Выплата дивидендов за счет заемных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов за счет заемных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 18АП-8697/2021 по делу N А34-5010/2020
Требование: О признании недействительным решения общего собрания участников ООО о выплате дивидендов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Действительно, факт привлечения обществом кредитных денежных средств не свидетельствует о том, что деятельность общества не направлена на получение прибыли. Гражданским законодательством не ставится выплата дивидендов в зависимость от наличия денежных средств на счетах организаций. Данные бухгалтерской отчетности ООО "Молоко Зауралья" подтверждают, что деятельность общества не ведется за счет заемных средств, является рентабельной, объемы получаемой обществом выручки достаточны для погашения займов. Таким образом, общество осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, направленную на получение прибыли, в ходе которой по мере необходимости привлекаются кредитные средства, согласно оспариваемому решению на выплату дивидендов направлено только 50% от чистой прибыли общества.
Требование: О признании недействительным решения общего собрания участников ООО о выплате дивидендов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Действительно, факт привлечения обществом кредитных денежных средств не свидетельствует о том, что деятельность общества не направлена на получение прибыли. Гражданским законодательством не ставится выплата дивидендов в зависимость от наличия денежных средств на счетах организаций. Данные бухгалтерской отчетности ООО "Молоко Зауралья" подтверждают, что деятельность общества не ведется за счет заемных средств, является рентабельной, объемы получаемой обществом выручки достаточны для погашения займов. Таким образом, общество осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, направленную на получение прибыли, в ходе которой по мере необходимости привлекаются кредитные средства, согласно оспариваемому решению на выплату дивидендов направлено только 50% от чистой прибыли общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет процентов по договору займа
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Высший арбитр подчеркнул: положения пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержат каких-либо ограничений, кроме установленных ст. 269 НК РФ, для учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида в рамках деятельности, направленной на получение дохода. В частности, в этой норме, так же как и в ст. 269, отсутствуют какие-либо ограничения для учета названных расходов, возникших в связи с выплатой за счет заемных средств дивидендов. Данная правовая позиция учтена ФНС (Письмо от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Высший арбитр подчеркнул: положения пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержат каких-либо ограничений, кроме установленных ст. 269 НК РФ, для учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида в рамках деятельности, направленной на получение дохода. В частности, в этой норме, так же как и в ст. 269, отсутствуют какие-либо ограничения для учета названных расходов, возникших в связи с выплатой за счет заемных средств дивидендов. Данная правовая позиция учтена ФНС (Письмо от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).
Статья: Классификация как один из способов выявления основных направлений криминальной активности на финансовом рынке России
(Гардалоев А.С.)
("Российский следователь", 2024, N 2)Так, организация, зарегистрированная в установленном порядке и осуществляющая в соответствии с разрешением регулятора финансовую деятельность, в определенный момент может начать функционировать по принципу финансовой пирамиды, т.е. когда объем заемных средств существенно превышает собственные активы, а выплата дивидендов осуществляется за счет привлечения новых участников при отсутствии сопоставимого дохода от хозяйственной деятельности. Специалисты в области финансового права разделяют профессиональных участников финансового рынка преимущественно по секторальному принципу: а) кредитные организации (банки и НКО); б) профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, дилеры, регистраторы, организации, осуществляющие депозитарную деятельность); в) субъекты рынка коллективных инвестиций (негосударственные пенсионные фонды; д) акционерные инвестиционные фонды; е) специализированные депозитарии); ж) субъекты страхового дела (страховщики, перестраховщики, страховые брокеры); з) институты микрофинансирования (МКО, кредитные потребительские кооперативы, ломбарды, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, жилищные накопительные кооперативы) и т.д.
(Гардалоев А.С.)
("Российский следователь", 2024, N 2)Так, организация, зарегистрированная в установленном порядке и осуществляющая в соответствии с разрешением регулятора финансовую деятельность, в определенный момент может начать функционировать по принципу финансовой пирамиды, т.е. когда объем заемных средств существенно превышает собственные активы, а выплата дивидендов осуществляется за счет привлечения новых участников при отсутствии сопоставимого дохода от хозяйственной деятельности. Специалисты в области финансового права разделяют профессиональных участников финансового рынка преимущественно по секторальному принципу: а) кредитные организации (банки и НКО); б) профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, дилеры, регистраторы, организации, осуществляющие депозитарную деятельность); в) субъекты рынка коллективных инвестиций (негосударственные пенсионные фонды; д) акционерные инвестиционные фонды; е) специализированные депозитарии); ж) субъекты страхового дела (страховщики, перестраховщики, страховые брокеры); з) институты микрофинансирования (МКО, кредитные потребительские кооперативы, ломбарды, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, жилищные накопительные кооперативы) и т.д.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.12.2017 N 1678
(ред. от 30.05.2024)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"решения общего собрания акционеров юридического лица, дочернего общества такого юридического лица о выплате дивидендов по акциям всех категорий (типов) за последние 2 года;
(ред. от 30.05.2024)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"решения общего собрания акционеров юридического лица, дочернего общества такого юридического лица о выплате дивидендов по акциям всех категорий (типов) за последние 2 года;
Постановление Правительства РФ от 26.06.1995 N 594
(ред. от 15.03.2023)
"О реализации Федерального закона "О поставках продукции для федеральных государственных нужд"
(вместе с "Порядком разработки и реализации федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация", "Порядком закупки и поставки продукции для федеральных государственных нужд", "Порядком подготовки и заключения государственных контрактов на закупку и поставку продукции для федеральных государственных нужд")решения общего собрания акционеров юридического лица, дочернего общества такого юридического лица о выплате дивидендов по акциям всех категорий (типов) за последние 2 года;
(ред. от 15.03.2023)
"О реализации Федерального закона "О поставках продукции для федеральных государственных нужд"
(вместе с "Порядком разработки и реализации федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация", "Порядком закупки и поставки продукции для федеральных государственных нужд", "Порядком подготовки и заключения государственных контрактов на закупку и поставку продукции для федеральных государственных нужд")решения общего собрания акционеров юридического лица, дочернего общества такого юридического лица о выплате дивидендов по акциям всех категорий (типов) за последние 2 года;