Начисление дивидендов за 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление дивидендов за 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Полагаем, что достаточно большое количество организаций не отказались от применения моратория и в связи с этим сейчас находятся под риском налоговых начислений, если в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды (распределили прибыль общества). Более того, подобные претензии предъявляются не только организациями, которые не отказались от моратория в отношении выплат дивидендов учредителям-сотрудникам, но и в тех случаях, когда такой отказ был опубликован организацией, но с опозданием ("задним числом") - уже после выплаты дивидендов.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Полагаем, что достаточно большое количество организаций не отказались от применения моратория и в связи с этим сейчас находятся под риском налоговых начислений, если в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды (распределили прибыль общества). Более того, подобные претензии предъявляются не только организациями, которые не отказались от моратория в отношении выплат дивидендов учредителям-сотрудникам, но и в тех случаях, когда такой отказ был опубликован организацией, но с опозданием ("задним числом") - уже после выплаты дивидендов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- проценты, начисляемые на остаток средств на банковском счете, проценты по банковским депозитам, дивиденды по ценным бумагам (Письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.05.2012 N 03-07-11/145);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- проценты, начисляемые на остаток средств на банковском счете, проценты по банковским депозитам, дивиденды по ценным бумагам (Письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.05.2012 N 03-07-11/145);
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение прибыли на дивиденды в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Общим собранием участников Общества от 14.12.2015 принято решение... о начислении и выплате участникам Общества дивидендов... с установлением срока выплаты до 14.02.2016.
(КонсультантПлюс, 2026)Общим собранием участников Общества от 14.12.2015 принято решение... о начислении и выплате участникам Общества дивидендов... с установлением срока выплаты до 14.02.2016.
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФПри получении дивидендов не нужно распределять расходы, которые не относятся к конкретному виду деятельности >>>
Нормативные акты
Положение Банка России от 15.07.2020 N 729-П
(ред. от 17.04.2023)
"О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2020 N 60292)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 07.08.2023)Элементы базового капитала, относящиеся к доле малых акционеров (участников) участника банковской группы, включаются в расчет базового капитала банковской группы за вычетом дивидендов, начисленных участником банковской группы малым акционерам (участникам), до момента их фактической выплаты.
(ред. от 17.04.2023)
"О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2020 N 60292)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 07.08.2023)Элементы базового капитала, относящиеся к доле малых акционеров (участников) участника банковской группы, включаются в расчет базового капитала банковской группы за вычетом дивидендов, начисленных участником банковской группы малым акционерам (участникам), до момента их фактической выплаты.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем налоговый орган вряд ли согласится с подобным подходом и с большой вероятностью будет настаивать на том, что день подачи лицом соответствующего заявления об отказе от получения дивидендов следует считать днем "распоряжения доходом", то есть датой фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производится начисление, удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем налоговый орган вряд ли согласится с подобным подходом и с большой вероятностью будет настаивать на том, что день подачи лицом соответствующего заявления об отказе от получения дивидендов следует считать днем "распоряжения доходом", то есть датой фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производится начисление, удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.
Статья: К вопросу о судьбе акций, принадлежавших акционеру, утратившему правоспособность. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 15 декабря 2022 года N 304-ЭС22-10636
(Филиппова С.Ю., Шиткина И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)Вопрос о "потерянных", или, как их назвали в одном из законопроектов, "недействующих", акционерах неоднократно включался в повестки дня многочисленных рабочих групп по совершенствованию корпоративного законодательства, включая рабочую группу по трансформации делового климата, созданную на основании распоряжения Правительства РФ от 17 января 2019 года N 20-р "Об утверждении плана "Трансформация делового климата". В частности, в этом плане (в редакции распоряжения Правительства РФ от 17 января 2020 года N 19-р) ставилась задача разработки механизма урегулирования проблем с акционерами, сведения о которых отсутствуют и которые не осуществляют права акционеров на протяжении длительного времени. В качестве ожидаемого результата назывались определение условий и порядка признания акционера "недействующим", обеспечение прекращения направления "недействующим" акционерам начисленных дивидендов и документов, связанных с подготовкой, созывом и проведением общих собраний акционеров, определение порядка осуществления корпоративных процедур с учетом наличия таких акционеров.
(Филиппова С.Ю., Шиткина И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)Вопрос о "потерянных", или, как их назвали в одном из законопроектов, "недействующих", акционерах неоднократно включался в повестки дня многочисленных рабочих групп по совершенствованию корпоративного законодательства, включая рабочую группу по трансформации делового климата, созданную на основании распоряжения Правительства РФ от 17 января 2019 года N 20-р "Об утверждении плана "Трансформация делового климата". В частности, в этом плане (в редакции распоряжения Правительства РФ от 17 января 2020 года N 19-р) ставилась задача разработки механизма урегулирования проблем с акционерами, сведения о которых отсутствуют и которые не осуществляют права акционеров на протяжении длительного времени. В качестве ожидаемого результата назывались определение условий и порядка признания акционера "недействующим", обеспечение прекращения направления "недействующим" акционерам начисленных дивидендов и документов, связанных с подготовкой, созывом и проведением общих собраний акционеров, определение порядка осуществления корпоративных процедур с учетом наличия таких акционеров.
Статья: Когда АО может не платить дивиденды?
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)<11> Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2019 N 10АП-10784/2019 по делу N А41-70175/2018.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)<11> Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2019 N 10АП-10784/2019 по делу N А41-70175/2018.
