Своп налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Своп налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате брокером доходов по ПФИ, обращающимся на ОРЦБ, иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Учитывая вышеизложенное, верно ли, что при налогообложении доходов Клиента - иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ и получающей доходы от источников в РФ по расчетным фьючерсам, своп-контрактам, опционам, форвардам, обращающимся на организованном рынке, налоговая база по налогу у источника определяется налоговым агентом в отношении тех контрактов, по которым у клиента была открыта позиция на Бирже, как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту за весь период от даты открытия позиции до даты ее закрытия или исполнения контракта (экспирации) на дату закрытия позиции / экспирации, уменьшенная на сумму соответствующей комиссии организатора торговли и брокерской комиссии?
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Учитывая вышеизложенное, верно ли, что при налогообложении доходов Клиента - иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ и получающей доходы от источников в РФ по расчетным фьючерсам, своп-контрактам, опционам, форвардам, обращающимся на организованном рынке, налоговая база по налогу у источника определяется налоговым агентом в отношении тех контрактов, по которым у клиента была открыта позиция на Бирже, как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту за весь период от даты открытия позиции до даты ее закрытия или исполнения контракта (экспирации) на дату закрытия позиции / экспирации, уменьшенная на сумму соответствующей комиссии организатора торговли и брокерской комиссии?
Статья: Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""7. Если иное не предусмотрено настоящей главой, полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении соответствующей налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.";
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""7. Если иное не предусмотрено настоящей главой, полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении соответствующей налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.";
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)В настоящее время наиболее часто участники рынка выпускают ЦФА в виде цифровых прав на денежные требования, представляющие собой аналог долговых инструментов. Более того, складывается впечатление, что законодатель и регулятор предполагали возникновение именно такого инструмента при выпуске ЦФА на денежное требование. Так, при выпуске ЦФА в обязательном порядке предполагается выплата денежных средств первичным обладателем ЦФА эмитенту в обмен на цифровое право требовать обратной выплаты эмитентом обладателю ЦФА при его погашении. Эти отношения возможны только при купле-продаже с обязательным обратным выкупом или при передаче денег в долг при обязательстве их возврата. При этом следует отметить, что на рынке существует целый спектр форм долговых обязательств, предусматривающих денежные требования к одной из сторон и обладающих различной экономической и правовой природой, в отношении которых приняты совершенно разные виды регулирования (облигации, займы, кредиты, сделки РЕПО, кредитные дефолтные свопы (CDS), банковские депозиты и т.п.). Несмотря на то что, например, и облигации, и заем являются разновидностью долговых инструментов, они отражаются в бухгалтерском учете и облагаются налогами совершенно по-разному.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)В настоящее время наиболее часто участники рынка выпускают ЦФА в виде цифровых прав на денежные требования, представляющие собой аналог долговых инструментов. Более того, складывается впечатление, что законодатель и регулятор предполагали возникновение именно такого инструмента при выпуске ЦФА на денежное требование. Так, при выпуске ЦФА в обязательном порядке предполагается выплата денежных средств первичным обладателем ЦФА эмитенту в обмен на цифровое право требовать обратной выплаты эмитентом обладателю ЦФА при его погашении. Эти отношения возможны только при купле-продаже с обязательным обратным выкупом или при передаче денег в долг при обязательстве их возврата. При этом следует отметить, что на рынке существует целый спектр форм долговых обязательств, предусматривающих денежные требования к одной из сторон и обладающих различной экономической и правовой природой, в отношении которых приняты совершенно разные виды регулирования (облигации, займы, кредиты, сделки РЕПО, кредитные дефолтные свопы (CDS), банковские депозиты и т.п.). Несмотря на то что, например, и облигации, и заем являются разновидностью долговых инструментов, они отражаются в бухгалтерском учете и облагаются налогами совершенно по-разному.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, доходов по беспоставочным срочным и поставочным форвардным сделкам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Таким образом, с учетом того что налоговая база определяется на дату исполнения срочной сделки, с учетом особенностей положений главы 25 Кодекса (то есть налоговая база рассчитывается по каждой отдельной сделке), возможность учета убытка по одному контракту в целях уменьшения положительного сальдо вариационной маржи по другим контрактам отсутствует.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Таким образом, с учетом того что налоговая база определяется на дату исполнения срочной сделки, с учетом особенностей положений главы 25 Кодекса (то есть налоговая база рассчитывается по каждой отдельной сделке), возможность учета убытка по одному контракту в целях уменьшения положительного сальдо вариационной маржи по другим контрактам отсутствует.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Финансовое ведомство проанализировало налогообложение выплат иностранной организации дохода по процентным свопам, заключаемым на рынке стандартизированных производных финансовых инструментов (далее - ПФИ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Финансовое ведомство проанализировало налогообложение выплат иностранной организации дохода по процентным свопам, заключаемым на рынке стандартизированных производных финансовых инструментов (далее - ПФИ).
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС при реализации ПФИ - своп-контрактов для расчета пропорции по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)В случае если налогоплательщиком заключаются своп-контракты, являющиеся в соответствии с Указанием Банка России N 3565-У производными финансовыми инструментами, то, по нашему мнению, при реализации указанных контрактов особый порядок ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость, предусмотренный вышеуказанным подпунктом 2 пункта 4.1 статьи 170 Кодекса, применяется независимо от того, что в целях налога на прибыль организаций операции с такими контрактами квалифицируются как операции хеджирования.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)В случае если налогоплательщиком заключаются своп-контракты, являющиеся в соответствии с Указанием Банка России N 3565-У производными финансовыми инструментами, то, по нашему мнению, при реализации указанных контрактов особый порядок ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость, предусмотренный вышеуказанным подпунктом 2 пункта 4.1 статьи 170 Кодекса, применяется независимо от того, что в целях налога на прибыль организаций операции с такими контрактами квалифицируются как операции хеджирования.