Авансовые платежи по закрытому обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи по закрытому обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Важнейшая практика по ст. 288 НК РФАвансовые платежи по обособленному подразделению за отчетные периоды после его закрытия не исчисляются >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайте налог на прибыль (авансовый платеж) при закрытии обособленного подразделения в отчетном периоде, в котором оно закрывается, исходя из доли его прибыли в общей прибыли организации. Доля прибыли ликвидированного обособленного подразделения определяется по итогам отчетного периода до его закрытия (п. 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайте налог на прибыль (авансовый платеж) при закрытии обособленного подразделения в отчетном периоде, в котором оно закрывается, исходя из доли его прибыли в общей прибыли организации. Доля прибыли ликвидированного обособленного подразделения определяется по итогам отчетного периода до его закрытия (п. 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Если в квартале, в котором было закрыто обособленное подразделение, вы начисляли ежемесячные авансовые платежи, возможно, вам потребуется внести корректировки в отчетность, представленную ранее.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в квартале, в котором было закрыто обособленное подразделение, вы начисляли ежемесячные авансовые платежи, возможно, вам потребуется внести корректировки в отчетность, представленную ранее.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизацией организации) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)".
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизацией организации) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)".
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года (в частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года (в частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение).
Последние изменения: Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)При закрытии обособленного подразделения налог за текущий налоговый период и авансовые платежи за последующие отчетные периоды по его бывшему месту нахождения платить не нужно. Последний отчетный период, за который организация исчисляет авансовые платежи по такому обособленному подразделению, - период, предшествующий его закрытию.
(КонсультантПлюс, 2025)При закрытии обособленного подразделения налог за текущий налоговый период и авансовые платежи за последующие отчетные периоды по его бывшему месту нахождения платить не нужно. Последний отчетный период, за который организация исчисляет авансовые платежи по такому обособленному подразделению, - период, предшествующий его закрытию.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если в налоговом периоде компания закрывала обособленные подразделения, то налоговая база без учета налоговой базы по закрытым подразделениям указывается по строке 031 (из строки 030), а разница между данными по строкам 030 и 031 должна быть равна показателю (сумме показателей) строки 050 приложения (приложений) N 5 к листу 02, составляемому (составляемым) по закрытым обособленным подразделениям (код 3).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если в налоговом периоде компания закрывала обособленные подразделения, то налоговая база без учета налоговой базы по закрытым подразделениям указывается по строке 031 (из строки 030), а разница между данными по строкам 030 и 031 должна быть равна показателю (сумме показателей) строки 050 приложения (приложений) N 5 к листу 02, составляемому (составляемым) по закрытым обособленным подразделениям (код 3).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)суммы ежемесячных авансовых платежей в IV квартале текущего года и в I квартале следующего года отличаются, например, из-за закрытия обособленного подразделения. В этом случае включите в декларацию:
(КонсультантПлюс, 2025)суммы ежемесячных авансовых платежей в IV квартале текущего года и в I квартале следующего года отличаются, например, из-за закрытия обособленного подразделения. В этом случае включите в декларацию:
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)в реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения), ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" - ИНН и КПП прежней организации.
(КонсультантПлюс, 2025)в реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения), ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" - ИНН и КПП прежней организации.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)суммы ежемесячных авансовых платежей в IV квартале текущего года и в I квартале следующего года отличаются, например, из-за закрытия обособленного подразделения. В этом случае включите в декларацию:
(КонсультантПлюс, 2025)суммы ежемесячных авансовых платежей в IV квартале текущего года и в I квартале следующего года отличаются, например, из-за закрытия обособленного подразделения. В этом случае включите в декларацию:
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" ("Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Закрытие обособленного подразделения (код)") проставьте код "0".
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" ("Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Закрытие обособленного подразделения (код)") проставьте код "0".
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Если получено требование о представлении пояснений по некорректно отраженным в уточненной декларации авансовым платежам, возможен вариант, когда вы закрыли обособленное подразделение. В таком случае потребовалось внести уточнения по включению авансовых платежей по головному подразделению и их исключению по обособленному подразделению.
(КонсультантПлюс, 2025)Если получено требование о представлении пояснений по некорректно отраженным в уточненной декларации авансовым платежам, возможен вариант, когда вы закрыли обособленное подразделение. В таком случае потребовалось внести уточнения по включению авансовых платежей по головному подразделению и их исключению по обособленному подразделению.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. Г рассчитайте сумму, на которую уменьшается авансовый платеж (налог) в федеральный бюджет (с учетом остатка суммы уменьшения налога, не учтенной в прошлых годах). Отразите ее в строке 050. При заполнении декларации за год укажите в строке 060 остаток суммы уменьшения налога, на который можно будет уменьшить авансовые платежи (налог) в следующих налоговых периодах.
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. Г рассчитайте сумму, на которую уменьшается авансовый платеж (налог) в федеральный бюджет (с учетом остатка суммы уменьшения налога, не учтенной в прошлых годах). Отразите ее в строке 050. При заполнении декларации за год укажите в строке 060 остаток суммы уменьшения налога, на который можно будет уменьшить авансовые платежи (налог) в следующих налоговых периодах.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При смене ответственного обособленного подразделения в течение налогового периода (например, в связи с закрытием предыдущего ответственного обособленного подразделения) рекомендуем подать по месту нахождения нового ответственного подразделения уточненную декларацию за отчетный период, предшествующий периоду, в котором произошли изменения полномочий обособленного подразделения. Это связано с тем, что в первичной декларации за тот период для авансовых платежей со сроком уплаты после смены ответственного обособленного подразделения указан код по ОКТМО, соответствующий месту нахождения предыдущего ответственного подразделения.
(КонсультантПлюс, 2025)При смене ответственного обособленного подразделения в течение налогового периода (например, в связи с закрытием предыдущего ответственного обособленного подразделения) рекомендуем подать по месту нахождения нового ответственного подразделения уточненную декларацию за отчетный период, предшествующий периоду, в котором произошли изменения полномочий обособленного подразделения. Это связано с тем, что в первичной декларации за тот период для авансовых платежей со сроком уплаты после смены ответственного обособленного подразделения указан код по ОКТМО, соответствующий месту нахождения предыдущего ответственного подразделения.