Дивиденды физическим лицам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды физическим лицам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В ООО распределяется прибыль единственному участнику - физлицу, но распределенную прибыль (дивиденды) по поручению участника направляют страховой компании по договору личного страхования жизни. Обязано ли общество удержать НДФЛ в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, отказ участника от получения дивидендов не изменяет предусмотренный законом порядок выплаты и налогообложения дивидендов. Факт отказа от получения дивидендов приравнивается Минфином России к их получению (Письмо от 31.08.2021 N 03-04-05/70305).
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, отказ участника от получения дивидендов не изменяет предусмотренный законом порядок выплаты и налогообложения дивидендов. Факт отказа от получения дивидендов приравнивается Минфином России к их получению (Письмо от 31.08.2021 N 03-04-05/70305).
Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение прибыли на дивиденды в АО
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.07.2022 N Ф08-7079/2022 по делу N А32-28160/2021
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.07.2022 N Ф08-7079/2022 по делу N А32-28160/2021
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов деньгами и имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата обществом дивидендов наличными деньгами участнику, который является физическим лицом - нерезидентом, признается основанием для привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата обществом дивидендов наличными деньгами участнику, который является физическим лицом - нерезидентом, признается основанием для привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.09.2022 N БС-4-11/12746@
<О применении пункта 3 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период">В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса (в редакции Федерального закона N 372-ФЗ), при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.
<О применении пункта 3 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период">В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса (в редакции Федерального закона N 372-ФЗ), при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.
Готовое решение: Общие правила заполнения платежного поручения
(КонсультантПлюс, 2026)Если дивиденды выплачиваете физлицу, в этом поле укажите код "1" (Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2026)Если дивиденды выплачиваете физлицу, в этом поле укажите код "1" (Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Организация, которая выплачивает физлицу доход от долевого участия, должна удержать НДФЛ. Расчет налога зависит от налогового статуса лица, получающего доход: резидент или нерезидент (напомним, что налоговые резиденты - это физлица, находящиеся в России 183 календарных дня и более в течение 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дивидендов) <7>. А не от того, является ли получатель дивидендов российским гражданином или иностранным, работником компании или нет и т.п. В этой связи напомним общий порядок.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Организация, которая выплачивает физлицу доход от долевого участия, должна удержать НДФЛ. Расчет налога зависит от налогового статуса лица, получающего доход: резидент или нерезидент (напомним, что налоговые резиденты - это физлица, находящиеся в России 183 календарных дня и более в течение 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дивидендов) <7>. А не от того, является ли получатель дивидендов российским гражданином или иностранным, работником компании или нет и т.п. В этой связи напомним общий порядок.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Выплата дивидендов имуществом: что с налогами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Выплата дивидендов имуществом: что с налогами
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Налоговую базу по доходам в виде дивидендов определяют как денежное выражение совокупности всех дивидендов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в налоговом периоде (письма Минфина России от 01.06.2022 N 03-04-06/51635, от 29.04.2022 N 03-04-06/40122; письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@). В частности, при выплате налогоплательщику денежных средств (дивидендов) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога (п. 12 ст. 226.1 НК РФ).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Налоговую базу по доходам в виде дивидендов определяют как денежное выражение совокупности всех дивидендов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в налоговом периоде (письма Минфина России от 01.06.2022 N 03-04-06/51635, от 29.04.2022 N 03-04-06/40122; письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@). В частности, при выплате налогоплательщику денежных средств (дивидендов) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога (п. 12 ст. 226.1 НК РФ).
Готовое решение: Как ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов только физлицам налоговым агентом по налогу на прибыль вы не будете, а значит, у вас нет обязанности включать в декларацию по налогу на прибыль расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03, где отражаются дивиденды и начисленный на них налог. Это следует из п. п. 2, 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@. Это Письмо выпущено в период действия прежней формы декларации, но полагаем, что оно актуально и сейчас, так как в этой части изменений нет.
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов только физлицам налоговым агентом по налогу на прибыль вы не будете, а значит, у вас нет обязанности включать в декларацию по налогу на прибыль расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03, где отражаются дивиденды и начисленный на них налог. Это следует из п. п. 2, 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@. Это Письмо выпущено в период действия прежней формы декларации, но полагаем, что оно актуально и сейчас, так как в этой части изменений нет.
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, в том числе работникам организации, не облагаются страховыми взносами, поскольку это доходы от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-15-06/20276).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, в том числе работникам организации, не облагаются страховыми взносами, поскольку это доходы от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-15-06/20276).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 применительно к комментируемому пункту указано, что НК РФ прямо предусмотрена обязанность налогового агента исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц при осуществлении выплаты налогоплательщику - физическому лицу дохода в виде дивидендов. В случае если физическим лицом доход не получен, объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Соответственно, обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц не возникают.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 применительно к комментируемому пункту указано, что НК РФ прямо предусмотрена обязанность налогового агента исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц при осуществлении выплаты налогоплательщику - физическому лицу дохода в виде дивидендов. В случае если физическим лицом доход не получен, объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Соответственно, обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц не возникают.
Готовое решение: В каком порядке выплачиваются дивиденды в АО
(КонсультантПлюс, 2026)платежное распоряжение с реестром получателей денежных средств, если общество само перечисляет дивиденды и в обществе большое количество акционеров (п. 1.17 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2026)платежное распоряжение с реестром получателей денежных средств, если общество само перечисляет дивиденды и в обществе большое количество акционеров (п. 1.17 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
(КонсультантПлюс, 2026)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
Вопрос: Каков порядок налогообложения промежуточных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2026)При выплате дохода иностранному получателю, если фактическим правом на доход обладает российское физическое лицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму НДФЛ. При этом российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), однако оно будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом - фактическим получателем (Письма Минфина России от 07.04.2022 N 03-08-05/29627, от 12.11.2021 N 03-08-05/91485).
(Консультация эксперта, 2026)При выплате дохода иностранному получателю, если фактическим правом на доход обладает российское физическое лицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму НДФЛ. При этом российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), однако оно будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом - фактическим получателем (Письма Минфина России от 07.04.2022 N 03-08-05/29627, от 12.11.2021 N 03-08-05/91485).