Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
17 октября 2019 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
О применении организацией, осуществляющей образовательную деятельность, ставки 0% по налогу на прибыль; об НДС при реализации НКО, имеющей лицензию, дополнительных образовательных услуг.
Вопрос:
О налоге на прибыль при использовании судов, зарегистрированных в РМРС.
Вопрос:
Об определении срока расчета котировки по ценным бумагам для признания их обращающимися на ОРЦБ в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитам.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм санкций за нарушение договорных обязательств, подлежащих уплате по решению суда.
Вопрос:
Об учете в целях НДФЛ процентного (купонного) дохода по ценным бумагам при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами.
Вопрос:
Об учете сельскохозяйственными товаропроизводителями доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
Вопрос:
О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на проживание работника в гостинице при пребывании в служебной командировке.
Вопрос:
О применении ставки НДС 10% в отношении лекарственных средств, по которым осуществляется процедура перерегистрации в связи с истечением срока действия регистрационного удостоверения.
Вопрос:
О документах, подлежащих регистрации в книге продаж, при восстановлении принятого к вычету НДС по товарам, используемым для операций, не облагаемых НДС.
Вопрос:
Об НДС при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при оказании услуг в аэропортах, облагаемых по ставкам 0% и 20%.
Вопрос:
Работники организации периодически направляются в заграничные командировки, при этом аванс им выдается в рублях, а валюту работники приобретают самостоятельно. Как в целях налога на прибыль рассчитать и подтвердить командировочные расходы (в том числе по какому курсу валюта пересчитывается в рубли)?
Вопрос:
О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на приобретение электронных авиабилетов при направлении работника в командировку.
Вопрос:
О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на проживание командированного работника в гостинице на территории РФ.
Вопрос:
О документальном подтверждении расходов в случае утраты проездного документа, оформленного на бланке строгой отчетности, для целей налога на прибыль.
Вопрос:
О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль первичными учетными документами, в том числе кассовым чеком.
Вопрос:
О принятии к вычету НДС при приобретении товаров (топлива), работ, услуг, используемых для оказания услуг по перевозке грузов, местом реализации которых не признается РФ.
Вопрос:
О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении ОС, являющихся предметом лизинга.
Вопрос:
Об НДС при передаче имущественных прав по договору безвозмездного пользования недвижимым имуществом.
Вопрос:
О применении ККТ организацией при выдаче займов работникам.
Вопрос:
О применении ставки НДС 0% при реализации на организованных торгах драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу, центральному контрагенту.
Вопрос:
Об учете банком в целях налога на прибыль процентов по потребительскому кредиту (займу) в случае предоставления заемщику ипотечных каникул.
Вопрос:
О сроке действия ключа фискального признака фискального накопителя ККТ.
Вопрос:
О применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, не являющейся вновь созданной.
Вопрос:
В соответствии с п. 9 ст. 282 НК РФ организация производит начисление процентного расхода в случае открытия короткой позиции по ценным бумагам (ОФЗ), по которым предусмотрено начисление процентного (купонного) дохода. Под открытием короткой позиции по ценной бумаге понимается реализация (выбытие) ценной бумаги при наличии обязательств налогоплательщика по возврату ценной бумаги, полученной по первой части РЕПО. Организация относит указанные суммы процентного (купонного) расхода по открытым коротким позициям по ОФЗ на уменьшение суммы процентного (купонного) дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, предусмотренной п. 4 ст. 284 НК РФ.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом. Организация исчисляет сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
В случае активного заключения сделок РЕПО и сделок по открытию короткой позиции может сложиться ситуация, когда по итогам отчетного периода процентный (купонный) расход, начисляемый в соответствии с п. 9 ст. 282 НК РФ, превысит процентный (купонный) доход по ОФЗ и у организации возникнет отрицательная налоговая база по купонному доходу.
Правомерен ли зачет отрицательной налоговой базы за отчетный период в счет положительной налоговой базы предыдущего или будущего отчетного периода в рамках одного налогового периода (календарного года)?
Вопрос:
О зачете российской организацией налога, уплаченного (удержанного) в иностранном государстве, в целях налога на прибыль.
Вопрос:
О признании дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной в целях налога на прибыль.
Вопрос:
О документальном подтверждении расходов работника в командировке в целях налога на прибыль.
