Выпадающие доходы определение
Подборка наиболее важных документов по запросу Выпадающие доходы определение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Корректным решением этой несогласованности требований может быть дополнительное приведение (дисконтирование) по той же ставке суммы, полученной согласно требованиям пункта 14 Положения, к дате, указанной в соглашении о возмещении, либо к дате, отстоящей на 30 дней от даты предполагаемого обращения правообладателя с требованием о возмещении. Приведенный таким образом результат математически равен результату приведения потока каждого года непосредственно к выбранной дате приведения (без промежуточного приведения их к дате восстановления нарушенного права). Однако с учетом риска возможных обвинений в невыполнении требований пункта 14 Положения целесообразно представлять расчет размера недополученного дохода на обе даты - на дату восстановления нарушенного права и на предполагаемую дату возмещения убытков.
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Корректным решением этой несогласованности требований может быть дополнительное приведение (дисконтирование) по той же ставке суммы, полученной согласно требованиям пункта 14 Положения, к дате, указанной в соглашении о возмещении, либо к дате, отстоящей на 30 дней от даты предполагаемого обращения правообладателя с требованием о возмещении. Приведенный таким образом результат математически равен результату приведения потока каждого года непосредственно к выбранной дате приведения (без промежуточного приведения их к дате восстановления нарушенного права). Однако с учетом риска возможных обвинений в невыполнении требований пункта 14 Положения целесообразно представлять расчет размера недополученного дохода на обе даты - на дату восстановления нарушенного права и на предполагаемую дату возмещения убытков.
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2026)Размер расходов и недополученных доходов бюджетной системы РФ нужно считать по специальной методике (п. 3 ст. 284.9 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 18.3 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Размер расходов и недополученных доходов бюджетной системы РФ нужно считать по специальной методике (п. 3 ст. 284.9 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 18.3 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является организацией, обеспечивающей бесперебойное электроснабжение потребителей в населенных пунктах, относящихся к зонам децентрализованного электроснабжения, по регулируемым ценам. Общество является получателем субсидий, предусмотренных постановлениями правительства Иркутской области от 02.09.2015 N 439-пп и от 10.07.2014 N 336-пп. Из смысла указанных постановлений следует, что субсидия по постановлению N 336-пп предоставляется в целях финансового обеспечения затрат, связанных с приобретением и доставкой топлива, по своему функциональному назначению и фактически служит авансом субсидии по постановлению N 439-пп, сумма которой подлежит уменьшению на сумму ранее предоставленной субсидии в целях финансового обеспечения затрат, связанных с приобретением и доставкой топлива. Суд установил, что в проверяемый период общество за счет субсидий приобрело дизельное топливо, стоимость которого включала в себя суммы НДС. Суд указал, что, поскольку субсидия, предоставленная по постановлению N 336-пп, по своему экономическому смыслу является составной частью (авансом) общего объема субсидии, предоставляемой в целях возмещения недополученных доходов, для целей исчисления НДС не может иметь самостоятельного правового регулирования, предусмотренного п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, следовательно, НДС по приобретенному топливу на основании положений статей 171, 172 НК РФ подлежит вычету (возмещению). Исходя из специфики применения предусмотренного постановлением N 439-пп механизма субсидирования с учетом постановления N 336-пп, суд признал неправомерным отказ инспекции в принятии к вычету НДС, уплаченного обществом при приобретении и доставке топлива за счет средств субсидий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является организацией, обеспечивающей бесперебойное электроснабжение потребителей в населенных пунктах, относящихся к зонам децентрализованного электроснабжения, по регулируемым ценам. Общество является получателем субсидий, предусмотренных постановлениями правительства Иркутской области от 02.09.2015 N 439-пп и от 10.07.2014 N 336-пп. Из смысла указанных постановлений следует, что субсидия по постановлению N 336-пп предоставляется в целях финансового обеспечения затрат, связанных с приобретением и доставкой топлива, по своему функциональному назначению и фактически служит авансом субсидии по постановлению N 439-пп, сумма которой подлежит уменьшению на сумму ранее предоставленной субсидии в целях финансового обеспечения затрат, связанных с приобретением и доставкой топлива. Суд установил, что в проверяемый период общество за счет субсидий приобрело дизельное топливо, стоимость которого включала в себя суммы НДС. Суд указал, что, поскольку субсидия, предоставленная по постановлению N 336-пп, по своему экономическому смыслу является составной частью (авансом) общего объема субсидии, предоставляемой в целях возмещения недополученных доходов, для целей исчисления НДС не может иметь самостоятельного правового регулирования, предусмотренного п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, следовательно, НДС по приобретенному топливу на основании положений статей 171, 172 НК РФ подлежит вычету (возмещению). Исходя из специфики применения предусмотренного постановлением N 439-пп механизма субсидирования с учетом постановления N 336-пп, суд признал неправомерным отказ инспекции в принятии к вычету НДС, уплаченного обществом при приобретении и доставке топлива за счет средств субсидий.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль на бюджетные средства, получаемые за оказание услуг по льготным или регулируемым тарифам
