Земельный налог категория земель
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог категория земель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кадастровая стоимость объектов недвижимости: особенности определения, применения и соотношение с рыночной стоимостью
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Следует отметить, что область налогообложения имущества представляет зону повышенного интереса как для юридических, так и для физических лиц. Именно кадастровая стоимость земельных участков является базой для исчисления земельного налога для обеих указанных категорий налогоплательщиков. Ставки земельного налога устанавливаются местным законодательством и дифференцированы в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также от места нахождения объекта налогообложения. Значение ставки земельного налога может колебаться от 0,3 (в частности, в отношении земель сельскохозяйственного назначения) до 1,5 (в отношении прочих земель) процента от величины кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ).
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Следует отметить, что область налогообложения имущества представляет зону повышенного интереса как для юридических, так и для физических лиц. Именно кадастровая стоимость земельных участков является базой для исчисления земельного налога для обеих указанных категорий налогоплательщиков. Ставки земельного налога устанавливаются местным законодательством и дифференцированы в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также от места нахождения объекта налогообложения. Значение ставки земельного налога может колебаться от 0,3 (в частности, в отношении земель сельскохозяйственного назначения) до 1,5 (в отношении прочих земель) процента от величины кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ).
Статья: Применение пониженной ставки земельного налога: приоритет фактического использования над формальным видом разрешенного использования
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Суд первой инстанции согласился с налоговым органом. Он указал, что исходя из подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежат установлению категория земельного участка и ВРИ земельного участка. Спорные участки имеют ВРИ "для размещения производственного объекта". Перечисленные компанией виды объектов недвижимости, расположенные на них, в соответствии с классификатором ВРИ земельных участков являются описанием вида разрешенного использования "сельскохозяйственное использование". Доказательств, подтверждающих изменение в установленном порядке ВРИ в материалы дела не представлено. То есть условия для применения налоговой ставки в размере 0,3% компанией не соблюдены.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Суд первой инстанции согласился с налоговым органом. Он указал, что исходя из подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежат установлению категория земельного участка и ВРИ земельного участка. Спорные участки имеют ВРИ "для размещения производственного объекта". Перечисленные компанией виды объектов недвижимости, расположенные на них, в соответствии с классификатором ВРИ земельных участков являются описанием вида разрешенного использования "сельскохозяйственное использование". Доказательств, подтверждающих изменение в установленном порядке ВРИ в материалы дела не представлено. То есть условия для применения налоговой ставки в размере 0,3% компанией не соблюдены.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он вправе применять пониженную ставку земельного налога в отношении участка, который относится к категории земель "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для сельскохозяйственного производства".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он вправе применять пониженную ставку земельного налога в отношении участка, который относится к категории земель "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для сельскохозяйственного производства".
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Рассматривая спор, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 387, 388, 389, 394 Налогового кодекса Российской Федерации, исходили из того, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежит установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования. При этом факт использования налогоплательщиком спорного земельного участка для вышеуказанных целей имеет существенное значение для установления наличия у него права на применение спорной пониженной ставки земельного налога."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Из приведенных положений законодательства следует, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежит установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Из приведенных положений законодательства следует, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежит установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота.
Федеральный закон от 14.12.2001 N 163-ФЗ
"Об индексации ставок земельного налога"Статья 1. Установить, что ставки земельного налога и арендной платы, действующие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.
"Об индексации ставок земельного налога"Статья 1. Установить, что ставки земельного налога и арендной платы, действующие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.
Статья: Льготная ставка по земельному налогу: фактическое использование земли является определяющим
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Верховный Суд усмотрел, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежат установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота, сообразно которой определяются условия налогообложения земли и, соответственно, обеспечивается платность землепользования.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Верховный Суд усмотрел, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежат установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота, сообразно которой определяются условия налогообложения земли и, соответственно, обеспечивается платность землепользования.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)При разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежат установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота, сообразно которой определяются условия налогообложения земли и, соответственно, обеспечивается платность землепользования.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)При разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежат установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота, сообразно которой определяются условия налогообложения земли и, соответственно, обеспечивается платность землепользования.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, предприниматель не имел правовых оснований для применения пониженной ставки земельного налога в отношении участков категории "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для дачного строительства" (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, предприниматель не имел правовых оснований для применения пониженной ставки земельного налога в отношении участков категории "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для дачного строительства" (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Статья: Земельный налог: правовые позиции ВС РФ - 2025
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Обратите внимание! ВС РФ указал, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежат установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота, сообразно которой определяются условия налогообложения земли и, соответственно, обеспечивается платность землепользования. Следовательно, факт использования налогоплательщиком земельного участка в соответствии с видом разрешенного использования имеет существенное значение для установления наличия у него права на применение пониженной ставки земельного налога.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Обратите внимание! ВС РФ указал, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежат установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота, сообразно которой определяются условия налогообложения земли и, соответственно, обеспечивается платность землепользования. Следовательно, факт использования налогоплательщиком земельного участка в соответствии с видом разрешенного использования имеет существенное значение для установления наличия у него права на применение пониженной ставки земельного налога.