Ставка по дивидендам нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка по дивидендам нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.01.2024 N 03-04-06/2103 сообщается, что на основании п. 2 ст. 214 НК РФ сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком или налоговым агентом для целей применения указанной ставки не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.01.2024 N 03-04-06/2103 сообщается, что на основании п. 2 ст. 214 НК РФ сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком или налоговым агентом для целей применения указанной ставки не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В отношении дивидендов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом непосредственно от иностранной организации, сумма НДФЛ исчисляется налогоплательщиком применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 13% (15%) (п. 2 ст. 214 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В отношении дивидендов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом непосредственно от иностранной организации, сумма НДФЛ исчисляется налогоплательщиком применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 13% (15%) (п. 2 ст. 214 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществом необоснованно применена льгота в виде пониженной налоговой ставки при выплате дивидендов иностранной организации (п. 3 ст. 310 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществом необоснованно применена льгота в виде пониженной налоговой ставки при выплате дивидендов иностранной организации (п. 3 ст. 310 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)33.5. Налоговые ставки по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации (пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)33.5. Налоговые ставки по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации (пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ)
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> cумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> cумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ;
Статья: Применение нулевой ставки по налогу на прибыль по дивидендам при реорганизации
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Если долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации владеет присоединившая к себе другую организацию компания, ее реорганизация в форме присоединения на срок владения такой долей никак не влияет. Ведь при реорганизации путем присоединения организация, к которой присоединяют другую организацию, продолжает осуществлять деятельность. В связи с этим Минфин России в письме от 28.02.2023 N 03-03-07/16325 разъяснил, что течение срока владения для целей применения подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ не прерывается у акционера (участника) действующей реорганизованной организации. И если получающая дивиденды организация на дату принятия решения о выплате дивидендов соответствует требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то к полученным дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 0%.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Если долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации владеет присоединившая к себе другую организацию компания, ее реорганизация в форме присоединения на срок владения такой долей никак не влияет. Ведь при реорганизации путем присоединения организация, к которой присоединяют другую организацию, продолжает осуществлять деятельность. В связи с этим Минфин России в письме от 28.02.2023 N 03-03-07/16325 разъяснил, что течение срока владения для целей применения подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ не прерывается у акционера (участника) действующей реорганизованной организации. И если получающая дивиденды организация на дату принятия решения о выплате дивидендов соответствует требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то к полученным дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 0%.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)в общем случае 13%, если получатель дивидендов - налоговый резидент РФ. Если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 2,4 млн руб., то с суммы превышения налог платите по ставке 15%. Доходы, полученные в случае непропорционального распределения чистой прибыли организации, дивидендами не признаются, но они тоже являются доходами от долевого участия. Они, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ (Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@);
(КонсультантПлюс, 2026)в общем случае 13%, если получатель дивидендов - налоговый резидент РФ. Если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 2,4 млн руб., то с суммы превышения налог платите по ставке 15%. Доходы, полученные в случае непропорционального распределения чистой прибыли организации, дивидендами не признаются, но они тоже являются доходами от долевого участия. Они, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ (Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@);
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При получении дивидендов от иностранной организации, выплаченных через иностранный депозитарий, у получателя возникает обязанность по п. 2 ст. 275 НК РФ исчислить сумму налога самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ. Следовательно, необходимо отразить такие дивиденды в декларации по налогу на прибыль. Указанные суммы отражаются в таком случае в общем порядке как дивиденды, полученные от иностранной организации, в частности, в листе 02, Приложении N 1 к листу 02, листе 04 декларации (п. п. 86, 89, 115, 210 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)При получении дивидендов от иностранной организации, выплаченных через иностранный депозитарий, у получателя возникает обязанность по п. 2 ст. 275 НК РФ исчислить сумму налога самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ. Следовательно, необходимо отразить такие дивиденды в декларации по налогу на прибыль. Указанные суммы отражаются в таком случае в общем порядке как дивиденды, полученные от иностранной организации, в частности, в листе 02, Приложении N 1 к листу 02, листе 04 декларации (п. п. 86, 89, 115, 210 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей исчисления НДФЛ доходы, полученные при непропорциональном распределении чистой прибыли организации, не признаются дивидендами. Тем не менее они, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ, поскольку тоже являются доходами от долевого участия (Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@).
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей исчисления НДФЛ доходы, полученные при непропорциональном распределении чистой прибыли организации, не признаются дивидендами. Тем не менее они, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ, поскольку тоже являются доходами от долевого участия (Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@).