За какой период можно вернуть имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу За какой период можно вернуть имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ из-за предоставления имущественного вычета Налоговым агентом за месяцы до подачи заявления на вычет
(КонсультантПлюс, 2025)Работник подал Налоговому агенту заявление на получение имущественного вычета вместе с уведомлением о подтверждении права на него не в первом, а в одном из последующих месяцев года. Налоговый агент исчислил НДФЛ с учетом вычета за весь налоговый период и вернул сотруднику НДФЛ, излишне удержанный с начала года.
(КонсультантПлюс, 2025)Работник подал Налоговому агенту заявление на получение имущественного вычета вместе с уведомлением о подтверждении права на него не в первом, а в одном из последующих месяцев года. Налоговый агент исчислил НДФЛ с учетом вычета за весь налоговый период и вернул сотруднику НДФЛ, излишне удержанный с начала года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)Имущественные и социальные вычеты, предоставленные с 1 января по 30 сентября, включают в строку 130. Возвращенный работникам НДФЛ показывают в строке 190 и строках 191 - 196 с разбивкой по периодам возврата.
(Издательство "Главная книга", 2025)Имущественные и социальные вычеты, предоставленные с 1 января по 30 сентября, включают в строку 130. Возвращенный работникам НДФЛ показывают в строке 190 и строках 191 - 196 с разбивкой по периодам возврата.
Вопрос: Должен ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за прошедшие месяцы после получения от работника заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет?
(Консультация эксперта, 2025)Если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент удержал налог без учета данного вычета, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату налогоплательщику. Однако эти положения не устанавливают ограничений на возврат налоговым агентом суммы имущественного налогового вычета за период, на который выдано уведомление о подтверждении права на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент удержал налог без учета данного вычета, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату налогоплательщику. Однако эти положения не устанавливают ограничений на возврат налоговым агентом суммы имущественного налогового вычета за период, на который выдано уведомление о подтверждении права на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)15. В случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)15. В случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Таким образом, в делах граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова судебные органы исходили из того, что при выявлении факта получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии на то законных оснований, в частности вследствие оплаты приобретения жилья за счет средств бюджета, налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета только в части расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика, и возвратить в установленный срок денежные средства в размере ранее неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, а в случае невозврата соответствующих денежных средств - обратиться в суд с требованием о взыскании выявленной задолженности по налогу на доходы физических лиц на основании статьи 1102 ГК Российской Федерации. Опираясь на такую интерпретацию норм налогового и гражданского законодательства и учитывая то обстоятельство, что проверка правильности предоставления имущественного налогового вычета налоговым органом не проводилась, суды пришли к выводу об отсутствии у налогового органа обязанности направлять налогоплательщику акт налоговой проверки и соответствующее решение, а также требование об уплате налога, доводы же ответчиков о необходимости применения к спорным правоотношениям норм налогового, а не гражданского законодательства отвергли как необоснованные, поскольку, по мнению судов, денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета и не возвращенные им в бюджет, являются неосновательным обогащением.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Таким образом, в делах граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова судебные органы исходили из того, что при выявлении факта получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии на то законных оснований, в частности вследствие оплаты приобретения жилья за счет средств бюджета, налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета только в части расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика, и возвратить в установленный срок денежные средства в размере ранее неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, а в случае невозврата соответствующих денежных средств - обратиться в суд с требованием о взыскании выявленной задолженности по налогу на доходы физических лиц на основании статьи 1102 ГК Российской Федерации. Опираясь на такую интерпретацию норм налогового и гражданского законодательства и учитывая то обстоятельство, что проверка правильности предоставления имущественного налогового вычета налоговым органом не проводилась, суды пришли к выводу об отсутствии у налогового органа обязанности направлять налогоплательщику акт налоговой проверки и соответствующее решение, а также требование об уплате налога, доводы же ответчиков о необходимости применения к спорным правоотношениям норм налогового, а не гражданского законодательства отвергли как необоснованные, поскольку, по мнению судов, денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета и не возвращенные им в бюджет, являются неосновательным обогащением.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за месяцы налогового периода до подачи работником заявления о его предоставлении
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Президиума Верховного Суда РФ, которая изложена в Обзоре, утвержденном им 21.10.2015, при обращении гражданина к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета не в первом, а в одном из следующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного вычета. Налог, удержанный с начала налогового периода (календарного года), возвращается работодателем. Минфин России придерживается аналогичной точки зрения. Названный Обзор направлен ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам. Есть судебные акты, в которых также указано, что работодатель обязан возвратить сумму налога, удержанную с начала года. Также есть Рекомендации Научно-консультативного совета Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа по вопросам применения налогового законодательства, согласно которым работодатель должен возвратить НДФЛ, удержанный с начала года, в том числе за счет сумм налога, удержанных у других налогоплательщиков.
