Выплата дивидендов при выходе участника
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов при выходе участника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пунктом 2 ст. 43 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, которые не признаются дивидендами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пунктом 2 ст. 43 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, которые не признаются дивидендами.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Дивиденды в ООО с единственным участником
(КонсультантПлюс, 2026)Материалами дела подтверждается, что 16.11.2018 истец утратил статус единственного участника ООО... в связи с обменом долей с М. и выходом из состава участников Общества.
(КонсультантПлюс, 2026)Материалами дела подтверждается, что 16.11.2018 истец утратил статус единственного участника ООО... в связи с обменом долей с М. и выходом из состава участников Общества.
Важнейшая практика по ст. 23 Закона об ОООстоимость активов уменьшается на сумму дивидендов, решение о выплате которых принято между отчетной датой и выходом участника >>>
Вопрос: О доходах, признаваемых дивидендами, и применении ставок по налогу на прибыль в отношении них.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-03-06/2/116620)На основании статьи 250 Кодекса для целей главы 25 Кодекса к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса, в имущество организации.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-03-06/2/116620)На основании статьи 250 Кодекса для целей главы 25 Кодекса к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса, в имущество организации.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранными организациями доходов от распределения прибыли и имущества организаций, в том числе при их ликвидации.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-08-05/112730)Вместе с тем сообщаем, что согласно абзацу второму пункта 1 части второй статьи 250 Кодекса для целей главы 25 к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса, в имущество организации.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-08-05/112730)Вместе с тем сообщаем, что согласно абзацу второму пункта 1 части второй статьи 250 Кодекса для целей главы 25 к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса, в имущество организации.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплата физическому лицу (налоговому резиденту РФ), вышедшему из состава участников общества, действительной стоимости его доли денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2026)Номинальная стоимость доли вышедшего из общества участника, полностью оплаченная им денежными средствами, составляет 150 000 руб. Действительная стоимость доли этого участника в уставном капитале ООО, определенная по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню внесения записи в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника из ООО, равна 180 000 руб. Она выплачивается путем перечисления денег на счет участника. Общество не получает доходов в виде дивидендов от участия в других организациях.
(Консультация эксперта, 2026)Номинальная стоимость доли вышедшего из общества участника, полностью оплаченная им денежными средствами, составляет 150 000 руб. Действительная стоимость доли этого участника в уставном капитале ООО, определенная по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню внесения записи в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника из ООО, равна 180 000 руб. Она выплачивается путем перечисления денег на счет участника. Общество не получает доходов в виде дивидендов от участия в других организациях.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Часть выплаты в размере стоимости уставного капитала налогом не облагается согласно статье 43 НК РФ. Облагается только та часть, которая ее превышает. Что же касается распределяемой прибыли, то в ее отношении действуют общие правила налогообложения дивидендов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Часть выплаты в размере стоимости уставного капитала налогом не облагается согласно статье 43 НК РФ. Облагается только та часть, которая ее превышает. Что же касается распределяемой прибыли, то в ее отношении действуют общие правила налогообложения дивидендов.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)на выход участников, приобретение ранее размещенных акций;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)на выход участников, приобретение ранее размещенных акций;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2026)Номинальная стоимость доли организации в уставном капитале общества, оплаченная денежными средствами ранее (при принятии организации в общество), составляет 46 500 руб. Первоначальная стоимость соответствующего финансового вложения равна номинальной стоимости доли. Доля организации в уставном капитале ООО составляет менее 50%. Участник вклад в имущество общества не вносил. ООО в отчетном периоде дивидендов не получало, денежных выплат участнику не производило. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Общество не является кредитной организацией.
(Консультация эксперта, 2026)Номинальная стоимость доли организации в уставном капитале общества, оплаченная денежными средствами ранее (при принятии организации в общество), составляет 46 500 руб. Первоначальная стоимость соответствующего финансового вложения равна номинальной стоимости доли. Доля организации в уставном капитале ООО составляет менее 50%. Участник вклад в имущество общества не вносил. ООО в отчетном периоде дивидендов не получало, денежных выплат участнику не производило. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Общество не является кредитной организацией.
Статья: К вопросу о дифференциации правоотношений участия и управления в корпоративных организациях
(Герасименко К.С.)
("Гражданское право", 2024, N 4)Правовое регулирование имущественных отношений, связанных с участием и управлением в хозяйственных обществах, осуществляется посредством следующих прав: право на дивиденды, право на участие в распределении прибыли, право на ликвидационную квоту, имущественные права, опосредующие выход из корпорации, право участников ООО требовать от ООО приобретения принадлежащих им долей, право акционера требовать от АО выкуп принадлежащих ему акций и др.
(Герасименко К.С.)
("Гражданское право", 2024, N 4)Правовое регулирование имущественных отношений, связанных с участием и управлением в хозяйственных обществах, осуществляется посредством следующих прав: право на дивиденды, право на участие в распределении прибыли, право на ликвидационную квоту, имущественные права, опосредующие выход из корпорации, право участников ООО требовать от ООО приобретения принадлежащих им долей, право акционера требовать от АО выкуп принадлежащих ему акций и др.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (юридическому лицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)Действительная стоимость доли вышедшего участника в уставном капитале ООО по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу его доли, составляет 1 000 000 руб. и оплачена денежными средствами. Номинальная стоимость доли вышедшего участника составляет 800 000 руб. и к моменту подачи заявления о выходе оплачена участником полностью (что подтверждено документально). Вклад в имущество общества участником не осуществлялся.
(Консультация эксперта, 2026)Действительная стоимость доли вышедшего участника в уставном капитале ООО по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу его доли, составляет 1 000 000 руб. и оплачена денежными средствами. Номинальная стоимость доли вышедшего участника составляет 800 000 руб. и к моменту подачи заявления о выходе оплачена участником полностью (что подтверждено документально). Вклад в имущество общества участником не осуществлялся.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)б) платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)б) платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Сразу скажем, что если АО выкупает собственные акции у акционера - российской компании, то общество не признается налоговым агентом по налогу на прибыль, выплачивающим доход в виде дивидендов при выходе (выбытии) из общества. Правила НК о выходе (выбытии) участника из ООО к акционерным обществам неприменимы, поскольку Закон об АО не содержит положений о выходе или выбытии акционера из общества. Выкуп АО собственных акций у акционера является операцией по реализации ценных бумаг <17>. То есть акционер-юрлицо, продавший акции АО, сам уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном для сделок по продаже ценных бумаг.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Сразу скажем, что если АО выкупает собственные акции у акционера - российской компании, то общество не признается налоговым агентом по налогу на прибыль, выплачивающим доход в виде дивидендов при выходе (выбытии) из общества. Правила НК о выходе (выбытии) участника из ООО к акционерным обществам неприменимы, поскольку Закон об АО не содержит положений о выходе или выбытии акционера из общества. Выкуп АО собственных акций у акционера является операцией по реализации ценных бумаг <17>. То есть акционер-юрлицо, продавший акции АО, сам уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном для сделок по продаже ценных бумаг.