Дробление бизнеса: суд решил, что контрагенты – подразделения налогоплательщика

Организации доначислили НДС. Налоговики посчитали, что она применила схему минимизации налогов, перенеся часть выручки на подконтрольные лица на спецрежимах.

Суды налоговиков поддержали. Розничную продажу вело именно общество. У договоров поставки были идентичные условия, оплата проходила фиксированными суммами с нарушением сроков. Налогоплательщик регулировал число работников контрагентов, чтобы соблюсти критерии для спецрежимов. Подконтрольные лица – подразделения общества с общими финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами.

Суды учли, в частности, такие факты:

• у контрагентов при постановке на учет не было расходов. Оборудование перешло от организации, которая работала под одним товарным знаком с обществом;
• адреса инкассации, доставки товаров и местонахождения контрагентов совпадали;
• они без договоров и оплаты занимали помещения налогоплательщика, который арендовал их у организации, работающей с ним под одним товарным знаком;
• кассиры спорных контрагентов трудились в разных торговых точках с одинаковыми условиями организации работы;
• основные покупатели общества – подконтрольные лица. Для них оно тоже единственный поставщик;
• наценка для неподконтрольных лиц выше в 11 - 27 раз;
• товар покупателям передавали со склада общества, минуя спорных контрагентов;
• их работу контролировали логисты и диспетчеры общества;
• работники налогоплательщика инкассировали всю выручку и вели учет во всех организациях;
• IP-адреса контрагентов и общества совпадают;
• долг и неустойку с подконтрольных лиц организация не взыскивала.