Временные разницы у лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете расходы признаются по-разному, на отчетные даты, приходящиеся на период использования объекта лизинга, стоимость активов в бухгалтерском и налоговом учете различная, как и величина обязательств. Это ведет к образованию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете расходы признаются по-разному, на отчетные даты, приходящиеся на период использования объекта лизинга, стоимость активов в бухгалтерском и налоговом учете различная, как и величина обязательств. Это ведет к образованию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если по окончании срока лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца возврата предмета лизинга) стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете, а величина обязательства в бухучете превышает величину обязательства в налоговом учете. При этом превышение по обязательствам больше превышения по активам. На отчетные даты с 1-го по 19-й месяц лизинга разница между превышением обязательства в бухгалтерском учете над обязательством в налоговом учете и превышением стоимости активов в бухгалтерском учете над стоимостью активов в налоговом учете увеличивается. В связи с этим на суммы разницы между указанными превышениями образуется вычитаемая временная разница (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца возврата предмета лизинга) стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете, а величина обязательства в бухучете превышает величину обязательства в налоговом учете. При этом превышение по обязательствам больше превышения по активам. На отчетные даты с 1-го по 19-й месяц лизинга разница между превышением обязательства в бухгалтерском учете над обязательством в налоговом учете и превышением стоимости активов в бухгалтерском учете над стоимостью активов в налоговом учете увеличивается. В связи с этим на суммы разницы между указанными превышениями образуется вычитаемая временная разница (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Данный порядок не имеет ничего общего с порядком налогового учета расходов при лизинге, что приводит к образованию временных разниц, подлежащих учету в соответствии с ПБУ 18/02.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Данный порядок не имеет ничего общего с порядком налогового учета расходов при лизинге, что приводит к образованию временных разниц, подлежащих учету в соответствии с ПБУ 18/02.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2026)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2026)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Резюмируя изложенное, считаем, что в связи с получением имущества в лизинг и применением ФСБУ 25/2018 возникает временная разница.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Резюмируя изложенное, считаем, что в связи с получением имущества в лизинг и применением ФСБУ 25/2018 возникает временная разница.
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2026 г.)...
(Консультация эксперта, 2026)В мае 2024 г. по договору лизинга она получила объект основных средств (ОС), предназначенный для управленческих нужд. Срок договора лизинга составляет 24 месяца. По истечении этого срока ОС возвращается лизингодателю. Общая сумма лизинговых платежей составляет 780 336 руб. (без учета НДС). Они уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с месяца, следующего за тем, в котором организация получила предмет лизинга, в размере 32 514 руб. (без учета НДС). Фактическая стоимость ППА - 650 250 руб. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. В бухгалтерском учете величина обязательства перед лизингодателем на 31.12.2024 составила 484 151,31 руб., на 31.12.2025 - 155 441,59 руб., на отчетную дату периода, на который приходится 23-й месяц лизинга, - 32 029,24 руб., на отчетную дату периода возврата предмета лизинга - 0 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2026)В мае 2024 г. по договору лизинга она получила объект основных средств (ОС), предназначенный для управленческих нужд. Срок договора лизинга составляет 24 месяца. По истечении этого срока ОС возвращается лизингодателю. Общая сумма лизинговых платежей составляет 780 336 руб. (без учета НДС). Они уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с месяца, следующего за тем, в котором организация получила предмет лизинга, в размере 32 514 руб. (без учета НДС). Фактическая стоимость ППА - 650 250 руб. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. В бухгалтерском учете величина обязательства перед лизингодателем на 31.12.2024 составила 484 151,31 руб., на 31.12.2025 - 155 441,59 руб., на отчетную дату периода, на который приходится 23-й месяц лизинга, - 32 029,24 руб., на отчетную дату периода возврата предмета лизинга - 0 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.