Дивиденды учредителю налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды учредителю налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды своему единственному участнику? Существуют ли в данной ситуации налоговые риски?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, законодательство РФ напрямую не запрещает ООО предусмотреть в уставе возможность принятия учредителем ООО решения о распределении прибыли (выплате дивидендов) ежемесячно. Вместе с тем для принятия такого решения и определения размера дивидендов ООО должно знать и документально подтвердить размер чистой прибыли (с учетом начисленных налогов). Без учета сведений о финансовом результате текущего месяца расчет дивидендов может быть признан необоснованным.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, законодательство РФ напрямую не запрещает ООО предусмотреть в уставе возможность принятия учредителем ООО решения о распределении прибыли (выплате дивидендов) ежемесячно. Вместе с тем для принятия такого решения и определения размера дивидендов ООО должно знать и документально подтвердить размер чистой прибыли (с учетом начисленных налогов). Без учета сведений о финансовом результате текущего месяца расчет дивидендов может быть признан необоснованным.
Вопрос: Из ООО выходит один из участников (учредителей). На балансе имеется нераспределенная прибыль, накопившаяся за предыдущие годы. Возможно ли выплатить дивиденды бывшему учредителю после его выхода из ООО?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: На выплату дивидендов вправе претендовать только лица, которые владеют долями в уставном капитале ООО на дату принятия решения о распределении прибыли прошлых лет. Принятие решения о распределении чистой прибыли (всей или только части) является компетенцией общего собрания участников. Если на момент, когда бывший учредитель выступал в качестве участника ООО, общее собрание не приняло решения о распределении прибыли, то бывшему участнику (учредителю) будет невозможно получить дивиденды.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: На выплату дивидендов вправе претендовать только лица, которые владеют долями в уставном капитале ООО на дату принятия решения о распределении прибыли прошлых лет. Принятие решения о распределении чистой прибыли (всей или только части) является компетенцией общего собрания участников. Если на момент, когда бывший учредитель выступал в качестве участника ООО, общее собрание не приняло решения о распределении прибыли, то бывшему участнику (учредителю) будет невозможно получить дивиденды.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Условия и ограничения выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)"...Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль..."
(КонсультантПлюс, 2026)"...Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль..."
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
Решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 "О замене письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@">Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 "О замене письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@">Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- дивиденды, полученные "упрощенцем", не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН. Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- дивиденды, полученные "упрощенцем", не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН. Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода от доверительного управления имуществом, получаемого владельцем инвестиционного пая - физическим лицом от управляющей компании.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-06/102047)Включение в доходы по операциям с ценными бумагами доходов от доверительного управления имуществом, переданным учредителем управляющей компании, статьей 214.1 Кодекса не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-06/102047)Включение в доходы по операциям с ценными бумагами доходов от доверительного управления имуществом, переданным учредителем управляющей компании, статьей 214.1 Кодекса не предусмотрено.
Статья: Личный фонд: перспективное решение для управления активами
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Безусловно, законодатель постарался в рамках вносимых поправок выстроить систему налогообложения таким образом, чтобы обеспечить реализацию основной цели личного фонда, а именно сохранение и приумножение его имущества для последующей передачи активов выгодоприобретателям в строгом соответствии с волей учредителя.
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Безусловно, законодатель постарался в рамках вносимых поправок выстроить систему налогообложения таким образом, чтобы обеспечить реализацию основной цели личного фонда, а именно сохранение и приумножение его имущества для последующей передачи активов выгодоприобретателям в строгом соответствии с волей учредителя.
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды иностранной организации, был исчислен и удержан налог на прибыль. Необходимо представить налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Где нужно отразить сумму налога на прибыль с дивидендов, чтобы не было задвоения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды своему учредителю - иностранной организации. При выплате дивидендов исчислен и удержан налог на прибыль. Российская организация должна отчитаться в налоговую инспекцию, представив налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. В каком документе нужно отразить сумму налога на прибыль, чтобы не было задвоения начисления суммы налога на прибыль с дивидендов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды своему учредителю - иностранной организации. При выплате дивидендов исчислен и удержан налог на прибыль. Российская организация должна отчитаться в налоговую инспекцию, представив налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. В каком документе нужно отразить сумму налога на прибыль, чтобы не было задвоения начисления суммы налога на прибыль с дивидендов?
