Безвозмездная передача имущественных прав НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача имущественных прав НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 146 НК РФОблагается НДС:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.3. Облагается ли НДС безвозмездная передача (уступка) имущественных прав, не связанная с благотворительностью?
Статья: Благотворительная деятельность организаций и предпринимателей
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Если компания или индивидуальный предприниматель применяют общую систему налогообложения, они имеют право не платить НДС при безвозмездной благотворительной передаче имущества или имущественных прав (исключительных и лицензионных), при благотворительном выполнении работ или оказании услуг (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Если компания или индивидуальный предприниматель применяют общую систему налогообложения, они имеют право не платить НДС при безвозмездной благотворительной передаче имущества или имущественных прав (исключительных и лицензионных), при благотворительном выполнении работ или оказании услуг (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.01.2023 N СД-4-3/157@ <Об НДС при безвозмездной передаче организацией, осуществляющей функции по поддержке экспорта, прав на использование программного обеспечения в целях его дальнейшего внедрения в систему "Одно окно">
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Представители Федеральной налоговой службы сначала обратились к положениям подпункта 21 пункта 2 статьи 146 главного фискального документа. Согласно ему не признается объектом по НДС безвозмездная передача имущественных прав компаниями, поддерживающими экспорт в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в рамках выполнения возложенных на них полномочий. Речь о ситуации, когда имущественные права передают по законодательству нашего государства.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Представители Федеральной налоговой службы сначала обратились к положениям подпункта 21 пункта 2 статьи 146 главного фискального документа. Согласно ему не признается объектом по НДС безвозмездная передача имущественных прав компаниями, поддерживающими экспорт в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в рамках выполнения возложенных на них полномочий. Речь о ситуации, когда имущественные права передают по законодательству нашего государства.
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Несмотря на отсутствие в абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ упоминания об имущественных правах, объектом обложения НДС является также безвозмездная передача на территории РФ имущественных прав (письма Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-11/85423, от 30.01.2020 N 03-07-11/5682, от 21.01.2022 N 03-07-11/3556).
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Несмотря на отсутствие в абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ упоминания об имущественных правах, объектом обложения НДС является также безвозмездная передача на территории РФ имущественных прав (письма Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-11/85423, от 30.01.2020 N 03-07-11/5682, от 21.01.2022 N 03-07-11/3556).
Готовое решение: Освобождение от НДС товаров (работ, услуг), имущественных прав, переданных в рамках благотворительности
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не можете документально подтвердить передачу товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках благотворительности, то НДС начисляйте как с безвозмездной передачи.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не можете документально подтвердить передачу товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках благотворительности, то НДС начисляйте как с безвозмездной передачи.
Готовое решение: Налогообложение некоммерческих организаций
(КонсультантПлюс, 2025)освобождены от НДС безвозмездная передача товаров (кроме подакцизных) или имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)освобождены от НДС безвозмездная передача товаров (кроме подакцизных) или имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По мнению Минфина России, безвозмездная передача имущественных прав на территории РФ также формирует объект налогообложения НДС, хотя такая операция не поименована прямо в НК РФ в качестве реализации и объекта налогообложения НДС (см. Письма от 28.12.2020 N 03-07-11/114871, от 21.12.2017 N 03-07-11/85423).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По мнению Минфина России, безвозмездная передача имущественных прав на территории РФ также формирует объект налогообложения НДС, хотя такая операция не поименована прямо в НК РФ в качестве реализации и объекта налогообложения НДС (см. Письма от 28.12.2020 N 03-07-11/114871, от 21.12.2017 N 03-07-11/85423).
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Уточним, что судебная практика по этому вопросу противоречива. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 по делу N А46-4140/2010 арбитрами был принято решение, что безвозмездная передача имущественных прав НДС не облагается. Дело в том, объяснили судьи, что право собственности на имущество к пользователю не переходит, кроме того, предоставление имущества в безвозмездное пользование не является сделкой по оказанию услуги.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Уточним, что судебная практика по этому вопросу противоречива. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 по делу N А46-4140/2010 арбитрами был принято решение, что безвозмездная передача имущественных прав НДС не облагается. Дело в том, объяснили судьи, что право собственности на имущество к пользователю не переходит, кроме того, предоставление имущества в безвозмездное пользование не является сделкой по оказанию услуги.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно второй позиции безвозмездная передача имущественных прав НДС не облагается. Указанная позиция сложилась в свое время в практике арбитражных судов (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 по делу N А19-4871/2013).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно второй позиции безвозмездная передача имущественных прав НДС не облагается. Указанная позиция сложилась в свое время в практике арбитражных судов (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 по делу N А19-4871/2013).
Вопрос: Об НДС при передаче личным фондом имущества и имущественных прав в безвозмездное пользование выгодоприобретателям.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-07-11/47416)Вопрос: Согласно пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом налогообложения передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ личным или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц. Правильно ли, что только передача прав собственности на имущество и имущественные права выгодоприобретателям личного фонда не признается объектом налогообложения? Признается ли объектом налогообложения по НДС передача выгодоприобретателям имущества и имущественных прав в безвозмездное пользование без передачи права собственности на них?
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-07-11/47416)Вопрос: Согласно пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом налогообложения передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ личным или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц. Правильно ли, что только передача прав собственности на имущество и имущественные права выгодоприобретателям личного фонда не признается объектом налогообложения? Признается ли объектом налогообложения по НДС передача выгодоприобретателям имущества и имущественных прав в безвозмездное пользование без передачи права собственности на них?