сделки.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку договор купли-продажи был заключен сторонами за пределами периодов подозрительности; работник был освобожден от уплаты долга решением общего собрания, которое не было ни оспорено, ни признано недействительным; долг был прощен за счет чистой нераспределенной прибыли работодателя, подтвержденной бухгалтерским балансом; на момент подписания соглашения просроченной кредиторской задолженности у работодателя не имелось.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в рамках дела о банкротстве общества с ограниченной ответственностью "Абсолют-Агро" (далее - должник) конкурсный управляющий должником обратился в Арбитражный суд Кировской области с заявлением о признании договора купли-продажи от 21.12.2010, заключенного между должником и Микрюковой Светланой Алексеевной, Микрюковым Вениамином Леонидовичем, Микрюковой Ириной Вениаминовной (далее - договор купли-продажи), а также соглашения от 31.07.2013 N 11 о прощении части долга работника работодателем (далее - соглашение) по договору купли-продажи недействительными и применении последствий недействительности сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Цифровые технологии в гражданском и административном судопроизводстве: практика, аналитика, перспективы"
(отв. ред. Е.Г. Стрельцова)
("Инфотропик Медиа", 2022)Отдельными нормативными правовыми актами должен определяться конкретный вид электронной подписи в зависимости от сферы использования <240>. Интересно, что государство само проявляет инициативу, экспериментируя с приложениями именно для мобильных телефонов. Минцифры запустило новое мобильное приложение "Госключ". С 20 июля 2021 г. по 31 июля 2022 г. в нашей стране пройдет эксперимент по использованию усиленной электронной подписи, которая доступна пользователям Единого портала госуслуг (Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июля 2021 г. N 1207). В частности, с помощью портала госуслуг можно будет: подписывать электронные документы между работодателем и дистанционным сотрудником (это трудовые договоры, договоры о материальной ответственности, ученические договоры и допсоглашения ко всем этим документам (ч. 1 ст. 312.3 ТК РФ)); заключать договоры с провайдерами; совершать сделки (например, сделки купли-продажи автомобилей с помощью агрегаторов).
(отв. ред. Е.Г. Стрельцова)
("Инфотропик Медиа", 2022)Отдельными нормативными правовыми актами должен определяться конкретный вид электронной подписи в зависимости от сферы использования <240>. Интересно, что государство само проявляет инициативу, экспериментируя с приложениями именно для мобильных телефонов. Минцифры запустило новое мобильное приложение "Госключ". С 20 июля 2021 г. по 31 июля 2022 г. в нашей стране пройдет эксперимент по использованию усиленной электронной подписи, которая доступна пользователям Единого портала госуслуг (Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июля 2021 г. N 1207). В частности, с помощью портала госуслуг можно будет: подписывать электронные документы между работодателем и дистанционным сотрудником (это трудовые договоры, договоры о материальной ответственности, ученические договоры и допсоглашения ко всем этим документам (ч. 1 ст. 312.3 ТК РФ)); заключать договоры с провайдерами; совершать сделки (например, сделки купли-продажи автомобилей с помощью агрегаторов).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 02.03.2023 N БС-4-11/2477@ <О представлении персонифицированных сведений в отношении руководителей и членов организаций, работающих безвозмездно>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Статьей 16 Трудового кодекса предусмотрено, что трудовые отношения между работником и работодателем могут возникать не только на основании трудового договора, заключенного в соответствии с ТК РФ, но и на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя (его уполномоченного на это представителя), когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Статьей 16 Трудового кодекса предусмотрено, что трудовые отношения между работником и работодателем могут возникать не только на основании трудового договора, заключенного в соответствии с ТК РФ, но и на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя (его уполномоченного на это представителя), когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.