Статья: Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: аспекты судебной практики
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)С учетом изложенного представляется необходимым внести изменения в подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, дополнив указанный пункт условием, позволяющим уменьшить налогооблагаемый доход по налогу на прибыль организаций на сумму дивидендов для ситуации, когда по своей экономической сути дивиденды являются доходами, полученными учредителем организации от последующей перепродажи товаров.
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)С учетом изложенного представляется необходимым внести изменения в подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, дополнив указанный пункт условием, позволяющим уменьшить налогооблагаемый доход по налогу на прибыль организаций на сумму дивидендов для ситуации, когда по своей экономической сути дивиденды являются доходами, полученными учредителем организации от последующей перепродажи товаров.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Российская организация, являющаяся единственным учредителем иностранной организации, зарегистрированной в Королевстве Бахрейн, получила от нее в 2023 г. дивиденды. Каков порядок учета таких дивидендов в доходах российской организации для целей налогообложения прибыли?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Российская организация, являющаяся единственным учредителем иностранной организации, зарегистрированной в Королевстве Бахрейн, получила от нее в 2023 г. дивиденды. Каков порядок учета таких дивидендов в доходах российской организации для целей налогообложения прибыли?
Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)При зачете дивидендов в счет долга участника перед ООО по договору займа налоговый агент исчисляет НДФЛ или налог на прибыль исходя из начисленной суммы дивидендов. НДФЛ удерживают из ближайшей денежной выплаты участнику-физлицу. О неудержанных суммах сообщают в ИФНС так же, как при выплате дивидендов имуществом (ст. 410 ГК РФ, ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС от 24.03.2016 N БС-4-11/5110@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При зачете дивидендов в счет долга участника перед ООО по договору займа налоговый агент исчисляет НДФЛ или налог на прибыль исходя из начисленной суммы дивидендов. НДФЛ удерживают из ближайшей денежной выплаты участнику-физлицу. О неудержанных суммах сообщают в ИФНС так же, как при выплате дивидендов имуществом (ст. 410 ГК РФ, ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС от 24.03.2016 N БС-4-11/5110@).
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<15> Критики института личных фондов приводят аргумент о том, что в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования; в то время как в отношении личных фондов нет исключений и выгодоприобретателям придется платить НДФЛ при получении имущества от фонда. Во-первых, представляется, что со временем определенные "послабления" в данном вопросе будут сделаны, поскольку в своем письме от 27.01.2022 N 03-04-09/5648 Минфин России прямо об этом говорит. Во-вторых, инструментарий личных фондов по общему правилу не предназначен для передачи всех активов наследникам (не подменяет собой механизмы наследования), а, наоборот, нацелен на сохранение пула активов в неделимом виде. В-третьих, доходы от имущества фонда, как и доходы от наследственной массы, подлежат налогообложению, однако фонд за счет своего профессионализма может применять более эффективные методы законного "налогового маневрирования", а также за счет более эффективного управления активами фонда извлекать доходы (здесь уместна некоторая аналогия с налогообложением дивидендов, которые также выплачиваются за счет прибыли после уплаты налогов (чистой прибыли организации), но все равно облагаются НДФЛ).
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<15> Критики института личных фондов приводят аргумент о том, что в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования; в то время как в отношении личных фондов нет исключений и выгодоприобретателям придется платить НДФЛ при получении имущества от фонда. Во-первых, представляется, что со временем определенные "послабления" в данном вопросе будут сделаны, поскольку в своем письме от 27.01.2022 N 03-04-09/5648 Минфин России прямо об этом говорит. Во-вторых, инструментарий личных фондов по общему правилу не предназначен для передачи всех активов наследникам (не подменяет собой механизмы наследования), а, наоборот, нацелен на сохранение пула активов в неделимом виде. В-третьих, доходы от имущества фонда, как и доходы от наследственной массы, подлежат налогообложению, однако фонд за счет своего профессионализма может применять более эффективные методы законного "налогового маневрирования", а также за счет более эффективного управления активами фонда извлекать доходы (здесь уместна некоторая аналогия с налогообложением дивидендов, которые также выплачиваются за счет прибыли после уплаты налогов (чистой прибыли организации), но все равно облагаются НДФЛ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При выплате доходов (дивидендов) собственникам организация обязана произвести удержания:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При выплате доходов (дивидендов) собственникам организация обязана произвести удержания: