Бухгалтерский и налоговый учет у принципала
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет у принципала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация-агент по поручению принципала реализует объект недвижимости (нежилое здание), принадлежащий принципалу. Согласно договору агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает причитающееся вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты из денежных средств, полученных в оплату здания от покупателя. Как отражаются в учете организации-агента указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Перечислены принципалу денежные средства, полученные от покупателя, за вычетом сумм, причитающихся агенту
(Консультация эксперта, 2026)Перечислены принципалу денежные средства, полученные от покупателя, за вычетом сумм, причитающихся агенту
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Формулируя данный вывод, суды исходили из того, что Инспекция включила в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль выручку и затраты принципалов, размер которых определила не по данным первичной документации об отгрузке товара покупателям и покупке сырья (материалов) у поставщиков, а на основании данных бухгалтерского и налогового учета Общества, которые признаны налоговым органом недостоверными. Такая методика, как полагают суды, свидетельствует о нарушении требований пункта 7 статьи 31 НК РФ; в связи с неприменением расчетного метода определения налогов налоговые обязательства по налогу на прибыль определены Инспекцией с существенным превышением размера нормативной прибыли, утвержденной Федеральной налоговой службы для отрасли. Кроме того, суды отметили, что при выводе об осуществлении самим Обществом деятельности по закупке сырья, его переработке и продаже продукции Инспекция не включила в состав расходов затраты на приобретение сырья, которые понесены принципалами и которые установлены в ходе проверке.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@
"По вопросу составления счетов-фактур по оплате, частичной оплате, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и применения налоговых вычетов при осуществлении посреднических операций в соответствии с положениями Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"- в графе 9 указывается сумма полученной оплаты, частичной оплаты с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
"По вопросу составления счетов-фактур по оплате, частичной оплате, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и применения налоговых вычетов при осуществлении посреднических операций в соответствии с положениями Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"- в графе 9 указывается сумма полученной оплаты, частичной оплаты с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
Приказ Минтранса России от 12.03.2026 N 92
"Об утверждении Методики отбора проектов строительства (реконструкции) автомобильных дорог (участков автомобильных дорог и (или) искусственных дорожных сооружений), реализуемых субъектами Российской Федерации в рамках концессионных соглашений, для предоставления межбюджетных трансфертов в целях реализации мероприятий с использованием механизмов государственно-частного партнерства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.04.2026 N 86019)7.7.1.5. Соответствие финансовой модели законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и о бухгалтерском учете.
"Об утверждении Методики отбора проектов строительства (реконструкции) автомобильных дорог (участков автомобильных дорог и (или) искусственных дорожных сооружений), реализуемых субъектами Российской Федерации в рамках концессионных соглашений, для предоставления межбюджетных трансфертов в целях реализации мероприятий с использованием механизмов государственно-частного партнерства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.04.2026 N 86019)7.7.1.5. Соответствие финансовой модели законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и о бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Организация (принципал) продает нежилое здание, учитываемое в качестве объекта основных средств, через посредника (агента), действующего от своего имени и участвующего в расчетах. Плата от покупателя за проданное здание поступает после государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю и принятия принципалом отчета агента. Из полученной оплаты агент удерживает агентское вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты. Как отражаются в учете принципала указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)О ходе выполнения поручения (передаче здания покупателю, получении денежных средств от покупателя) агент извещает принципала не позднее трех дней со дня наступления соответствующего события, а по совершении сделки представляет отчет. Согласно отчету в рамках исполнения поручения принципала агент произвел расходы по оплате юридических услуг, оказанных сторонней организацией, в сумме 7 320 руб. (в том числе НДС 1 320 руб.). Здание зарегистрировано, юридические услуги оплачены, отчет утвержден принципалом в одном отчетном периоде, следующем за периодом передачи здания покупателю. В следующем отчетном периоде агент получил денежные средства от покупателя и перечислил их принципалу за минусом произведенного удержания.
(Консультация эксперта, 2026)О ходе выполнения поручения (передаче здания покупателю, получении денежных средств от покупателя) агент извещает принципала не позднее трех дней со дня наступления соответствующего события, а по совершении сделки представляет отчет. Согласно отчету в рамках исполнения поручения принципала агент произвел расходы по оплате юридических услуг, оказанных сторонней организацией, в сумме 7 320 руб. (в том числе НДС 1 320 руб.). Здание зарегистрировано, юридические услуги оплачены, отчет утвержден принципалом в одном отчетном периоде, следующем за периодом передачи здания покупателю. В следующем отчетном периоде агент получил денежные средства от покупателя и перечислил их принципалу за минусом произведенного удержания.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-принципала продажу здания покупателю через агента, если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от покупателя в оплату здания, при этом отчет агента принят принципалом до государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю?..