(КонсультантПлюс, 2026)указанием на отсутствие договора или соглашения с Налогоплательщиком, в котором согласован порядок определения недополученных доходов (убытков), в связи с чем определить их размер можно исключительно расчетным путем и при наличии спора подтвердить только в судебном порядке >>>
(КонсультантПлюс, 2026)указанием на отсутствие договора или соглашения с Налогоплательщиком, в котором согласован порядок определения недополученных доходов (убытков), в связи с чем определить их размер можно исключительно расчетным путем и при наличии спора подтвердить только в судебном порядке >>>
Нормативные акты
Вопрос: ООО на ОСН передало по договору дарения учредителю автомобиль. ИФНС России выставила требование включить в расчет налогов доходы, недополученные взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В мае 2023 г. ООО на ОСН приобрело на торгах автомобиль у организации, находящейся в состоянии банкротства. В октябре 2023 г. автомобиль по договору дарения передан работнику ООО, который является одним из его учредителей, после чего учредитель переоформил на себя право собственности на этот автомобиль. ИФНС России выявила занижение налоговой базы по НДС в стоимости выбытия транспортного средства и потребовала включить в расчет налогов доходы, которые могли быть недополучены взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной (ст. 105.3 НК РФ), и подать уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В мае 2023 г. ООО на ОСН приобрело на торгах автомобиль у организации, находящейся в состоянии банкротства. В октябре 2023 г. автомобиль по договору дарения передан работнику ООО, который является одним из его учредителей, после чего учредитель переоформил на себя право собственности на этот автомобиль. ИФНС России выявила занижение налоговой базы по НДС в стоимости выбытия транспортного средства и потребовала включить в расчет налогов доходы, которые могли быть недополучены взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной (ст. 105.3 НК РФ), и подать уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?
Статья: Возмещение утраты шанса на победу в конкурсах, торгах и судебных процессах в праве Германии
(Жильцов К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 4)В случае с малолетними или иными лицами, чей уровень профессионального образования невозможно оценить для расчета недополученных доходов, судебная практика полностью отходит от необходимости доказать наличие преобладающей вероятности получения подобного дохода. Например, в одном деле суд прибавил к первоначальному, определенному размеру убытков "оценочный размер" недополученных доходов <16>, в других же делах для оценки недополученных трудовых доходов применялся статистический метод, учитывавший "статистический усредненный доход" (statistisches Durchschnittseinkommen), который лицо, вероятнее всего, получило бы без потери трудоспособности. Так, Х. Фляйшер справедливо указывает на то, что от присуждения убытков по модели "оценочного размера доходов, которые лицо могло бы заработать, если бы его право не было нарушено", буквально один шаг до полноценной компенсации за утраченный шанс, при этом никаких концептуально-теоретических преград для этого нет, требуется просто изменить господствующее в немецкой доктрине мнение о понятии блага, ценности и их утраты и считать недополученный доход по § 842 ГГУ тождественным "полному" (оцененному на 100%) утраченному шансу на получение дохода <17>. Он также отметил, что аргумент о невозможности измерить и оценить в деньгах упущенные шансы на благоприятную возможность не вполне корректен, поскольку в современном немецком праве учение об убытках все больше проникается коммерциализацией и практически везде требует "определенного размера" при расчете убытков <18>. С точки зрения сравнительно-правового анализа "проблема шлюзов" была решена в большинстве правопорядков установлением de minimis размера подлежащего возмещению шанса в судебной практике. Так, французский подход к возмещению убытков за утрату шанса требует, чтобы шанс на получение этой выгоды был "реальным и серьезным" <19> или же, по новой практике, "разумным" (raisonnable) <20>, фактически "закрывая шлюзы" и отдавая на судейское усмотрение разрешение вопроса о допустимости взыскания убытков. Данный подход тоже нельзя назвать бесспорным, главным образом в связи с чрезмерным упором на свободу судейского усмотрения, но анализ взглядов французских цивилистов на сложившуюся теорию и практику возмещения убытков за утрату шанса мы оставим за рамками настоящей работы.