"Двадцать пять лет российскому акционерному закону: проблемы, задачи, перспективы развития"
(отв. ред. Д.В. Ломакин)
("Статут", 2021)Вряд ли следует подвергать сомнению то, что специфика государственных АО имеет место в первую очередь, конечно, в управлении, но и не только. Так, в Украине возник правовой конфликт между двумя взаимоисключающими правовыми позициями Верховного Суда Украины <1> и Конституционного Суда Украины относительно выплаты государству части прибыли, полученной АО. Проблема заключалась в том, что закон предусматривает сроки проведения ежегодного общего собрания акционеров - до 1 апреля. В случае нарушения этого требования Закон Украины "Об управлении объектами права государственной собственности" <2> (абз. 8 ч. 5 ст. 11) предусмотрел правовой механизм защиты интересов государства, а именно: если общим собранием в установленные сроки не будет принято решение о начислении дивидендов (с соблюдением общих условий их начисления), то государству будут выплачиваться проценты от прибыли в размере, установленном Кабинетом министров Украины.
(отв. ред. Д.В. Ломакин)
("Статут", 2021)Вряд ли следует подвергать сомнению то, что специфика государственных АО имеет место в первую очередь, конечно, в управлении, но и не только. Так, в Украине возник правовой конфликт между двумя взаимоисключающими правовыми позициями Верховного Суда Украины <1> и Конституционного Суда Украины относительно выплаты государству части прибыли, полученной АО. Проблема заключалась в том, что закон предусматривает сроки проведения ежегодного общего собрания акционеров - до 1 апреля. В случае нарушения этого требования Закон Украины "Об управлении объектами права государственной собственности" <2> (абз. 8 ч. 5 ст. 11) предусмотрел правовой механизм защиты интересов государства, а именно: если общим собранием в установленные сроки не будет принято решение о начислении дивидендов (с соблюдением общих условий их начисления), то государству будут выплачиваться проценты от прибыли в размере, установленном Кабинетом министров Украины.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская компания не является налоговым агентом при выплате процентов российскому банку. Проценты, начисленные по кредитному договору с банком, не подлежат переквалификации в дивиденды (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская компания не является налоговым агентом при выплате процентов российскому банку. Проценты, начисленные по кредитному договору с банком, не подлежат переквалификации в дивиденды (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)<1> Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный комментарий к статьям 807 - 860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации / Отв. ред. А.Г. Карапетов. М., 2019 (автор комментария к ст. 860.13 ГК РФ - С.В. Сарбаш).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)<1> Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный комментарий к статьям 807 - 860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации / Отв. ред. А.Г. Карапетов. М., 2019 (автор комментария к ст. 860.13 ГК РФ - С.В. Сарбаш).
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщиком НДФЛ по доходам в виде дивидендов (распределенной прибыли) является их получатель - участник ООО, которому начислена доля чистой прибыли. Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог возлагается на налогового агента - ООО, производящего такую выплату. Исчисление НДФЛ с дивидендов происходит при каждой выплате отдельно по каждому налогоплательщику. Датой получения доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1 - 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщиком НДФЛ по доходам в виде дивидендов (распределенной прибыли) является их получатель - участник ООО, которому начислена доля чистой прибыли. Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог возлагается на налогового агента - ООО, производящего такую выплату. Исчисление НДФЛ с дивидендов происходит при каждой выплате отдельно по каждому налогоплательщику. Датой получения доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 214, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1 - 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Статья: Квалификация дивидендов для целей определения таможенной стоимости
(Косов А.А.)
("Закон", 2025, N 11)<24> Определение СКЭС ВС РФ от 07.04.2021 по делу N А56-137218/2019.
(Косов А.А.)
("Закон", 2025, N 11)<24> Определение СКЭС ВС РФ от 07.04.2021 по делу N А56-137218/2019.
Готовое решение: Налоговые последствия у ООО при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, выплату в части, которая превышает вклад иностранной организации в уставный капитал вашей организации, при обложении налогом на прибыль следует квалифицировать как дивиденды, а часть выплаты, которая не превышает вклад в УК, - как "другие доходы" (Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-08-05/14771, от 31.10.2019 N 03-03-06/1/84180, от 21.06.2016 N 03-08-05/36063).
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, выплату в части, которая превышает вклад иностранной организации в уставный капитал вашей организации, при обложении налогом на прибыль следует квалифицировать как дивиденды, а часть выплаты, которая не превышает вклад в УК, - как "другие доходы" (Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-08-05/14771, от 31.10.2019 N 03-03-06/1/84180, от 21.06.2016 N 03-08-05/36063).
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Полагаем, что достаточно большое количество организаций не отказались от применения моратория и в связи с этим сейчас находятся под риском налоговых начислений, если в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды (распределили прибыль общества). Более того, подобные претензии предъявляются не только организациями, которые не отказались от моратория в отношении выплат дивидендов учредителям-сотрудникам, но и в тех случаях, когда такой отказ был опубликован организацией, но с опозданием (задним числом) - уже после выплаты дивидендов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Полагаем, что достаточно большое количество организаций не отказались от применения моратория и в связи с этим сейчас находятся под риском налоговых начислений, если в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды (распределили прибыль общества). Более того, подобные претензии предъявляются не только организациями, которые не отказались от моратория в отношении выплат дивидендов учредителям-сотрудникам, но и в тех случаях, когда такой отказ был опубликован организацией, но с опозданием (задним числом) - уже после выплаты дивидендов.