(Консультация эксперта, 2026)Продажная цена здания - 6 100 000 руб. (в том числе НДС 1 100 000 руб.). Агентское вознаграждение - 427 000 руб. (в том числе НДС 77 000 руб.). Проданное здание учитывалось в составе основных средств (ОС). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость здания - 9 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 4 500 000 руб. Передача здания, принятие отчета агента, переход права собственности на здание к покупателю приходятся на разные отчетные периоды. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Продажная цена здания - 6 100 000 руб. (в том числе НДС 1 100 000 руб.). Агентское вознаграждение - 427 000 руб. (в том числе НДС 77 000 руб.). Проданное здание учитывалось в составе основных средств (ОС). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость здания - 9 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 4 500 000 руб. Передача здания, принятие отчета агента, переход права собственности на здание к покупателю приходятся на разные отчетные периоды. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Для своевременного отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (как у агента, так и у принципала) рекомендуем составлять отчет агента ежемесячно. Возможность формировать первичные документы с определенной периодичностью на отчетную дату предусмотрена пп. "б" п. 9 ФСБУ 27/2021.
(КонсультантПлюс, 2026)Для своевременного отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (как у агента, так и у принципала) рекомендуем составлять отчет агента ежемесячно. Возможность формировать первичные документы с определенной периодичностью на отчетную дату предусмотрена пп. "б" п. 9 ФСБУ 27/2021.
Корреспонденция счетов: Организация (принципал) продает нежилое здание, учитываемое в качестве объекта основных средств, на условиях 100%-ной предоплаты через посредника (агента). По условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, полученных в оплату объекта недвижимости от покупателя. Как отражаются указанные операции в учете принципала?..
(Консультация эксперта, 2026)Обязательства агента по агентскому договору считаются выполненными, а расчеты с агентом - завершенными на дату принятия принципалом отчета агента об исполнении агентского договора. Отчет агента принят принципалом после государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю. Передача здания, регистрация права собственности и принятие отчета агента приходятся на один отчетный период.
(Консультация эксперта, 2026)Обязательства агента по агентскому договору считаются выполненными, а расчеты с агентом - завершенными на дату принятия принципалом отчета агента об исполнении агентского договора. Отчет агента принят принципалом после государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю. Передача здания, регистрация права собственности и принятие отчета агента приходятся на один отчетный период.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-агента операции по приобретению объекта недвижимости для принципала, если для исполнения поручения принципала организация заключила субагентский договор? По условиям агентского (субагентского) договора агент (субагент) действует от своего имени...
(Консультация эксперта, 2026)Получено от принципала вознаграждение за оказание услуг агента
(Консультация эксперта, 2026)Получено от принципала вознаграждение за оказание услуг агента
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Ответ 7: Отчет агента выступает первичным документом - основанием для признания расходов у принципала, соответственно, для целей налогового и бухгалтерского учета к нему применимы общие требования ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ в части обязательных реквизитов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Ответ 7: Отчет агента выступает первичным документом - основанием для признания расходов у принципала, соответственно, для целей налогового и бухгалтерского учета к нему применимы общие требования ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ в части обязательных реквизитов.
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<9> Определение ВАС РФ от 12 мая 2011 г. N ВАС-3133/11 по делу N А27-9215/2010. URL: https://sudbiblioteka.ru/as/text7/vasud_big_139414.htm; Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2020 г. N 02АП-6369/2020 по делу N А28-5346/2019 // СПС "КонсультантПлюс"; Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет и налогообложение посреднических операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. N 14 (374).
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<9> Определение ВАС РФ от 12 мая 2011 г. N ВАС-3133/11 по делу N А27-9215/2010. URL: https://sudbiblioteka.ru/as/text7/vasud_big_139414.htm; Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2020 г. N 02АП-6369/2020 по делу N А28-5346/2019 // СПС "КонсультантПлюс"; Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет и налогообложение посреднических операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. N 14 (374).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма агентского вознаграждения (за вычетом НДС) является выручкой организации и включается ею в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). Датой получения этого дохода является дата утверждения принципалом отчета агента (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма агентского вознаграждения (за вычетом НДС) является выручкой организации и включается ею в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). Датой получения этого дохода является дата утверждения принципалом отчета агента (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как комитенту и принципалу учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2026)Отражена курсовая разница по расчетам с комиссионером ((30 000 - 1 000) x (76,9817 - 75,7327))
(КонсультантПлюс, 2026)Отражена курсовая разница по расчетам с комиссионером ((30 000 - 1 000) x (76,9817 - 75,7327))
Статья: Заключили посреднический договор? Проверьте правильность учета и оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)Российский посредник, которого мы привлекли по агентскому договору, перечисляет оплату за услуги, оказываемые нам иностранными контрагентами. Он конвертирует рубли в валюту, оплачивает банковские расходы и указывает их суммы в ежемесячно предоставляемом нам отчете. Как мы должны отражать в бухгалтерском и налоговом учете траты на переводы за границу, комиссию банков и пр.?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)Российский посредник, которого мы привлекли по агентскому договору, перечисляет оплату за услуги, оказываемые нам иностранными контрагентами. Он конвертирует рубли в валюту, оплачивает банковские расходы и указывает их суммы в ежемесячно предоставляемом нам отчете. Как мы должны отражать в бухгалтерском и налоговом учете траты на переводы за границу, комиссию банков и пр.?