Выпадающие доходы налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Выпадающие доходы налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности финансовой компетенции сложносоставных субъектов Российской Федерации
(Штерн С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 4)Договор между Ненецким автономным округом и Архангельской областью <24> подробно фиксирует распределение компетенции между этими публично-правовыми образованиями в финансовой сфере, особенно в части распределения налоговых доходов. Например, акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и на спиртосодержащую продукцию, которые по общему правилу поступают в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 100%, остаются в объеме 25% в бюджете автономного округа, туда же поступает 50% налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых, также в равных долях между бюджетами делится сбор за пользование объектами животного мира, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, в том числе по внутренним водным объектам, достается бюджету округа в размере 40%, и т.д. Автономный округ имеет право установить пониженные ставки (вплоть до полной отмены) для отдельных категорий налогоплательщиков по налогу на прибыль (ст. 10 Договора), однако использование такого права округом следует согласовать с областью и компенсировать ее бюджету выпадающие налоговые доходы при нарушении процедуры согласования.
(Штерн С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 4)Договор между Ненецким автономным округом и Архангельской областью <24> подробно фиксирует распределение компетенции между этими публично-правовыми образованиями в финансовой сфере, особенно в части распределения налоговых доходов. Например, акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и на спиртосодержащую продукцию, которые по общему правилу поступают в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 100%, остаются в объеме 25% в бюджете автономного округа, туда же поступает 50% налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых, также в равных долях между бюджетами делится сбор за пользование объектами животного мира, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, в том числе по внутренним водным объектам, достается бюджету округа в размере 40%, и т.д. Автономный округ имеет право установить пониженные ставки (вплоть до полной отмены) для отдельных категорий налогоплательщиков по налогу на прибыль (ст. 10 Договора), однако использование такого права округом следует согласовать с областью и компенсировать ее бюджету выпадающие налоговые доходы при нарушении процедуры согласования.
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Могут, например если выдача беспроцентного займа признана контролируемой сделкой. В этом случае налоговый орган определит сумму недополученного дохода в виде процентов и доначислит налог на прибыль (п. п. 1, 2, 7 ст. 105.1, п. п. 1, 2, пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 105.3, п. п. 1, 3 ст. 105.14, п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Могут, например если выдача беспроцентного займа признана контролируемой сделкой. В этом случае налоговый орган определит сумму недополученного дохода в виде процентов и доначислит налог на прибыль (п. п. 1, 2, 7 ст. 105.1, п. п. 1, 2, пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 105.3, п. п. 1, 3 ст. 105.14, п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)10) другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и (или) если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)10) другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и (или) если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая.
Статья: Налоговые расходы как правовая категория
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)По мнению А.М. Васильева, в праве задача определения как логической операции над понятиями состоит в том, чтобы раскрыть содержание понятий путем указания на существенные признаки изучаемого предмета, которые выделяют его из других общественных явлений и выделяют из числа правовых <12>. Выделение из числа иных правовых понятий представляется очень важным. И здесь законодателю, на наш взгляд, не удалось создать стройную конструкцию, поскольку вряд ли "выпадающие доходы бюджетов" можно отнести к таким существенным признакам, и это вносит "разноголосицу" в понимание предмета регулирования. М.Р. Пинская, например, отмечает, что "к выпадающим налоговым доходам можно отнести также и суммы недоимок по налогам, по которым истек срок взыскания" <13>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)По мнению А.М. Васильева, в праве задача определения как логической операции над понятиями состоит в том, чтобы раскрыть содержание понятий путем указания на существенные признаки изучаемого предмета, которые выделяют его из других общественных явлений и выделяют из числа правовых <12>. Выделение из числа иных правовых понятий представляется очень важным. И здесь законодателю, на наш взгляд, не удалось создать стройную конструкцию, поскольку вряд ли "выпадающие доходы бюджетов" можно отнести к таким существенным признакам, и это вносит "разноголосицу" в понимание предмета регулирования. М.Р. Пинская, например, отмечает, что "к выпадающим налоговым доходам можно отнести также и суммы недоимок по налогам, по которым истек срок взыскания" <13>.
Статья: Обзор разъяснений контролирующих органов по налогообложению
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Взносы налогоплательщика по иным видам добровольного имущественного страхования, не перечисленным в п. 1 ст. 263 НК РФ, учитываются при налогообложении прибыли, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и (или) если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых при налогообложении прибыли, которые могут возникнуть в результате страхового случая (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Взносы налогоплательщика по иным видам добровольного имущественного страхования, не перечисленным в п. 1 ст. 263 НК РФ, учитываются при налогообложении прибыли, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и (или) если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых при налогообложении прибыли, которые могут возникнуть в результате страхового случая (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Статья: Модернизация финансового законодательства в контексте конституционной реформы 2020 года
(Леднева Ю.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 9)Основными мерами государственной (муниципальной) финансовой поддержки являются меры бюджетной поддержки в виде предоставления субсидий (включая гранты), гарантий, бюджетных кредитов и меры налоговой поддержки в форме налоговых льгот, вычетов, освобождений и иных налоговых преференций, формирующих выпадающие доходы бюджетов (налоговые расходы). Принятие публично-правовыми образованиями обязательств по государственной (муниципальной) финансовой поддержке тех или иных общественных институтов, их финансовому обеспечению влечет риск несбалансированности бюджета, так как, во-первых, следствием появления новых расходных обязательств является увеличение объема расходов бюджета; во-вторых, расширение видов и размеров налоговых расходов приводит к снижению объема доходов бюджетов <17>.
