Все новости
Сегодня
ТС можно будет поставить на учет без ОСАГО – поправки приняты во втором чтении
Сегодня
Запрет продажи безалкогольных энергетиков несовершеннолетним прошел первое чтение
Сегодня
С 1 сентября надо по-новому оснащать рыболовные суда техсредствами контроля
Сегодня
Кассация: за счет ОМС нельзя платить взносы на капремонт общего имущества в многоквартирном доме
Сегодня
Сделку признали незаключенной – транспортный налог платит продавец, подтвердил суд
Сегодня
Новый порядок ведения реестра экспертов по СОУТ: проект Минтруда
Сегодня
18 июня вступили в силу поправки к перечню ЖНВЛП и списку препаратов для высокозатратных нозологий
Сегодня
Какие важные изменения ждут юриста в III квартале 2024 года
Сегодня
Финансовое обеспечение предупредительных мер в 2024 году: важные тонкости
Сегодня
Госзаказчик получил товар с неверными параметрами – суды не увидели недобросовестности поставщика
Сегодня
Опубликованы клинические рекомендации по медицинскому аборту
17 июня
Комплексное экологическое разрешение: разъяснено, какие данные не нужно подавать в составе заявки
17 июня
Прожиточный минимум с 2025 года увеличен почти на 15%
17 июня
С 1 июля запрещена продажа немаркированной одежды
17 июня
Встречная проверка: суд подтвердил, что требовать документы может не только инспекция по месту учета
17 июня
Минимальные цены на алкоголь крепостью свыше 28% увеличатся с 1 июля 2024 года
17 июня
Минфин подготовил изменения для перечней КБК на 2024 год
17 июня
Важные новости для юриста за неделю с 10 по 14 июня
17 июня
Важные новости для бухгалтера за неделю с 10 по 14 июня
17 июня
Отпуска госслужащих: интересная практика 2023 - 2024 годов
17 июня
Охрана труда: интересные ответы онлайн-инспекции за апрель – май 2024 года
17 июня
Ошибки применения дополнительных требований в госзакупках: примеры из практики за 2023 - 2024 годы
17 июня
Недра: порядок переоформления лицензии и предоставления прав на участок определен для ряда случаев
17 июня
Платные медуслуги: интересные споры из судебной практики за 2022 - 2024 годы
15 июня
ЕФС-1 подают на членов совета директоров, даже если нет выплат, – суд солидарен с Минтрудом
15 июня
Суд: если подотчетные суммы не подтвердили, комиссию банка за снятие денег учесть в расходах нельзя
15 июня
Субъектам КИИ запретят использовать сервисы кибербезопасности компаний из недружественных стран
14 июня
Появились формы актов о консервации и ликвидации сооружений, связанных с пользованием недрами
14 июня
Изменения ГПК РФ начнут действовать с 1 сентября 2024 года
14 июня
Премии фельдшерам за предрейсовые осмотры суд не разрешил выплачивать за счет ОМС
14 июня
Налог на имущество: суд обязал ИФНС вернуть переплату по уточненным декларациям за рамками 3 лет
14 июня
Персональные данные госслужащих: Минцифры разработало формы для ЕИС управления кадровым составом
14 июня
Президент продлил запрет на экспорт нефти по контрактам с предельными ценами
14 июня
Банк выдал неверную гарантию по Закону N 223-ФЗ – кассация не взыскала с него упущенную выгоду
14 июня
Продажа подержанных автомобилей: ФНС пояснила, как заполнить счет-фактуру и книгу продаж
14 июня
Острая кишечная непроходимость опухолевой этиологии: появились клинические рекомендации
13 июня
Подтверждать, что государственная экологическая экспертиза не нужна, будут по формам
13 июня
Расходы на медосмотры: кассация не разрешила больнице за счет ОМС выплатить работникам компенсацию
13 июня
Продажа ипотечных квартир и домов физлиц: что изменится для залогодержателей с 11 сентября 2024 года
13 июня
Позднее подтверждение деятельности для взносов на травматизм: суд отменил высокий тариф
13 июня
Работа несовершеннолетних в свободное от учебы время: рекомендации Минтруда
13 июня
Типовые условия госконтрактов на регулярные перевозки хотят изменить: проект Минтранса
13 июня
Аварийно-спасательные работы: определен состав укладки и аптечки первой помощи
13 июня
Топ-3 "поворотных" дел арбитражных судов округов для юриста: май 2024 года
13 июня
Сообщения о суммах налогов на имущество за 2023 год: ФНС рассказала о завершении их рассылки
13 июня
Бронхолегочная дисплазия: опубликованы клинические рекомендации
2 февраля 2023

Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за 2022 год

За 2022 год в системе КонсультантПлюс появилось более 1 000 новых судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых он не согласился с нижестоящими судами. Расскажем о налоговой реконструкции, аннулировании уточненки и нюансах применения пониженной ставки по земельному налогу.

