Является ли выплата дивидендов расходами по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Является ли выплата дивидендов расходами по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал в дивиденды премии, выплаченные обществом двум основным акционерам, занимавшим руководящие должности. По мнению инспекции, фактически выплаченные суммы являются дивидендами, а налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В свою очередь, общество полагает, что спорные суммы правомерно квалифицированы именно в качестве премиального вознаграждения, так как выплаты осуществлялись на основании положения общества о премировании и отвечают критериям оплаты труда. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что фактически общество выплатило в адрес акционеров скрытые дивиденды, в результате чего получало необоснованную экономию, поскольку дивиденды в отличие от премий выплачиваются из чистой прибыли и их сумма не учитывается в расходах налогоплательщика. Суд отметил, что общество не предоставило документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам, а сумма премиальных выплат превысила общий размер заработной платы сотрудника за год более чем в 17 раз. При этом общий размер премий иным руководящим сотрудникам (главного бухгалтера, начальника филиала, менеджера и пр.) значительно меньше, чем выплаты двум акционерам. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно исключил из состава расходов премиальное вознаграждение, фактически представляющее собой скрытые дивиденды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал в дивиденды премии, выплаченные обществом двум основным акционерам, занимавшим руководящие должности. По мнению инспекции, фактически выплаченные суммы являются дивидендами, а налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В свою очередь, общество полагает, что спорные суммы правомерно квалифицированы именно в качестве премиального вознаграждения, так как выплаты осуществлялись на основании положения общества о премировании и отвечают критериям оплаты труда. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что фактически общество выплатило в адрес акционеров скрытые дивиденды, в результате чего получало необоснованную экономию, поскольку дивиденды в отличие от премий выплачиваются из чистой прибыли и их сумма не учитывается в расходах налогоплательщика. Суд отметил, что общество не предоставило документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам, а сумма премиальных выплат превысила общий размер заработной платы сотрудника за год более чем в 17 раз. При этом общий размер премий иным руководящим сотрудникам (главного бухгалтера, начальника филиала, менеджера и пр.) значительно меньше, чем выплаты двум акционерам. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно исключил из состава расходов премиальное вознаграждение, фактически представляющее собой скрытые дивиденды.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщиком неправомерно включены в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль проценты по договорам займа, так как денежные средства заемными фактически не являлись. Кроме того, полученные проценты являлись выплатой дивидендов единственному участнику. Соответственно, налогоплательщиком получена налоговая экономия, выразившаяся в занижении налоговой базы по налогу на прибыль и в разнице в налоговых ставках.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщиком неправомерно включены в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль проценты по договорам займа, так как денежные средства заемными фактически не являлись. Кроме того, полученные проценты являлись выплатой дивидендов единственному участнику. Соответственно, налогоплательщиком получена налоговая экономия, выразившаяся в занижении налоговой базы по налогу на прибыль и в разнице в налоговых ставках.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.7. Можно ли для целей налога на прибыль учесть во внереализационных расходах проценты по кредитам (займам), направленным на выплату дивидендов?
Статья: Премии или дивиденды? Суд поддержал ИФНС: выплаты мажоритарным акционерам - работникам переквалифицированы и исключены из расходов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Может ли компания, контролируемая основными акционерами, маскировать выплату им дивидендов под премии, чтобы включить эти суммы (и взносы с них) в расходы и снизить налог на прибыль? Способно ли формальное соблюдение трудовых процедур защитить от переквалификации премий в дивиденды, исключения их из расходов и доначисления налога на прибыль? Подробности в материале.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Может ли компания, контролируемая основными акционерами, маскировать выплату им дивидендов под премии, чтобы включить эти суммы (и взносы с них) в расходы и снизить налог на прибыль? Способно ли формальное соблюдение трудовых процедур защитить от переквалификации премий в дивиденды, исключения их из расходов и доначисления налога на прибыль? Подробности в материале.