Бухгалтерский и налоговый учет филиала
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет филиала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)4) международные организации, их филиалы и представительства, также находящиеся в России.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)4) международные организации, их филиалы и представительства, также находящиеся в России.
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)14. Тарасова Е.А. "Кадастровый" налог на имущество в 2020 году / Е.А. Тарасова // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2020. N 1. С. 58 - 61.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)14. Тарасова Е.А. "Кадастровый" налог на имущество в 2020 году / Е.А. Тарасова // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2020. N 1. С. 58 - 61.
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2023 N 16АП-4014/2023 по делу N А63-21670/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, возмещении суммы НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства в своей совокупности указывают на отсутствие функционирования филиала, а равно на отсутствие возможности такого функционирования, поскольку реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя филиала, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, не представлением налоговой и бухгалтерской отчетности по месту учета филиала, отсутствием офиса, а также переданного в адрес филиала имущества.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, возмещении суммы НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства в своей совокупности указывают на отсутствие функционирования филиала, а равно на отсутствие возможности такого функционирования, поскольку реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя филиала, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, не представлением налоговой и бухгалтерской отчетности по месту учета филиала, отсутствием офиса, а также переданного в адрес филиала имущества.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН (отказал в переходе на УСН) из-за наличия филиала
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, к такому выводу суды приходят, когда у подразделения нет самостоятельного баланса, банковских счетов, им не ведется бухгалтерский и налоговый учет и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, к такому выводу суды приходят, когда у подразделения нет самостоятельного баланса, банковских счетов, им не ведется бухгалтерский и налоговый учет и т.п.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
Корреспонденция счетов: Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства через свое обособленное подразделение (зарубежный филиал), имеющее валютный счет за рубежом. Для осуществления деятельности данного филиала организация арендует офисные помещения на территории иностранного государства. Как отразить в учете организации начисление и выплату арендной платы по договору аренды, если филиал не выделен на отдельный баланс?..
(Консультация эксперта, 2026)Разницы, возникающие в результате операций, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль (убыток), но формируют показатели капитала, признаются временными. Следовательно, на последнее число месяца образования положительной курсовой разницы в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Такой ОНА отражается в учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(Консультация эксперта, 2026)Разницы, возникающие в результате операций, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль (убыток), но формируют показатели капитала, признаются временными. Следовательно, на последнее число месяца образования положительной курсовой разницы в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Такой ОНА отражается в учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, передачу филиалу объекта основных средств, который используется в основном производстве?..
(Консультация эксперта, 2026)Головная организация передала филиалу объект ОС (движимое имущество). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 600 000 руб.; ликвидационная стоимость принята равной нулю; сумма амортизации, накопленной на дату передачи, - 120 000 руб.; оставшийся срок полезного использования - 48 месяцев; амортизация начисляется линейным способом (методом). Согласно учетной политике в целях бухучета амортизация начисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно. Доходы и расходы в целях налогообложения учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Головная организация передала филиалу объект ОС (движимое имущество). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 600 000 руб.; ликвидационная стоимость принята равной нулю; сумма амортизации, накопленной на дату передачи, - 120 000 руб.; оставшийся срок полезного использования - 48 месяцев; амортизация начисляется линейным способом (методом). Согласно учетной политике в целях бухучета амортизация начисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно. Доходы и расходы в целях налогообложения учитываются методом начисления.
Статья: О необходимости изменения системы налогообложения физических лиц в России
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Чернышев Алексей Игоревич, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения Курского института кооперации - филиала Белгородского университета кооперации, экономики и права, кандидат исторических наук.
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Чернышев Алексей Игоревич, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения Курского института кооперации - филиала Белгородского университета кооперации, экономики и права, кандидат исторических наук.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.10.2025 N 24-06-06/97006 <Исполнителю необязательно регистрировать филиал по месту оказания услуг>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Учитывая, что особенности постановки лиц на налоговый учет не входят в предмет государственных и муниципальных контрактов, Минфин России не поддержал императивное включение указанных требований в состав обязательств подрядчика или исполнителя по контракту. А Минэкономразвития России в Письме от 10.08.2015 N ОГ-Д28-10702 запретило требовать от подрядчика или исполнителя регистрировать юридическое лицо или наличии филиала или обособленного подразделения на определенной налоговой территории.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Учитывая, что особенности постановки лиц на налоговый учет не входят в предмет государственных и муниципальных контрактов, Минфин России не поддержал императивное включение указанных требований в состав обязательств подрядчика или исполнителя по контракту. А Минэкономразвития России в Письме от 10.08.2015 N ОГ-Д28-10702 запретило требовать от подрядчика или исполнителя регистрировать юридическое лицо или наличии филиала или обособленного подразделения на определенной налоговой территории.
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки сдает представительство иностранной коммерческой организации (по налогам, страховым взносам, бухгалтерскую, статистическую)?
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ могут не вести находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, если они в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ могут не вести находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, если они в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Концентрация внимания со стороны научного сообщества вызвана также тем, что налоговое законодательство предлагает иные правила, отличные от требований российских стандартов. Так, в работе [5] исследователем были рассмотрены отдельные тонкости в нормировании расходов, моменте их признания и т.д. в разрезе взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Концентрация внимания со стороны научного сообщества вызвана также тем, что налоговое законодательство предлагает иные правила, отличные от требований российских стандартов. Так, в работе [5] исследователем были рассмотрены отдельные тонкости в нормировании расходов, моменте их признания и т.д. в разрезе взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.
Статья: Концепция ERSGDE-отчетности в контексте устойчивого развития образовательных организаций высшего образования
(Куликова Л.И., Лыжова А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 5)6. Вахрушина М.А., Толчеева А.А., Князюк Н.Д. Развитие информационной функции отчетности государственных вузов: обоснование необходимости, раскрытие возможности // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2017. N 5-6. С. 75 - 84. EDN: ZDUAND.
(Куликова Л.И., Лыжова А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 5)6. Вахрушина М.А., Толчеева А.А., Князюк Н.Д. Развитие информационной функции отчетности государственных вузов: обоснование необходимости, раскрытие возможности // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2017. N 5-6. С. 75 - 84. EDN: ZDUAND.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)4) международные организации, их филиалы и представительства, также находящиеся в России.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)4) международные организации, их филиалы и представительства, также находящиеся в России.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Согласно пункту 2 ч. 2 ст. 6 комментируемого Закона находящиеся на территории России филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с данным Законом в том случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Согласно пункту 2 ч. 2 ст. 6 комментируемого Закона находящиеся на территории России филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с данным Законом в том случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.