Налоговая реконструкция

Компания применяла УСН формально. Инспекция доначислила ей налоги по общей системе без учета уже уплаченных налогов по спецрежиму. Суды согласились с таким подходом, но ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

  • Компания организовала группу лиц, внутри которой проводила согласованную политику по всем операциям.
  • Налоговую реконструкцию провести нельзя. Налоги по спецрежиму организация не уплачивала, значит это не ее расходы.
  • Участники группы на УСН могут подать уточненки.

Позиция Верховного суда:

  • Инспекция должна установить реальные обязательства налогоплательщика и исключить уплату налога в большем размере, чем этого требует закон.
  • При дроблении бизнеса организатору доначисляют налоги со всех доходов группы по общей системе. Следовательно, инспекция должна учесть в расходах и платежи, которые ее участники уже уплатили с доходов по спецрежиму.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

  • АС Центрального округа в похожей ситуации также отправил дело на новое рассмотрение со ссылкой на Определение ВС РФ. Суд указал: налоги, которые участники группы уплатили по спецрежиму, должны учитывать при доначислении организатору схемы недоимки по общей системе. Иначе последствия от переквалификации будут определены неверно, доначисление налогов в большем размере приобретет характер санкций.
  • ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе. Ранее мы писали об этом подробно. Ведомство разъяснило нижестоящим органам, как учесть налоги, уплаченные участниками схем. ФНС применила подход, сходный с позицией ВС РФ. Об этом мы тоже рассказывали.
  • ВС РФ рассмотрел еще одно похожее дело и сделал тот же вывод. Он в том числе указал: если не учитывать уплаченный налог по спецрежиму в расходах организатора группы, это создаст предпосылки для его возврата другими участниками схемы. В таком случае бюджет может не получить полного возмещения ущерба.

Документы: Определения ВС РФ от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481, от 23.12.2022 N 308-ЭС22-15224Постановление АС Центрального округа от 19.10.2022 по делу N А54-3223/2021

Рекомендуем: Налоговая реконструкция

Уточненка от неуполномоченного лица

Инспекция приняла от неуполномоченного лица несколько уточненных деклараций, направленных без доверенностей. На жалобу компании исключить отчетность из обработки и восстановить первичные данные ответила отказом. Суды согласились — инспекция не вправе принимать такую отчетность, но в остальном поддержали налоговую. ВС РФ посчитал иначе.

Мнение нижестоящих судов:

Позиция Верховного суда:

  • Организация может восстановить свои права через суд. Однако нижестоящие суды не решили этот вопрос.
  • Налоговая приняла недействительную отчетность. Это создает риски в том числе для контрагентов.
  • Инспекция обязана обеспечивать административную защиту прав налогоплательщика. Ссылка на невозможность аннулировать ничтожные документы из-за того, что нет регламента и технических возможностей, противоречит ее основным задачам.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

  • 8-й ААС в похожей ситуации (налоговый орган принял декларацию от неуполномоченного лица) сослался на позицию ВС РФ. Отказ инспекции удалить отчетность из-за отсутствия регламента и технических возможностей признал незаконным.
  • Аналогичный вывод сделал АС Московского округа. Он вернул дело на пересмотр. Ранее мы писали об этом.
  • ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе. Подробнее об этом мы рассказывали.

Документы: Определение ВС РФ от 19.08.2022 N 306-ЭС22-7274Постановление 8-го ААС от 11.10.2022 по делу N А46-4298/2022

Пониженная ставка по земельному налогу

Компания применила ставку 0,3% по участку с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки", хотя ничего не построила, а сам участок продала. Инспекция доначислила земельный налог по ставке 1,5%. Суды с этим согласились. ВС РФ посчитал иначе.

Мнение нижестоящих судов

  • Право на пониженную ставку есть, если участок используют согласно виду разрешенного использования.
  • Организация не доказала, что выполнила условие или намеревалась использовать участок для строительства жилых домов.

Позиция Верховного суда

  • Компания не может менять налоговую ставку или отказаться от ее.
  • Применение пониженной ставки в этот период зависело только от вида разрешенного использования, других ограничений нет.
  • Для ситуации, когда на участке для строительства жилых домов не построили недвижимость, предусмотрели повышающий коэффициент.
  • Продажа участка не лишает права на применение пониженной ставки за весь период владения им.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

АС Центрального округа со ссылкой на Определение ВС РФ также занял сторону компании.

Суд отметил: если на участке с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки" нет построек, организация должна применять ставку 0,3 % с повышающим коэффициентом.

Документы: Определение ВС РФ от 24.06.2022 N 310-ЭС22-2242Постановление АС Центрального округа от 21.07.2022 по делу N А68-3680/2021

Связанные новости