Может ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за месяцы налогового периода до подачи работником заявления о его предоставлении
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Президиума Верховного Суда РФ, которая изложена в Обзоре, утвержденном им 21.10.2015, при обращении гражданина к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета не в первом, а в одном из следующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного вычета. Налог, удержанный с начала налогового периода (календарного года), возвращается работодателем. Минфин России придерживается аналогичной точки зрения. Названный Обзор направлен ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам. Есть судебные акты, в которых также указано, что работодатель обязан возвратить сумму налога, удержанную с начала года. Также есть Рекомендации Научно-консультативного совета Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа по вопросам применения налогового законодательства, согласно которым работодатель должен возвратить НДФЛ, удержанный с начала года, в том числе за счет сумм налога, удержанных у других налогоплательщиков.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Исключение - возврат налоговым органом сумм налога при предоставлении физическому лицу стандартных, социальных и имущественных вычетов по окончании налогового периода на основании декларации (при условии, что налоговый орган не направлял уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных и (или) имущественных вычетов агенту).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Исключение - возврат налоговым органом сумм налога при предоставлении физическому лицу стандартных, социальных и имущественных вычетов по окончании налогового периода на основании декларации (при условии, что налоговый орган не направлял уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных и (или) имущественных вычетов агенту).
Вопрос: О перераспределении имущественного вычета по НДФЛ между супругами при приобретении недвижимости в общую совместную собственность.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)Таким образом, после предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета перераспределение указанного предоставленного имущественного налогового вычета или переносимого на последующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета по заявлению налогоплательщиков, по мнению Департамента, не допускается, поскольку возможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного имущественного налогового вычета Кодексом не предусмотрена.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)Таким образом, после предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета перераспределение указанного предоставленного имущественного налогового вычета или переносимого на последующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета по заявлению налогоплательщиков, по мнению Департамента, не допускается, поскольку возможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного имущественного налогового вычета Кодексом не предусмотрена.
Вопрос: Организация возвращает самозанятому, не зарегистрированному в качестве ИП, процентный заем. Вправе ли самозанятый получить имущественный вычет на приобретение квартиры при получении от организации процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, самозанятый, применяющий НПД, имеет право получить имущественный вычет при получении дохода в виде процентов, полученных от организации при возврате процентного займа, если ранее имущественным вычетом не пользовался или использовал его частично.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, самозанятый, применяющий НПД, имеет право получить имущественный вычет при получении дохода в виде процентов, полученных от организации при возврате процентного займа, если ранее имущественным вычетом не пользовался или использовал его частично.
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)В следующем налоговом периоде условия договора изменились и организация вернула покупателю 54 000 руб. Соответственно, она может принять к вычету только 9 000 руб. (54 000 руб. x 20/120).
(КонсультантПлюс, 2025)В следующем налоговом периоде условия договора изменились и организация вернула покупателю 54 000 руб. Соответственно, она может принять к вычету только 9 000 руб. (54 000 руб. x 20/120).
