Проверка контролируемых сделок
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка контролируемых сделок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)если задолженность возникла по результатам проверки, проведенной ФНС России по сделкам между взаимозависимыми лицами;
(КонсультантПлюс, 2026)если задолженность возникла по результатам проверки, проведенной ФНС России по сделкам между взаимозависимыми лицами;
Статья: Дробление бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Правовое регулирование по выявлению наличия единого контролирующего лица или наличия взаимозависимых лиц с 2024 г. оптимизировано. Федеральная налоговая служба уделяет особое внимание сделкам с взаимозависимыми лицами, поскольку связанным между собой лицам проще минимизировать налоговые обязательства, уменьшать налоговую нагрузку и использовать различные незаконные схемы по уклонению от уплаты налогов. Президентом РФ подписан Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ <11>, которым внесены поправки в НК РФ в части проверок сделок между взаимозависимыми лицами <12>. В научных исследованиях неоднократно рассматривались вопросы, связанные с взаимосвязанными сделками. Например, А.В. Громов определял различные группы взаимосвязанных сделок <13>; В.А. Лаптев, Д.Р. Фейзрахманова рассматривали условия оспоримости взаимосвязанных сделок <14>; М. Епатко исследовал вопросы ничтожности (оспоримости) взаимосвязанных сделок <15>. Но установление факта взаимосвязанных сделок в случае наличия единого контролирующего лица при дроблении бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды до настоящего времени не получило должного научного анализа.
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Правовое регулирование по выявлению наличия единого контролирующего лица или наличия взаимозависимых лиц с 2024 г. оптимизировано. Федеральная налоговая служба уделяет особое внимание сделкам с взаимозависимыми лицами, поскольку связанным между собой лицам проще минимизировать налоговые обязательства, уменьшать налоговую нагрузку и использовать различные незаконные схемы по уклонению от уплаты налогов. Президентом РФ подписан Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ <11>, которым внесены поправки в НК РФ в части проверок сделок между взаимозависимыми лицами <12>. В научных исследованиях неоднократно рассматривались вопросы, связанные с взаимосвязанными сделками. Например, А.В. Громов определял различные группы взаимосвязанных сделок <13>; В.А. Лаптев, Д.Р. Фейзрахманова рассматривали условия оспоримости взаимосвязанных сделок <14>; М. Епатко исследовал вопросы ничтожности (оспоримости) взаимосвязанных сделок <15>. Но установление факта взаимосвязанных сделок в случае наличия единого контролирующего лица при дроблении бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды до настоящего времени не получило должного научного анализа.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 105.17 "Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, согласно п. 5 ст. 105.17 НК РФ по общему правилу в рамках проверки могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Указанная норма действовала как на дату подачи обществом уведомления о контролируемых сделках - 19 05.2022, так и на дату принятия налоговым органом решения о проведении проверки - 28.12.2024.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, согласно п. 5 ст. 105.17 НК РФ по общему правилу в рамках проверки могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Указанная норма действовала как на дату подачи обществом уведомления о контролируемых сделках - 19 05.2022, так и на дату принятия налоговым органом решения о проведении проверки - 28.12.2024.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о доначислении налога на прибыль, вынесенное по результатам проверки сделок с взаимозависимым лицом. Налогоплательщик полагал, что оспариваемое решение является незаконным, поскольку принято по итогам проверки, решение о назначении которой ранее было признано судом недействительным в рамках другого дела. При этом налогоплательщик также полагал, что суду необходимо не только признать сам факт назначения проверки незаконным, но и исследовать выводы, содержащиеся в решении, а также дать им правовую оценку. Суд отметил, что решение, вынесенное по итогам проверки, решения о назначении которой признано недействительным, является недействительным, при этом у суда отсутствуют основания и обязанность исследовать вынесенное по результатам проверки решение по существу и давать правовую оценку содержащимся в решении выводам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о доначислении налога на прибыль, вынесенное по результатам проверки сделок с взаимозависимым лицом. Налогоплательщик полагал, что оспариваемое решение является незаконным, поскольку принято по итогам проверки, решение о назначении которой ранее было признано судом недействительным в рамках другого дела. При этом налогоплательщик также полагал, что суду необходимо не только признать сам факт назначения проверки незаконным, но и исследовать выводы, содержащиеся в решении, а также дать им правовую оценку. Суд отметил, что решение, вынесенное по итогам проверки, решения о назначении которой признано недействительным, является недействительным, при этом у суда отсутствуют основания и обязанность исследовать вынесенное по результатам проверки решение по существу и давать правовую оценку содержащимся в решении выводам.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/421@
"Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и признании утратившим силу приказа ФНС России от 10.10.2012 N ММВ-7-13/704@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.09.2019 N 55964)Зарегистрировано в Минюсте России 19 сентября 2019 г. N 55964
"Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и признании утратившим силу приказа ФНС России от 10.10.2012 N ММВ-7-13/704@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.09.2019 N 55964)Зарегистрировано в Минюсте России 19 сентября 2019 г. N 55964
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<5> Согласно п. 1 и 2 ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Если налогоплательщик обнаружит неполноту сведений, неточности либо ошибки в заполнении представленного уведомления, налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление взамен ранее представленного. Данное положение, согласно Письму Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2017 г. N 03-12-11/1/9967, означает, что поскольку уточненное уведомление о контролируемых сделках представляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<5> Согласно п. 1 и 2 ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Если налогоплательщик обнаружит неполноту сведений, неточности либо ошибки в заполнении представленного уведомления, налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление взамен ранее представленного. Данное положение, согласно Письму Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2017 г. N 03-12-11/1/9967, означает, что поскольку уточненное уведомление о контролируемых сделках представляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления.
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)проверке сделок между взаимозависимыми лицами;
(КонсультантПлюс, 2026)проверке сделок между взаимозависимыми лицами;
Готовое решение: Срок представления документов в ответ на требование налоговой
(КонсультантПлюс, 2026)5. Срок представления документов при проверке сделок между взаимозависимыми лицами
(КонсультантПлюс, 2026)5. Срок представления документов при проверке сделок между взаимозависимыми лицами
Готовое решение: Как аудиторы представляют документы и информацию о клиентах в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган может истребовать у аудиторов сведения, которые он запросил, но не получил от налогоплательщика, только в двух случаях: в рамках выездной проверки или проверки сделки между взаимозависимыми лицами. Также инспекция может истребовать документы по запросу уполномоченного органа иностранного государства.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган может истребовать у аудиторов сведения, которые он запросил, но не получил от налогоплательщика, только в двух случаях: в рамках выездной проверки или проверки сделки между взаимозависимыми лицами. Также инспекция может истребовать документы по запросу уполномоченного органа иностранного государства.
Статья: Чек-лист по работе с требованиями, полученными из ФНС России
(Галкина А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Требование при проверке сделок
(Галкина А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Требование при проверке сделок
Статья: В какой срок нужно ответить на требование налоговой?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)При проверке сделок между взаимозависимыми лицами установлен единый срок для ответа на требование налоговой инспекции - 30 рабочих дней (п. 6 ст. 105.17 НК РФ).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)При проверке сделок между взаимозависимыми лицами установлен единый срок для ответа на требование налоговой инспекции - 30 рабочих дней (п. 6 ст. 105.17 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)возврат произведен на ваш счет в банке, расположенном в РФ, до того, как ФНС России вынесла решение о проведении проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
(КонсультантПлюс, 2026)возврат произведен на ваш счет в банке, расположенном в РФ, до того, как ФНС России вынесла решение о проведении проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Мораторий на проведение выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами до 30 июня 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Мораторий на проведение выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами до 30 июня 2020 г.