Начисление выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Поступления (вознаграждение), причитающиеся прежнему арендатору от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды недвижимости, для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При применении в налоговом учете метода начисления выручка признается на дату государственной регистрации договора перенайма (если такой договор подлежит регистрации) или на дату подписания договора перенайма (если регистрация не требуется). Это следует из совокупного анализа п. 3 ст. 271 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 389, п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 433, п. 2 ст. 651 ГК РФ, ч. 6 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности есть только в определении момента признания доходов от реализации при методе начисления.
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности есть только в определении момента признания доходов от реализации при методе начисления.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из представленных инспекцией доказательств следует, что, несмотря на наложенные налоговым органом обеспечительные меры, налогоплательщик заключал гражданско-правовые договоры с контрагентами и получал оплату по ним, выручка от реализации многократно превышала начисленную налоговую задолженность, при этом налогоплательщик не был лишен возможности использовать арестованные транспортные средства в хозяйственной деятельности, что свидетельствует о наличии реальной возможности исполнения обязательств по уплате сумм налоговой задолженности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из представленных инспекцией доказательств следует, что, несмотря на наложенные налоговым органом обеспечительные меры, налогоплательщик заключал гражданско-правовые договоры с контрагентами и получал оплату по ним, выручка от реализации многократно превышала начисленную налоговую задолженность, при этом налогоплательщик не был лишен возможности использовать арестованные транспортные средства в хозяйственной деятельности, что свидетельствует о наличии реальной возможности исполнения обязательств по уплате сумм налоговой задолженности.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Исходя из пункта 3 статьи 271 НК РФ при применении метода начисления датой получения доходов от реализации товаров признается дата реализации, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ как дата перехода права собственности на товар.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Исходя из пункта 3 статьи 271 НК РФ при применении метода начисления датой получения доходов от реализации товаров признается дата реализации, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ как дата перехода права собственности на товар.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации. В случае получения аванса, задатка налогоплательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начисления, сумма выручки от реализации в части, приходящейся на аванс, задаток, определяется по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации. В случае получения аванса, задатка налогоплательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начисления, сумма выручки от реализации в части, приходящейся на аванс, задаток, определяется по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль5.1. Включается ли в выручку НДС и акциз при расчете норматива на рекламные расходы в целях налога на прибыль?
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Момент определения выручки у исполнителя для налоговых целей зависит от того, каков предмет договора - услуга или работа <20>. Услуги оказываются и потребляются одномоментно, у них нет материального выражения. Даже если акт оказания услуг подписан позже, то при методе начисления выручку от реализации услуг исполнитель должен отразить в квартале их оказания. В таком же порядке надо формировать и НДС-базу <21>. По работам НДС-базу (как правило) надо формировать на дату подписания акта заказчиком <22>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Момент определения выручки у исполнителя для налоговых целей зависит от того, каков предмет договора - услуга или работа <20>. Услуги оказываются и потребляются одномоментно, у них нет материального выражения. Даже если акт оказания услуг подписан позже, то при методе начисления выручку от реализации услуг исполнитель должен отразить в квартале их оказания. В таком же порядке надо формировать и НДС-базу <21>. По работам НДС-базу (как правило) надо формировать на дату подписания акта заказчиком <22>.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При применении метода начисления выручка от реализации в общем случае признается в составе доходов на дату реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), которая определяется в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При применении метода начисления выручка от реализации в общем случае признается в составе доходов на дату реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), которая определяется в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2026)Аванс в валюте от иностранного покупателя в налоговом учете при методе начисления также включается в доходы только на дату реализации товара (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Аванс в валюте от иностранного покупателя в налоговом учете при методе начисления также включается в доходы только на дату реализации товара (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления выручка от продажи ОС (как амортизируемого, так и неамортизируемого) признается (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления выручка от продажи ОС (как амортизируемого, так и неамортизируемого) признается (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ):
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Постановлением Конституционного Суда РФ от 09.04.2024 N 16-П налоговый приоритет остался в силе: после продажи предмета залога на торгах в процедуре банкротств за счет полученной выручки приоритетно погашается налог, начисленный на залоговые активы во время процедуры банкротства <8>.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Постановлением Конституционного Суда РФ от 09.04.2024 N 16-П налоговый приоритет остался в силе: после продажи предмета залога на торгах в процедуре банкротств за счет полученной выручки приоритетно погашается налог, начисленный на залоговые активы во время процедуры банкротства <8>.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1. РАСЧЕТ ВЫРУЧКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОСВОБОЖДЕНИЯ
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления доходы от реализации в общем случае признаются на день перехода права собственности на реализуемое имущество или дату передачи результатов выполненных работ, имущественных прав или дату оказания услуг независимо от того, когда поступила оплата (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления доходы от реализации в общем случае признаются на день перехода права собственности на реализуемое имущество или дату передачи результатов выполненных работ, имущественных прав или дату оказания услуг независимо от того, когда поступила оплата (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. В какой момент признаются доходы от реализации при методе начисления
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. В какой момент признаются доходы от реализации при методе начисления
Вопрос: Об определении даты получения доходов от реализации при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80491)Вопрос: Об определении даты получения доходов от реализации при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80491)Вопрос: Об определении даты получения доходов от реализации при методе начисления в целях налога на прибыль.