Нормативные акты
<Письмо> ПФ РФ от 25.04.2000 N КА-16-25/3480
"О начислении страховых взносов на выплаты, начисленные в пользу работников"При передаче жилья работникам по договорам мены или купли - продажи во внимание принимается рыночная стоимость передаваемого жилья и сумма, уплаченная работником (по договору купли - продажи), или рыночная стоимость жилья работника, которое подлежит обмену (по договору мены). Страховые взносы по договору купли - продажи начисляются на разницу между рыночной стоимостью жилья и суммой, уплаченной работником, если она ниже стоимости жилья. По договору мены, в случаях когда рыночная стоимость передаваемого работнику жилья превышает рыночную стоимость подлежащего обмену жилья работника, страховые взносы начисляются на разницу в цене.
"О начислении страховых взносов на выплаты, начисленные в пользу работников"При передаче жилья работникам по договорам мены или купли - продажи во внимание принимается рыночная стоимость передаваемого жилья и сумма, уплаченная работником (по договору купли - продажи), или рыночная стоимость жилья работника, которое подлежит обмену (по договору мены). Страховые взносы по договору купли - продажи начисляются на разницу между рыночной стоимостью жилья и суммой, уплаченной работником, если она ниже стоимости жилья. По договору мены, в случаях когда рыночная стоимость передаваемого работнику жилья превышает рыночную стоимость подлежащего обмену жилья работника, страховые взносы начисляются на разницу в цене.
Статья: Возникновение объекта налогообложения по НДС при выплатах в пользу работников
(Жукова Е.И.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 8)При этом можно применить налоговый вычет при наличии счета-фактуры. По сути, организация начисленный НДС при передаче трудовой книжки примет к вычету и обязательств перед бюджетом не будет. Однако с правовой точки зрения выдача трудовой книжки не является реализацией, так как отношения между работником и работодателем в этом случае не регулируются договором купли-продажи и отсутствует волеизъявление сторон - главный признак реализации. Работодатель не продает трудовые книжки, а просто компенсирует свои расходы по их приобретению.
(Жукова Е.И.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 8)При этом можно применить налоговый вычет при наличии счета-фактуры. По сути, организация начисленный НДС при передаче трудовой книжки примет к вычету и обязательств перед бюджетом не будет. Однако с правовой точки зрения выдача трудовой книжки не является реализацией, так как отношения между работником и работодателем в этом случае не регулируются договором купли-продажи и отсутствует волеизъявление сторон - главный признак реализации. Работодатель не продает трудовые книжки, а просто компенсирует свои расходы по их приобретению.
Вопрос: О страховых взносах при выплате работнику арендной платы и компенсации за использование транспорта в служебных целях, в том числе зарегистрированного на его супруга.
(Письмо Минтруда России от 27.07.2016 N 17-3/В-291)Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и статье 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
(Письмо Минтруда России от 27.07.2016 N 17-3/В-291)Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и статье 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Вопрос: По итогам аттестации рабочих мест выявлены рабочие места с вредными условиями труда. ТК РФ установлены различные социальные льготы для работников, трудящихся на таких рабочих местах. Распространяются ли такие льготы на лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры?
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: Договор гражданско-правового характера - вид договора, при котором стороны определяют результат труда, имущественные взаимоотношения и другие гражданские проблемы взаимодействия, а не вступают в трудовые отношения. К договорам гражданско-правового характера относятся договоры подряда, возмездного оказания услуг, поручения, комиссии, агентирования, аренды, купли-продажи, мены, авторские договоры и т.п. Каждому из этих договоров посвящена своя глава в ГК РФ (часть вторая).
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: Договор гражданско-правового характера - вид договора, при котором стороны определяют результат труда, имущественные взаимоотношения и другие гражданские проблемы взаимодействия, а не вступают в трудовые отношения. К договорам гражданско-правового характера относятся договоры подряда, возмездного оказания услуг, поручения, комиссии, агентирования, аренды, купли-продажи, мены, авторские договоры и т.п. Каждому из этих договоров посвящена своя глава в ГК РФ (часть вторая).
Статья: О налоге с продаж в Московской области (Окончание)
(Донин Ю.)