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Существующие в настоящее время различные судебные решения по вопросу о возврате именно НДФЛ при применении имущественного налогового вычета непосредственно связаны с установлением судом следующих обстоятельств: успел ли налогоплательщик до своей смерти заявить право на вычет за соответствующий налоговый период, представив в налоговый орган заявление, налоговую декларацию и все необходимые документы, но при этом не получил сумму излишне уплаченного налога на свой банковский счет в связи со смертью, или налогоплательщик умер, не выразив своего волеизъявления и не представив необходимых заявления, декларации и документов в налоговый орган на применение имущественного налогового вычета.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Существующие в настоящее время различные судебные решения по вопросу о возврате именно НДФЛ при применении имущественного налогового вычета непосредственно связаны с установлением судом следующих обстоятельств: успел ли налогоплательщик до своей смерти заявить право на вычет за соответствующий налоговый период, представив в налоговый орган заявление, налоговую декларацию и все необходимые документы, но при этом не получил сумму излишне уплаченного налога на свой банковский счет в связи со смертью, или налогоплательщик умер, не выразив своего волеизъявления и не представив необходимых заявления, декларации и документов в налоговый орган на применение имущественного налогового вычета.
Статья: Подборка вопросов-ответов про ЕНС и ЕНП
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Мы пересчитали НДФЛ с начала года в связи с предоставлением работнику имущественного вычета после получения из ИФНС уведомления, подтверждающего право работника на этот вычет. Излишне удержанный налог вернули работнику при очередной выплате дохода. Как правильно заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов за период возврата налога? Нужно ли корректировать ранее поданные уведомления?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Мы пересчитали НДФЛ с начала года в связи с предоставлением работнику имущественного вычета после получения из ИФНС уведомления, подтверждающего право работника на этот вычет. Излишне удержанный налог вернули работнику при очередной выплате дохода. Как правильно заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов за период возврата налога? Нужно ли корректировать ранее поданные уведомления?
Статья: Новости от 21.07.2023
("Главная книга", 2023, N 15)При этом, если речь идет об имущественных НДФЛ-вычетах, вернуть средства, формирующие положительное сальдо ЕНС физлица, возможно в общем случае за три, а пенсионерам в отношении имущественных вычетов по приобретению жилья - за четыре предшествующих налоговых периода.
("Главная книга", 2023, N 15)При этом, если речь идет об имущественных НДФЛ-вычетах, вернуть средства, формирующие положительное сальдо ЕНС физлица, возможно в общем случае за три, а пенсионерам в отношении имущественных вычетов по приобретению жилья - за четыре предшествующих налоговых периода.
Последние изменения: Применение имущественного и социального вычета при исчислении НДФЛ работодателем
(КонсультантПлюс, 2025)Если бывший сотрудник до окончания налогового периода обратится за имущественным вычетом, налоговый агент сможет предоставить его, если получит из налогового органа уведомление, подтверждающее право сотрудника на вычет в этом налоговом периоде. Тогда работодателю нужно сделать перерасчет НДФЛ с учетом вычета. Ранее излишне удержанная сумма налога возвращается сотруднику на основании его письменного заявления.
(КонсультантПлюс, 2025)Если бывший сотрудник до окончания налогового периода обратится за имущественным вычетом, налоговый агент сможет предоставить его, если получит из налогового органа уведомление, подтверждающее право сотрудника на вычет в этом налоговом периоде. Тогда работодателю нужно сделать перерасчет НДФЛ с учетом вычета. Ранее излишне удержанная сумма налога возвращается сотруднику на основании его письменного заявления.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 10.04.2023 N Ф09-612/23 по делу N А60-28529/2022 разъясняется, что нормой п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговый орган не только выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период, но и иных документов, подтверждающих излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации. В рассматриваемой ситуации в нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены достаточные доказательства по размеру выплаченного и удержанного в соответствующем периоде дохода, суммах примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 10.04.2023 N Ф09-612/23 по делу N А60-28529/2022 разъясняется, что нормой п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговый орган не только выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период, но и иных документов, подтверждающих излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации. В рассматриваемой ситуации в нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены достаточные доказательства по размеру выплаченного и удержанного в соответствующем периоде дохода, суммах примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату налога.