Вопрос:
О начислении амортизации после модернизации, реконструкции или технического перевооружения ОС в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Об учете убытка КИК в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Организация до 01.01.2019 применяла общий режим налогообложения (доходы учитывались методом начисления). С 01.01.2019 перешла на упрощенную систему налогообложения (доходы учитываются кассовым методом). Кроме того, организация является плательщиком налога на имущество, исчисляемого по кадастровой стоимости недвижимого имущества.
На основании решения суда во II квартале 2019 г. была уменьшена кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2016, применяемая к отношениям, возникшим с 01.01.2017 по 31.12.2018. В связи с этим произведен перерасчет налога на имущество и сданы уточненные декларации по налогу на имущество за 2017 - 2018 гг.
В связи с переходом с общего режима налогообложения на упрощенный как необходимо отразить перерасчет налога на имущество:
- корректировкой и пересдачей деклараций по налогу на прибыль за период 2017 - 2018 гг.;
- доходом текущего периода в целях применения УСН?
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученных неотделимых улучшений в объекты ОС, произведенных с согласия арендодателя.
Вопрос:
О предоставлении отсрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, недоимки по ним и задолженности по пеням и штрафам.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль денежных средств, полученных (возвращенных) при размещении (погашении) собственного векселя.
Вопрос:
Об учете застройщиком в целях налога на прибыль денежных средств, полученных в рамках договора участия в долевом строительстве.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде лизинговых платежей, если условиями договора лизинга на весь срок действия установлены различные цены за различные периоды времени.
Вопрос:
АО является управляющей организацией двух организаций, имеющих статус территориальных сетевых организаций и осуществляющих деятельность по оказанию услуг по передаче электрической энергии и по технологическому присоединению энергопринимающих устройств потребителей к электрическим сетям на территории.
В рамках исполнения обязательств перед потребителями услуг по доставке до их оборудования необходимого количества электрической энергии организации приобретают услуги по передаче электрической энергии по единой национальной (общероссийской) электрической сети у организации по управлению этой сетью - ПАО.
С января 2018 г. по текущее время ПАО не направляет счетов-фактур в адрес организаций. При этом стороны ежемесячно формируют акты об оказанных услугах с выделением сумм НДС, протоколы разногласий к указанным актам, в соответствии с которыми производится оплата услуг.
На основании указанного пакета документов суммы расходов на приобретение услуг ПАО с выделением суммы НДС ежемесячно отражаются в учете организаций.
Многочисленные обращения организаций к ПАО о необходимости выставления счетов-фактур оставлены без удовлетворения.
Обязанность ПАО при реализации оказанных им услуг выставить соответствующий счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуг, предусмотрена п. 3 ст. 168 НК РФ.
По мнению АО, неисполнение ПАО своих обязанностей налогоплательщика не может являться основанием лишения организаций прав на применение налоговых вычетов по сделкам оказания услуг по передаче электрической энергии с целью уменьшения общей суммы НДС на основании имеющихся иных документов, подтверждающих оплату оказанных услуг, их стоимость и примененную ставку НДС.
Вправе ли организации применить вычеты по НДС при приобретении услуг по передаче электрической энергии по единой национальной (общероссийской) электрической сети на основании актов об оказанных услугах, протоколов разногласий к ним и платежных поручений, если ПАО отказывается (уклоняется) от выставления счетов-фактур согласно п. 3 ст. 168 НК РФ, что подтверждено перепиской сторон?
Вопрос:
Об НДС при реализации банками физлицам слитков драгоценных металлов, а также при осуществлении банковских операций с драгоценными металлами.
Вопрос:
Международный аэропорт (заказчик) заключил с организацией договор на оперативное и наземное обслуживание воздушных судов своих клиентов. Договоры с авиаперевозчиками, выполняющими в том числе и международные рейсы, заключены непосредственно с международным аэропортом, выступающим главным оператором. Местом оказания услуг является международный аэропорт. Прямых договоров с авиаперевозчиками на оказание вышеперечисленных услуг организация не заключает.
Правомерно ли применение организацией с 1 октября 2019 г. ставки НДС 0 процентов по услугам оперативного и наземного обслуживания воздушных судов, совершающих международные рейсы? Если да, то каким пакетом документов можно подтвердить обоснованность ее применения при отсутствии прямого контракта с перевозчиком?
Вопрос:
О налоге на прибыль при безвозмездном получении образовательным учреждением от иностранной организации права пользования ее имуществом в иностранном государстве.