(Леднева Ю.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 9)Основными мерами государственной (муниципальной) финансовой поддержки являются меры бюджетной поддержки в виде предоставления субсидий (включая гранты), гарантий, бюджетных кредитов и меры налоговой поддержки в форме налоговых льгот, вычетов, освобождений и иных налоговых преференций, формирующих выпадающие доходы бюджетов (налоговые расходы). Принятие публично-правовыми образованиями обязательств по государственной (муниципальной) финансовой поддержке тех или иных общественных институтов, их финансовому обеспечению влечет риск несбалансированности бюджета, так как, во-первых, следствием появления новых расходных обязательств является увеличение объема расходов бюджета; во-вторых, расширение видов и размеров налоговых расходов приводит к снижению объема доходов бюджетов <17>.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль сумм субсидий на возмещение недополученных доходов от предоставления услуг, плата (тарифы и сборы) за оказание которых не взимается.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-05/71179)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль сумм субсидий на возмещение недополученных доходов от предоставления услуг, плата (тарифы и сборы) за оказание которых не взимается.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-05/71179)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль сумм субсидий на возмещение недополученных доходов от предоставления услуг, плата (тарифы и сборы) за оказание которых не взимается.
Статья: Публичные расходы Российской Федерации в жилищной сфере - концепция, структура, баланс
(Пузанов А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 3)<6> Указанные выпадающие доходы (налоговые расходы) относятся к доходной базе региональных и местных бюджетов.
(Пузанов А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 3)<6> Указанные выпадающие доходы (налоговые расходы) относятся к доходной базе региональных и местных бюджетов.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Страховую премию страховщику при расчете налога на прибыль можно учесть, если такое страхование направлено на компенсацию возможных расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых в налоговом учете (пп. 10 п. 1 ст. 263, п. 6 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Страховую премию страховщику при расчете налога на прибыль можно учесть, если такое страхование направлено на компенсацию возможных расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых в налоговом учете (пп. 10 п. 1 ст. 263, п. 6 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на страхование гражданской ответственности членов СРО при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества. При этом расходы на добровольное страхование ответственности, прямо не названное в п. 1 ст. 263 НК РФ, можно учесть в расходах по налогу на прибыль, только если такое страхование в соответствии с законодательством РФ является условием осуществления деятельности организации и (или) оно направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ). Например, расходы на страхование гражданской ответственности оценщиков для обеспечения имущественной ответственности членов СРО оценщиков перед заказчиком и третьими лицами можно учесть при расчете налога на прибыль на основании пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.01.2011 N 03-03-06/1/29).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на страхование гражданской ответственности членов СРО при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества. При этом расходы на добровольное страхование ответственности, прямо не названное в п. 1 ст. 263 НК РФ, можно учесть в расходах по налогу на прибыль, только если такое страхование в соответствии с законодательством РФ является условием осуществления деятельности организации и (или) оно направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ). Например, расходы на страхование гражданской ответственности оценщиков для обеспечения имущественной ответственности членов СРО оценщиков перед заказчиком и третьими лицами можно учесть при расчете налога на прибыль на основании пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.01.2011 N 03-03-06/1/29).
Вопрос: ООО на ОСН передало по договору дарения учредителю автомобиль. ИФНС России выставила требование включить в расчет налогов доходы, недополученные взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В мае 2023 г. ООО на ОСН приобрело на торгах автомобиль у организации, находящейся в состоянии банкротства. В октябре 2023 г. автомобиль по договору дарения передан работнику ООО, который является одним из его учредителей, после чего учредитель переоформил на себя право собственности на этот автомобиль. ИФНС России выявила занижение налоговой базы по НДС в стоимости выбытия транспортного средства и потребовала включить в расчет налогов доходы, которые могли быть недополучены взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной (ст. 105.3 НК РФ), и подать уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В мае 2023 г. ООО на ОСН приобрело на торгах автомобиль у организации, находящейся в состоянии банкротства. В октябре 2023 г. автомобиль по договору дарения передан работнику ООО, который является одним из его учредителей, после чего учредитель переоформил на себя право собственности на этот автомобиль. ИФНС России выявила занижение налоговой базы по НДС в стоимости выбытия транспортного средства и потребовала включить в расчет налогов доходы, которые могли быть недополучены взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной (ст. 105.3 НК РФ), и подать уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?