("Финансовая газета", 2001, N 11)Статья 5 Закона определяет налоговую базу для исчисления налога с продаж, каковой является стоимость реализованных за наличный расчет товаров (работ, услуг), включая НДС и акцизы для подакцизных товаров. В связи с этим следует напомнить налогоплательщикам Московской области о Письме МНС России от 04.11.2000 N ВГ-6-03/861@ "Об отмене п.7 Письма МНС России от 31.12.1998 N ВГ-6-01/930@". В п.7 Письма N ВГ-6-01/930@ содержался утвердительный ответ на вопрос о том, следует ли приравнивать к продаже за наличный расчет в целях исчисления налога с продаж выдачу организацией продуктов своим работникам в счет зарплаты. Заметим, что в условиях дефицита бюджетных средств и расчетов по бартеру практика расчетов в натуральной форме, в том числе и в Московской области, существует. Письмо N ВГ-6-03/861@ свидетельствует о том, что позиция налогового ведомства изменилась. Стоимость продуктов, выданных организацией работникам в счет причитающейся зарплаты, не должна облагаться налогом с продаж. Действительно, в этой ситуации реализации товаров за наличный расчет не происходит, денежные средства от работников в оплату за товар в кассу предприятия не поступают. Кроме того, при реализации товаров между продавцом - плательщиком налога с продаж и покупателем возникают отношения, основанные на договорах купли - продажи или договорах мены. В основе же взаимоотношений работников и работодателей лежит трудовой договор. Соответственно нет оснований для уплаты налога с продаж со стоимости товаров, выдаваемых работнику в счет зарплаты. Рассматриваемый вопрос важен для налогоплательщиков в связи с тем, что Закон Московской области не содержит разъяснений по данной проблеме.
(Донин Ю.)
("Финансовая газета", 2001, N 11)Статья 5 Закона определяет налоговую базу для исчисления налога с продаж, каковой является стоимость реализованных за наличный расчет товаров (работ, услуг), включая НДС и акцизы для подакцизных товаров. В связи с этим следует напомнить налогоплательщикам Московской области о Письме МНС России от 04.11.2000 N ВГ-6-03/861@ "Об отмене п.7 Письма МНС России от 31.12.1998 N ВГ-6-01/930@". В п.7 Письма N ВГ-6-01/930@ содержался утвердительный ответ на вопрос о том, следует ли приравнивать к продаже за наличный расчет в целях исчисления налога с продаж выдачу организацией продуктов своим работникам в счет зарплаты. Заметим, что в условиях дефицита бюджетных средств и расчетов по бартеру практика расчетов в натуральной форме, в том числе и в Московской области, существует. Письмо N ВГ-6-03/861@ свидетельствует о том, что позиция налогового ведомства изменилась. Стоимость продуктов, выданных организацией работникам в счет причитающейся зарплаты, не должна облагаться налогом с продаж. Действительно, в этой ситуации реализации товаров за наличный расчет не происходит, денежные средства от работников в оплату за товар в кассу предприятия не поступают. Кроме того, при реализации товаров между продавцом - плательщиком налога с продаж и покупателем возникают отношения, основанные на договорах купли - продажи или договорах мены. В основе же взаимоотношений работников и работодателей лежит трудовой договор. Соответственно нет оснований для уплаты налога с продаж со стоимости товаров, выдаваемых работнику в счет зарплаты. Рассматриваемый вопрос важен для налогоплательщиков в связи с тем, что Закон Московской области не содержит разъяснений по данной проблеме.
Вопрос: Является ли сделка по договору купли-продажи между работодателем и работником контролируемой в понимании ст. 105.14 НК РФ?
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 12)"Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 12
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 12)"Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 12
Статья: Как оформить кредитный учет?
(Денисова Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 9)Что касается удержаний, произведенных по соглашению между работником и работодателем - плательщиком дохода, то сюда, кроме профсоюзных взносов, платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию и т.п., входит и погашение полученных ссуд, займов и кредитов - а именно они-то нас в данном случае интересуют.
