Проценты приравненные к дивидендам
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты приравненные к дивидендам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый мониторинг: что ФНС предполагает увидеть в новых налоговых регистрах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)- положительной разнице между начисленными процентами и предельными процентами, приравниваемой к дивидендам (в рублях).
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)- положительной разнице между начисленными процентами и предельными процентами, приравниваемой к дивидендам (в рублях).
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)- если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для банков и лизинговых компаний - более чем в 12,5 раза), устанавливаются интервалы предельных значений процентных ставок отдельно в рублях и в других валютах. Если процент, уплачиваемый по контролируемой задолженности, попадает в интервал предельных значений, то сумма исчисленных процентов по данной ставке учитывается в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль. Если превышает, то проценты, исчисленные в части превышения, приравниваются к дивидендам и облагаются налогом.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)- если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для банков и лизинговых компаний - более чем в 12,5 раза), устанавливаются интервалы предельных значений процентных ставок отдельно в рублях и в других валютах. Если процент, уплачиваемый по контролируемой задолженности, попадает в интервал предельных значений, то сумма исчисленных процентов по данной ставке учитывается в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль. Если превышает, то проценты, исчисленные в части превышения, приравниваются к дивидендам и облагаются налогом.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Помимо того, последствием отнесения задолженности по долговому обязательству к контролируемой является то, что в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ сумма процентов, признаваемая согласно п. 2 данной статьи избыточной (положительная разница между фактически начисленными и предельными процентами), приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Помимо того, последствием отнесения задолженности по долговому обязательству к контролируемой является то, что в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ сумма процентов, признаваемая согласно п. 2 данной статьи избыточной (положительная разница между фактически начисленными и предельными процентами), приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Одним из последствий отнесения задолженности по долговому обязательству к контролируемой является то, что, в соответствии с пунктом 4 статьи 269 НК РФ, сумма процентов, признаваемая по правилам пункта 2 данной статьи избыточной (положительная разница между фактически начисленными и предельными процентами), приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Одним из последствий отнесения задолженности по долговому обязательству к контролируемой является то, что, в соответствии с пунктом 4 статьи 269 НК РФ, сумма процентов, признаваемая по правилам пункта 2 данной статьи избыточной (положительная разница между фактически начисленными и предельными процентами), приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации.
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)по контролируемой задолженности. Такие проценты могут включаться в расходы исходя из предельных размеров. Сверх предельного размера проценты учесть нельзя, они приравниваются к выплаченным дивидендам (п. п. 5, 6 ст. 269, п. 8 ст. 270 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)по контролируемой задолженности. Такие проценты могут включаться в расходы исходя из предельных размеров. Сверх предельного размера проценты учесть нельзя, они приравниваются к выплаченным дивидендам (п. п. 5, 6 ст. 269, п. 8 ст. 270 НК РФ);
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае наличия контролируемой задолженности выплаченные проценты приравниваются к дивидендам с учетом размера сверх предельных процентов согласно п. 5 ст. 269 НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018 по делу N А55-31640/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае наличия контролируемой задолженности выплаченные проценты приравниваются к дивидендам с учетом размера сверх предельных процентов согласно п. 5 ст. 269 НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018 по делу N А55-31640/2017).
Статья: О возможности и необходимости правового регулирования деятельности по структурированию корпоративного капитала
(Ефимов А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 1)С недокапитализацией юридического лица ("тонкая капитализация" <46>) также связаны налоговые последствия. В целях препятствования диспропорции структуры корпоративного капитала в пунктах 3 - 6 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации <47> закреплено, что если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает собственный капитал, то включение процентов по долговым обязательствам в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации, ограничивается, а разница между начисленными процентами и предельными процентами в целях налогообложения приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранному лицу. Таким образом, при увеличении заемного капитала в ситуации недокапитализации необходимо учитывать риск переквалификации процентов в дивиденды с применением соответствующего режима налогообложения.
(Ефимов А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 1)С недокапитализацией юридического лица ("тонкая капитализация" <46>) также связаны налоговые последствия. В целях препятствования диспропорции структуры корпоративного капитала в пунктах 3 - 6 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации <47> закреплено, что если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает собственный капитал, то включение процентов по долговым обязательствам в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации, ограничивается, а разница между начисленными процентами и предельными процентами в целях налогообложения приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранному лицу. Таким образом, при увеличении заемного капитала в ситуации недокапитализации необходимо учитывать риск переквалификации процентов в дивиденды с применением соответствующего режима налогообложения.
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)Проценты по контролируемой задолженности в части, не превышающей предельный размер, учтите во внереализационных расходах (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В части, превышающей предельный размер, проценты приравниваются к дивидендам, уплаченным иностранному лицу, указанному в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, и облагаются в соответствии с п. 3 ст. 224 или п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 6 ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Проценты по контролируемой задолженности в части, не превышающей предельный размер, учтите во внереализационных расходах (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В части, превышающей предельный размер, проценты приравниваются к дивидендам, уплаченным иностранному лицу, указанному в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, и облагаются в соответствии с п. 3 ст. 224 или п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 6 ст. 269 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.2. Приравниваются ли к дивидендам проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, если международным соглашением не предусмотрена возможность переквалификации процентов по займу в дивиденды?
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае наличия контролируемой задолженности выплаченные проценты приравниваются к дивидендам с учетом размера сверхпредельных процентов согласно п. 5 ст. 269 НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018 по делу N А55-31640/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае наличия контролируемой задолженности выплаченные проценты приравниваются к дивидендам с учетом размера сверхпредельных процентов согласно п. 5 ст. 269 НК РФ (Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018 по делу N А55-31640/2017).