Ооо на усн выплачивает дивиденды физическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ооо на усн выплачивает дивиденды физическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 214 "Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что выплаты, которые ООО (плательщик УСН) ежемесячно производило своему учредителю (физическому лицу) как дивиденды, дивидендами не являются, а должны квалифицироваться как выплаты иного характера и облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов. Суд установил, что ни ежемесячная, ни ежеквартальная, ни годовая бухгалтерская отчетность обществом не представлялась, соответственно, спорные суммы выплачивались ранее чем общество сформировало финансовый результат своей деятельности, что недопустимо для дивидендов; при выплате дивидендов должен соблюдаться запрет, установленный п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которым предусмотрено, что общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения, и с учетом того, что показатели чистых активов согласно п. 3 ст. 30 указанного Закона формируются по итогам года, общество производило ежемесячно спорные выплаты без учета указанного правила; обществом не предоставлены доказательства того, что чистая прибыль была достаточна для начисления дивидендов. Суд отметил, что общество, применяющее УСН и выплачивающее дивиденды, обязано вести бухгалтерский учет для целей определения чистой прибыли и стоимости чистых активов, следовательно, бухгалтерская отчетность должна представляться обществом в налоговый орган для подтверждения обоснованности выплаты дивидендов учредителю. Суд отклонил доводы о том, что ст. 43 НК РФ не содержит указания на периодичность выплаты дивидендов, поскольку эта норма во взаимосвязи с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" определяет порядок уплаты дивидендов - не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом, - от прибыли, остающейся после налогообложения. Суд указал, что пункт устава общества, которым предусмотрено, что общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли ежемесячно, не согласуется со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которая допускает установление иного порядка распределения дивидендов к распределению части прибыли между его участниками соразмерно их долям в уставном капитале общества, а не периодичности распределения чистой прибыли. Кроме того, суд учел, что необходимость выплаты ежемесячных дивидендов связана с фактом выплаты работникам общества неофициальной заработной платы "в конвертах": поскольку заработная плата всем работникам общества менее суммы выплаченных дивидендов одному учредителю, общество получает необоснованную налоговую выгоду с учетом того, что при выплате заработной платы в бюджетную систему оно перечисляет за работника 13 процентов НДФЛ и 14 процентов страховых взносов во внебюджетные фонды, а выплачивая дивиденды, общество перечисляет в бюджетную систему 9 процентов НДФЛ и 6 процентов единого налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что выплаты, которые ООО (плательщик УСН) ежемесячно производило своему учредителю (физическому лицу) как дивиденды, дивидендами не являются, а должны квалифицироваться как выплаты иного характера и облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов. Суд установил, что ни ежемесячная, ни ежеквартальная, ни годовая бухгалтерская отчетность обществом не представлялась, соответственно, спорные суммы выплачивались ранее чем общество сформировало финансовый результат своей деятельности, что недопустимо для дивидендов; при выплате дивидендов должен соблюдаться запрет, установленный п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которым предусмотрено, что общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения, и с учетом того, что показатели чистых активов согласно п. 3 ст. 30 указанного Закона формируются по итогам года, общество производило ежемесячно спорные выплаты без учета указанного правила; обществом не предоставлены доказательства того, что чистая прибыль была достаточна для начисления дивидендов. Суд отметил, что общество, применяющее УСН и выплачивающее дивиденды, обязано вести бухгалтерский учет для целей определения чистой прибыли и стоимости чистых активов, следовательно, бухгалтерская отчетность должна представляться обществом в налоговый орган для подтверждения обоснованности выплаты дивидендов учредителю. Суд отклонил доводы о том, что ст. 43 НК РФ не содержит указания на периодичность выплаты дивидендов, поскольку эта норма во взаимосвязи с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" определяет порядок уплаты дивидендов - не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом, - от прибыли, остающейся после налогообложения. Суд указал, что пункт устава общества, которым предусмотрено, что общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли ежемесячно, не согласуется со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которая допускает установление иного порядка распределения дивидендов к распределению части прибыли между его участниками соразмерно их долям в уставном капитале общества, а не периодичности распределения чистой прибыли. Кроме того, суд учел, что необходимость выплаты ежемесячных дивидендов связана с фактом выплаты работникам общества неофициальной заработной платы "в конвертах": поскольку заработная плата всем работникам общества менее суммы выплаченных дивидендов одному учредителю, общество получает необоснованную налоговую выгоду с учетом того, что при выплате заработной платы в бюджетную систему оно перечисляет за работника 13 процентов НДФЛ и 14 процентов страховых взносов во внебюджетные фонды, а выплачивая дивиденды, общество перечисляет в бюджетную систему 9 процентов НДФЛ и 6 процентов единого налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как при УСН рассчитать размер дивидендов к начислению в пользу организаций и физлиц
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как при УСН рассчитать размер дивидендов к начислению в пользу организаций и физлиц
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 24.05.2010 N ШС-21-3/289@
"О представлении налогового расчета налоговым агентом"В приведенной в письме ситуации учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.
"О представлении налогового расчета налоговым агентом"В приведенной в письме ситуации учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.01.2007 N 18-11/3/02103@
<О выплате дивидендов физическому лицу, не переходя на общий режим налогообложения, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли общество выплачивать дивиденды единственному учредителю - физическому лицу, не переходя на общий режим налогообложения?
<О выплате дивидендов физическому лицу, не переходя на общий режим налогообложения, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли общество выплачивать дивиденды единственному учредителю - физическому лицу, не переходя на общий режим налогообложения?