(Денисова Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 9)Что касается удержаний, произведенных по соглашению между работником и работодателем - плательщиком дохода, то сюда, кроме профсоюзных взносов, платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию и т.п., входит и погашение полученных ссуд, займов и кредитов - а именно они-то нас в данном случае интересуют.
"Расчеты по выплатам работникам организации"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Минтрудом России также отмечено, что согласно п. 1 ст. 256 ГК РФ и ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Минтрудом России также отмечено, что согласно п. 1 ст. 256 ГК РФ и ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Статья: Смешанный трудовой договор: диктует практика
(Бычков А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 2)Наличие между сторонами определенных правоотношений не влечет автоматического применения к их отдельным сделкам отрасли права, которая регулирует сложившиеся отношения, за исключением случая, когда такие сделки носят не самостоятельный характер, а совершаются во исполнение уже сложившихся правоотношений. В такой ситуации сделки подпадают под регулирование той отрасли права, которой были урегулированы сложившиеся правоотношения (например, заключенный между работником и работодателем во исполнение ЛНА договор о предоставлении материальной помощи).
(Бычков А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 2)Наличие между сторонами определенных правоотношений не влечет автоматического применения к их отдельным сделкам отрасли права, которая регулирует сложившиеся отношения, за исключением случая, когда такие сделки носят не самостоятельный характер, а совершаются во исполнение уже сложившихся правоотношений. В такой ситуации сделки подпадают под регулирование той отрасли права, которой были урегулированы сложившиеся правоотношения (например, заключенный между работником и работодателем во исполнение ЛНА договор о предоставлении материальной помощи).
Статья: НДФЛ при продаже автомобиля работнику по цене ниже рыночной
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Получается, во-первых, что, доход в виде материальной выгоды в результате приобретения автомобиля по договору купли-продажи у работодателя - транспортной компании может возникнуть у работника в том случае, если эти лица являются взаимозависимыми, во-вторых, для определения величины дохода нужна информация о соответствующих ценах для сравнения.
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Получается, во-первых, что, доход в виде материальной выгоды в результате приобретения автомобиля по договору купли-продажи у работодателя - транспортной компании может возникнуть у работника в том случае, если эти лица являются взаимозависимыми, во-вторых, для определения величины дохода нужна информация о соответствующих ценах для сравнения.
Статья: Нетипичные элементы в трудовых отношениях
(Бычков А.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2013, N 2)Ранее, рассматривая возможность перевода работодателем своего долга по заработной плате, мы отметили, что речь, по сути, идет не о сделке по переводу долга, а о гражданско-правовом договоре между равноправными субъектами делового оборота. В приведенном примере мы видим, что стороны заключили договор купли-продажи имущества, однако причитающийся продавцу платеж по его указанию получил работник продавца. Несмотря на указание в трехстороннем соглашении на уступку работником своего права и последующее предъявление полученного покупателем права к зачету, фактически перед нами гражданско-правовой договор, изменяющий условия первоначально заключенного договора купли-продажи. Этот договор его сторонами исполнен, поскольку покупатель произвел выплату указанному продавцом третьему лицу, подписанным актом они подтвердили исполнение взаимных обязательств.
(Бычков А.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2013, N 2)Ранее, рассматривая возможность перевода работодателем своего долга по заработной плате, мы отметили, что речь, по сути, идет не о сделке по переводу долга, а о гражданско-правовом договоре между равноправными субъектами делового оборота. В приведенном примере мы видим, что стороны заключили договор купли-продажи имущества, однако причитающийся продавцу платеж по его указанию получил работник продавца. Несмотря на указание в трехстороннем соглашении на уступку работником своего права и последующее предъявление полученного покупателем права к зачету, фактически перед нами гражданско-правовой договор, изменяющий условия первоначально заключенного договора купли-продажи. Этот договор его сторонами исполнен, поскольку покупатель произвел выплату указанному продавцом третьему лицу, подписанным актом они подтвердили исполнение взаимных обязательств.