(Жильцов К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 4)В случае с малолетними или иными лицами, чей уровень профессионального образования невозможно оценить для расчета недополученных доходов, судебная практика полностью отходит от необходимости доказать наличие преобладающей вероятности получения подобного дохода. Например, в одном деле суд прибавил к первоначальному, определенному размеру убытков "оценочный размер" недополученных доходов <16>, в других же делах для оценки недополученных трудовых доходов применялся статистический метод, учитывавший "статистический усредненный доход" (statistisches Durchschnittseinkommen), который лицо, вероятнее всего, получило бы без потери трудоспособности. Так, Х. Фляйшер справедливо указывает на то, что от присуждения убытков по модели "оценочного размера доходов, которые лицо могло бы заработать, если бы его право не было нарушено", буквально один шаг до полноценной компенсации за утраченный шанс, при этом никаких концептуально-теоретических преград для этого нет, требуется просто изменить господствующее в немецкой доктрине мнение о понятии блага, ценности и их утраты и считать недополученный доход по § 842 ГГУ тождественным "полному" (оцененному на 100%) утраченному шансу на получение дохода <17>. Он также отметил, что аргумент о невозможности измерить и оценить в деньгах упущенные шансы на благоприятную возможность не вполне корректен, поскольку в современном немецком праве учение об убытках все больше проникается коммерциализацией и практически везде требует "определенного размера" при расчете убытков <18>. С точки зрения сравнительно-правового анализа "проблема шлюзов" была решена в большинстве правопорядков установлением de minimis размера подлежащего возмещению шанса в судебной практике. Так, французский подход к возмещению убытков за утрату шанса требует, чтобы шанс на получение этой выгоды был "реальным и серьезным" <19> или же, по новой практике, "разумным" (raisonnable) <20>, фактически "закрывая шлюзы" и отдавая на судейское усмотрение разрешение вопроса о допустимости взыскания убытков. Данный подход тоже нельзя назвать бесспорным, главным образом в связи с чрезмерным упором на свободу судейского усмотрения, но анализ взглядов французских цивилистов на сложившуюся теорию и практику возмещения убытков за утрату шанса мы оставим за рамками настоящей работы.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)по займам (кредитам), полученным на условиях программ господдержки, которыми предусмотрено возмещение недополученных доходов лицам, их предоставившим. Исключение - сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора (дату последнего изменения процентной ставки по нему) и на дату получения дохода, больше суммы процентов по договору. В этом случае НДФЛ придется уплатить с разницы между процентами, исчисленными по ставке, предусмотренной программой господдержки, и процентами, исчисленными исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). В данном случае учитывается фактически принятый размер льготной ставки по государственной программе, из расчета которого кредитной организации возмещаются недополученные доходы (Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-04-06/65089).
(КонсультантПлюс, 2026)по займам (кредитам), полученным на условиях программ господдержки, которыми предусмотрено возмещение недополученных доходов лицам, их предоставившим. Исключение - сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора (дату последнего изменения процентной ставки по нему) и на дату получения дохода, больше суммы процентов по договору. В этом случае НДФЛ придется уплатить с разницы между процентами, исчисленными по ставке, предусмотренной программой господдержки, и процентами, исчисленными исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). В данном случае учитывается фактически принятый размер льготной ставки по государственной программе, из расчета которого кредитной организации возмещаются недополученные доходы (Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-04-06/65089).
Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК при определении объема недополученных доходов и по окончании периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-05/87633)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК при определении объема недополученных доходов и по окончании периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-05/87633)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК при определении объема недополученных доходов и по окончании периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК в целях определения объема недополученных доходов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-05/54330)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК в целях определения объема недополученных доходов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-05/54330)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК в целях определения объема недополученных доходов.
Статья: Федеральные мандаты в США и местные органы власти: проблемы и решения
(Ковалева Т.К.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 3)Кроме того, федеральный мандат может включать положения, не позволяющие организациям частного сектора извлекать доходы из предоставленного финансирования. CBO оценивает такие издержки в размере непосредственно утраченного дохода. Такой недополученный доход не фигурирует прямо в определении затрат в Законе UMRA, но толкование определения федерального мандата в Законе UMRA со стороны CBO охватывает не только те требования, которые влекут расходы, но и запреты, которые влекут утрату дохода.
(Ковалева Т.К.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 3)Кроме того, федеральный мандат может включать положения, не позволяющие организациям частного сектора извлекать доходы из предоставленного финансирования. CBO оценивает такие издержки в размере непосредственно утраченного дохода. Такой недополученный доход не фигурирует прямо в определении затрат в Законе UMRA, но толкование определения федерального мандата в Законе UMRA со стороны CBO охватывает не только те требования, которые влекут расходы, но и запреты, которые влекут утрату дохода.